会计从业资格考试专题含答案Word文件下载.docx
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银行存款234000贷：
主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税）34000
9．借：
现金585贷：
其他业务收入500应交税金-应交增值税-应交增值税（销项税）85
10．借：
待摊费用300贷：
现金300
11．借：
管理费用1000贷：
12．借：
应付账款——A公司8000贷：
银行存款8000
13．借：
销售费用500贷：
现金500
14．借：
管理费用1800贷：
其他应收款——张力1800
借：
现金200贷：
其他应收款——张力200
15．借：
现金60000贷：
银行存款60000
应付工资60000贷：
现金60000
16．借：
制造费用2000管理费用5000贷：
银行存款7000
17．借：
原材料12000应交税费——应交增值税（进项税）2040贷：
应付账款14040
18．借：
应收账款23400贷：
主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税）3400
19．借：
生产成本12000
制造费用4000
管理费用4000
贷：
原材料20000
20．借：
库存商品20000
生产成本20000
21．借：
生产成本40000
制造费用2000
管理费用18000
应付工资60000
22、计算增值税金，本月应交税金-应交增值税=（34000+3400+85）-（10200+2040）=25245
期末结转税金：
借：
应交税金-应交增值税-应交增值税金（转出未交税金）25245
贷：
应交税费-未交增值税金25245
计算城建税=25245*7%=1767.15
计算教育附加=25245*35=757.35
营业税金及附加2524.5
应交税费-应交城建税1767.15
应交税费-应交教育费附加757.35
专题二、银行存款余额调节表的编制
资料1：
步宇公司20XX年12月31日银行存款日记账余额为20600元。
银行送来对账单余额为21840元。
经核对有以下未过账项。
（1）12月24日，银行计算该企业存款利息846元，企业尚未入账。
（2）12月26日，银行代交水电费2600元，企业尚未入账。
（3）12月28日，企业开出转账支票一张，计1200元，偿还前欠货款，对方尚未到银行办理入账手续。
（4）12月31日，企业送存银行支票一张，计2000元，企业登记入账，银行尚未入账。
（5）12月31日，银行收到外地客户汇来销贷款3794元，企业尚未收到收款通知，未入账。
答案：
项目
金额
银行存款日记账余额
20600
银行对账单余额
21840
加:
银行已收企业未收款
利息收入
代收货款
846
3794
企业已收银行未收款
收到销货款
2000
减:
银行已付企业未付款
支付水电
2600
企业已付银行未付款
应付账款
1200
调节后存款余额
22640
资料2：
步宇公司20XX年12月25日-31日银行存款日记账和银行对账单记录如下。
银行存款日记账
20XX年
摘要
结算凭证
借方
贷方
余额
月
日
种类
号数
15715
12
25
支付电费
转支
26466
150
26
30000
27
购入材料
26896
1968
28
26900
18400
30
14000
31
26964
5188
34009
银行对账单
存入
支出
存
或
支
转账收入
代付材料费
转支#26896
支付运费
转支#26768
560
代付电费
转支#26466
29
存款利息
244
代收货款
6940
代付材料款
转支#26900
31821
资料1和资料2编制12月31日银行存款余额调节表。
40633
专题三、成本计算
成本计算从其计算对象上看分为材料采购成本、产品成本和产品销售成本。
1、采购成本的成本项目一般包括买价和运杂费两项。
材料买价一般来说均可直接计入各种材料的采购成本。
对于材料的运杂费分为外地运杂费和市内运杂费，外地运杂费应计入材料采购成本，市内运杂费如果是大宗材料应计入材料采购成本，属于零星采购的，为简化核算工作，应计入管理费用。
应计入材料成本的运杂费如果是采购两种以上的材料共同发生的，应按一定比例在两种或两种以上材料之间进行分配，分别计入各种材料采购成本中去。
分配标准通常可以选择重量、体积、件数或价格比例。
2、产品成本计算主要包括制造费用的分配、完工产品单位成本和总成本的计算。
制造费用的分配标准通常可采用生产工人工资比例、产品生产工时比例和机器工时比例等。
完工产品成本计算是通过对生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配进行的，如果月末没有在产品，则本月生产合计就是完工产品成本；
如果月末有在产品，则应将本月生产费用合计数在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品总成本，总成本除以产品产量就是完工产品单位成本。
3、产品销售成本是根据已售产品数量乘以单位销售成本计算的。
单位销售产品成本要求分别采用先进先出法和加权平均法来进行计算。
资料：
步宇公司8月2日向甲公司购入A、B、C三种材料，其采购的数量、单价、买价和运杂费情况如下表所示，运杂费按购入材料的买价比例分配，价款尚未支付，运杂费以现金支付，材料已验收入库。
该公司为增值税一般纳税人税率是17%
材料名称
数量（千克）
单位（元）
买价
运杂费
A
1500
6
9000
B
1000
5
5000
800
C
500
4
合计
3000
16000
步宇公司8月份发生以下生产经营业务。
（1）5日，生产领用各种材料185000元，其中：
甲产品耗用材料98800元（A材料10000千克，C材料9700千克），乙产品耗用材料64000元（B材料10000千克，C材料3500千克），车间一般耗用15200元（B材料2000千克，C材料1300千克），总部管理部门领用7000元（B材料1400千克）。
（2）25日，分配结转本月职工工资52000元，其中制造甲产品生产工人工资15000元，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资7000元，总部管理人员工资10000元。
（3）按工资的14%计提本月福利费。
（4）26日，计提本月固定资产折旧22500元，其中生产车间应提15000元，总部管理部门应提7500元。
（5）27日，摊销应由本月负担的劳保费2000元，其中生产车间1600元，总部400元。
（6）27日，以银行存款支付办公费600元，其中，生产车间200元，总部400元。
（7）30日，根据甲、乙两种产品的生产工时比例分配并结转制造费用，其中甲产品产量100件，生产工时6500小时，乙产品产量100件，生产工时3500小时。
资料3：
8月30日，生产统计步宇公司本月初库存产品及入库产品资料如下：
（1）月初甲产品：
数量20件，单位成本1400元乙产品：
数量40件，单位成本1000元
（2）本月入库甲产品：
数量100件；
乙产品：
数量100件
（3）本月销售甲产品：
80件乙产品：
120件
（1）根据资料1编制会计分录，计算材料采购成本
（2）以资料2为依据，进行以下处理。
①编制会计分录②计算制造费用③分配制造费用并结转制造费用④计算产品总成本和单位成本，结转生产成本
（3）以资料3为依据，计算产品销售成本（采用加权平均法）。
1、借：
原材料-A材料9000
原材料-B材料5000
原材料-C材料2000
应交税金-应交增值税-应交增值税（进项税）2720
应付账款18720
原材料-A材料450
原材料-B材料250
原材料-C材料100
现金800
2、
（1）借：
生产成本-甲产品98800
生产成本-乙产品64000
制造费用15200
管理费用7000
原材料-A材料60000
原材料-A材料67000
原材料-A材料58000
（2）借：
生产成本——甲产品15000
生产成本——乙产品20000
制造费用7000
管理费用10000
应付工资52000
（3）借：
生产成本——甲产品2100
生产成本——乙产品2800
制造费用980
管理费用1400
应付工资7280
（4）借：
制造费用15000
管理费用7500
累计折旧22500
（5）借：
制造费用1600
管理费用400
待摊费用2000
（6）借：
制造费用200
管理费用400
银行存款600
（7）制造费用=15200+7000+980+15000+1600+200=39980
甲产品应负担的制造费用=39980/（6500+3500）*6500=25987
乙产品应负担的制造费用=39980/（6500+3500）*3500=13993
生产成本—甲产品25987
生产成本—乙产品13993
制造费用39980
（8）、本期生产成本甲产品=98800+15000+2100+25987=141887
本期生产成本乙产品=64000+20000+2800+13993=100793
库存商品-甲产品141887
生产成本甲产品141887
库存商品-乙产品100793
生产成本-乙产品100793
3、甲产品单位成本=（1400*20+141887）/（20+100）=1415.73
乙产品单位成本=（1000*40+100793）/（40+100）=1005.66
主营业务成本233937.60
贷：
库存商品-甲产品113258.40
库存商品-乙产品120679.20
专题四、财产清查的账务处理
步宇公司20XX年12月份进行财产清查，财产清查报告单结果如下。
发现账外汽车一部，其重置价值为160000元，估计八成新，假定所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
盘亏设备一台，其账面价值为3600元，已提折旧2000元。
盘盈材料80千克，单价10元。
盘亏乙材料20千克，单价20元；
丙材料100千克，单价5元；
酒精14千克，单价2元
意见：
同意对盘盈和盘亏的固定资产和存货进行转销。
其中，盘亏的乙材料属意外灾害造成，丙材料应由责任人负责赔偿，酒精属于定额内损耗。
固定资产按照重置成本计量
入账价值=160000*80%=128000
固定资产128000
营业外收入128000
本年利润128000
所得税32000
应交税费-应交企业所得税32000
本年利润32000
本年利润96000
利润分配96000
利润分配-提取盈余公积9600
盈余公积9600
利润分配-未分配利润9600
利润分配-提取盈余公积9600
营业外支出1600
累计折旧2000
固定资产3600
原材料800
管理费用800
营业外支出400
原材料-乙材料400
其他应收款500
原材料-丙材料500
管理费用28
原材料28
专题五、编制余额表和试算平衡
步宇公司20XX年8月1日总分类账户余额如下表所示。
总分类账余额表
20XX年8月XX日
资产
负债及所有者权益
库存现金
2800
短期借款
258000
银行存款
262200
82000
应收账款
其他应付款
1680
其他应收款
预提费用
4000
原材料
496400
实收资本
3760000
生产成本
170280
资本公积
500000
待摊费用
盈余公积
40000
库存商品
96000
未分配利润
11000
在建工程
22800
固定资产
3820000
累计折旧
-220000
4656680
其中，
原材料——A材料480000（24000X20）
——B材料16400（820X20）
生产成本——甲产品82000
——乙产品88280
库存商品——甲产品48000（960X50）
——乙产品48000（600X80）
应付账款——风华公司10000
——红星公司42000
——方正公司30000
步宇公司20XX年8月发生下列经济业务
（1）3日，采购员李明借差旅费2000元，以现金支付。
（2）6日，向风华公司购入A材料6000千克，单价20元，计120000元，价款和税金以银行存款支付，增值税率17%
（3）7日，上述A材料验收入库
（4）7日，厂部购买办公用品600元，以现金支付
（5）8日，以银行存款支付前欠风华公司货款10000元
（6）9日，李明出差回来，报销差旅费1800元，余款退回
（7）13日，车间为生产甲、乙两种产品，领用A材料4800千克，计96000元，其中甲产品投入产量为2500件，乙产品投入产量为1500件，按投入产量分配材料成本。
（8）14日，以银行存款支付办公楼维修费600元
（9）15日，向银行提取现金80000元，以备发工资
（10）15日，以现金支付工资80000元
（11）17日，甲产品1200件，完工验收入库
（12）18日，销售甲产品700件，单价80元，计56000元，增值税9520元，合计65520元，货款已存入银行
（13）20日，以银行存款支付广告费2000元
（14）24日，以银行存款支付电费12000元，其中，甲产品耗用4000元，乙产品耗用6000元，车间照明用电800元，厂部用电1200元
（15）24日，乙产品800件完工验收入库
（16）24日，销售乙产品400件，单价120元，计48000元，增值税8160元，合计56160元，货款已存入银行
（17）30日，分配本月工资费用80000元
制造甲产品工人工资26000
制造乙产品工人工资20000
车间管理人员工资16000
厂部管理人员工资18000
合计80000
（18）30日，按工资总额的14%提取职工福利费11200元
制造甲产品工人3640
制造乙产品工人2800
车间管理人员2240
厂部管理人员2520
合计11200
（19）30日，以银行存款支付税务罚金1200元
（20）30日，销售A材料一批，不含税价款600元，该材料成本为500元，价款已存入银行
（21）30日，分摊应由本期负担的报刊杂志费400元
（22）30日，预提应由本期的短期借款利息2000元
（23）30日，计提本月固定资产折旧2600元，车间应提1800元，厂部应提800元
（24）30日，计算分配制造费用，其中甲产品3600工时，乙产品4736工时，并结转制造费用
（25）30日，计算生产制造成本，完工入库按照定额成本进行结转，完工入库产品生产成本330000元，甲产品3400（1200+2200）件，单位成本50元计算，乙产品2000（800+1200）件，单位成本80元，计160000元，计算期末生产成本明细账。
（26）30日，结转销售产品成本，其中甲产品700件，，乙产品400件
（27）计算本月结转本月应交纳增值税金和城建税（7%）教育附加费（3%）
（28）将本月实现的主营业务收入、其他业务收入等转入本年利润
（29）30日，将本月发生的主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出等转入本年利润账户
（30）计算所得税（税率25%）并结转
（31）根据税后净利按10%提取盈余公积
（32）根据税后净利按20%计算应付联营单位利润并结转
编制记账凭证2、月末结账，并计算发生额和余额3、编制试算平衡表
其他应收款2000
现金2000
材料采购成本=买价+税金+运杂费用+其他采购费用
材料采购120000
应交税金-应交增值税（进项税）20400
银行存款140400
原材料120000
管理费用600
现金600
应付账款10000
银行存款10000
管理费用1800
现金200
材料分配：
甲产品应负担的材料成本=96000/（2500+1500）*2500=60000
乙产品应负担的材料成本=96000/（2500+1500）*1500=36000
生产成本-甲产品60000
生产成本-乙产品36000
原材料-A材料96000
现金80000
银行存款80000
10、借：
应付工资80000
11、不需要做处理月末一次结转
12、借：
银行存款65520
主营业务收入56000
应交税金-应交增值税（销项税）9520
13、借：
销售费用2000
银行存款2000
14、借：
生产成本-甲产品4000
生产成本-乙产品6000
制造费用800
管理费用1200
银行存款12000
15、不需要做处理月末一次结转
16、借：
银行存款56160
主营业务收入48000
应交税金-应交增值税（销项税）8160
17、借：
生产成本-甲产品26000
生产成本-乙产品20000
制造费用16000
管理费用18000
18、借：
生产成本-甲产品3640
生产成本-乙产品2800
制造费用2240
管理费用2520
应付工资11200
19、借：
营业外支出1200
银行存款1200
20、借：
银行存款702
其他业务收入600
应交税金-应交增值税（销项税）102
其他业务支出500
原材料500
21、借：
管理费用400
待摊费用400
22、借：
财务费用2000
应付利息（预提费用）2000
23、借：
制造费用1800
管理费用800
累计折旧2600
24、制造费用=800+16000+2240+1800=20840
甲产品应承担制造费用=20840/（3600+4736）*3600=9000
乙产品应承担制造费用=20840/（3600+4736）*4736=11840
生产成本-甲产品9000
生产成本-乙产品11840
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