货币资金核算流程Word文档格式.docx

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②每次向银行取送伍仟元及以上的，必须两人同行；

金额壹万元以上的使用单位自备车；

金额壹拾万元及以上的，除由两人以上财会人员取送外，必须由保安人员携带警械护送；

日取送伍拾万元及以上的，应联系银行或保安公司专车护送。

③由于工资、奖金等未及时发完，或现金收入超限额当天不能送存银行时，要加强现金存放地的安全保卫工作，必须安排人员值班。

4、财务印鉴保管制度

各单位财务印鉴应分别由两个人保管，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章。

一般由出纳人员管理各种空白票据；

不得在空白支票或其他票据上预留印章，妥善保管预留的印鉴卡，印鉴管理人员外出时应指定出纳以外的会计人员或委托主管财务工作的行政领导保管印鉴中的其中一枚印章。

工点上只有一名会计人员的，应由单位主管财务工作的行政领导保管印鉴中的其中一枚印章。

5、支票签发审批制度

支票和其他有关结算票据一般由出纳人员保管，需要签发时根据已审核完毕、经财务主管或负责人签章后的记账凭证填发，各种支票和票据签发时要按顺序登记，由领票人在领用登记薄上签收，收款人在支票存根上签字。

各单位原则上不能签发空白支票，特殊情况下需签发空白支票时，须经会计机构负责人或会计主管签字审批，但同一人同时不能持有超过两张空白支票，并必须在支票上注明日期、限额及收款人名称，限期报销。

对作废的支票不得自行销毁，应在支票上加盖“作废”戳记，并将作废支票与下一张支票（连号）粘贴在同一张记账凭证上。

各单位银行存款销户时，应将在该行购买尚未用完的空白支票交存银行，并做好记录。

6、财务保密制度

为维护企业经济利益，除本单位领导人、上级财务主管部门、审计部门及其他生产经营需要外，不得对外提供和泄密，具体内容如下：

⑴货币资金、资产、负债及所有者权益额；

⑵企业决算报告、经营成果资料；

⑶企业经营计划、信息资源；

⑷会计电算化口令、密码等。

7、成本费用报销制度

⑴严格执行国家有关成本开支范围和标准，根据《施工企业成本管理办法》归集和分配成本费用。

⑵各项成本费用的报销必须取得合法的原始凭证（包括自制原始凭证和外来原始凭证），对不真实、不合法的原始凭证不预受理，对记载不正确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正、补充。

⑶各项成本费用的报销要有一定的审批程序和权限，报销时首先要填写报销清单（或支付单、差旅费报销单），经本单位规定有审批权限的人员审批同意后方可报销。

8、会计凭证传递制度

⑴一般经济事项的凭证传递按下列程序执行：

1会计人员计算或审核原始凭证，并填制记账凭证；

2会计稽核人员审核原始凭证和记账凭证；

3会计机构负责人或会计主管审查记账凭证；

4出纳人员根据收付款凭证办理出纳业务；

5记账人员根据记账凭证记账；

6会计档案管理人员将登记完毕的记账凭证整理、装订成册。

⑵对于日常业务量较大，经济内容相同的会计事项（如差旅费报销等），可先由会计人员对原始凭证审核或计算，经会计机构负责人或会计主管审核后，出纳可办理收付业务，并填制汇总支付单，定期交会计人员作记账凭证，以后传递程序按一般经济事项的凭证处理。

9、会计档案管理制度

各单位财务要设立会计档案管理岗位，会计档案管理人员要按照《会计档案管理办法》严格管理本单位会计档案。

实行会计档案查阅审批制度，本单位财务以外人员查阅会计档案，须经会计机构负责人或会计主管同意，并在查阅登记簿上登记。

会计档案原则上不得外借，需要时经批准可以自复，若确需要借出会计档案原件，必须征得单位负责人和上级财务部门同意，并限期收回，不得有任何涂改、损坏现象。

财务部会计档案年度终了后，由财务部自行保管一年，于第三年一季度前编制移交清单整理移交给公司档案管理室保管。

各单位会计档案暂由各单位保管，待工程项目完工结算并经公司审计部门终结审计后，整理装箱编制移交清单送公司档案室保管。

10、会计人员工作交接制度

本单位会计人员工作移交或调动实行工作交接制度，交接前原则上应将本人工作期间未完的会计事项处理完毕，不能处理的会计事项应书面写出移交清单，注明发生时间、经济内容等。

会计人员工作移交时，移交人、接交人双方必须在移交清单上签字或盖章，一般会计人员由会计机构负责人或会计主管监交，会计机构负责人或会计主管工作移交时由上级财务部门派人监交。

出纳人员工作移交时，除要书面写出移交清单外，双方还必须核对和移交库存现金，银行存款移交时必须将账面数和银行对账单核对相符（或调节相符）。

出纳保管的各种有价证券和票据也要移交清楚。

11、备用金管理制度

备用金是指企业支付给本单位内部非独立核算部门零星经济事项（如零星采购、差旅交通等）所需支用的现金。

我公司备用金管理实行“定额备用金”和“一次性备用金”管理的制度。

定额备用金由用款单位、财务部门和单位负责人共同指定部门有权挂支人和核定定额备用金数额，同一部门有权挂支人不得超过两名，定额备用金最高额度不得超过人民币贰仟元。

财务部门对定额备用金的使用情况要定期检查，每年不得少于两次。

实行一次备用金制度的部门，根据临时工作需要，经单位领导批准后，办理备用金借支手续，借支备用金时要注明经济用途和规定报销期限（一般不超过三个月），备用金支用后应在规定期间内办理报销手续并交回余额，前账未清，不得续借。

对不按规定期限报销或按时交回余款的，应在当月工资中扣清。

各单位要加强备用金使用的管理，不属于备用金用途的款项不得在备用金科目内核算，对备用金账户要经常检查和清理，以免积压资金和形成坏账给企业造成损失。

12、会计电算化内部控制制度

⑴会计电算化计算机系财务部门专用，未经财务主管或负责人的批准，严禁财务以外人员对会计电算化计算机进行操作。

⑵对本单位财务计算机管理要实行岗位责任制度，各单位财务要指定专人负责日常管理工作。

⑶会计电算化操作人员要严格按工作内容和指定工作权限进行操作，严格按计算机操作程序操作，包括开机、关机和退出系统等。

⑷实行会计电算化的单位银行存款日记账和现金日记账仍需手工记账。

⑸已输入计算机的原始凭证或记账凭证等会计数据未经审核不得登记机内账簿，制证人员不得自己审核，出纳人员不得制证、审核和登记机内账簿，系统员不得兼管出纳工作。

⑹各单位要严格保管会计电算化档案。

会计数据应及时备份，对储存在其他介质上的程序文件和数据文件要严格管理，防止丢失和损坏。

⑺操作人员要严守口令密码，不得泄密，系统员每半年将操作密码更换一次。

⑻系统员要定期将上机操作记录打印输出，妥善保管以备查。

⑼其他有关事项按照一桥财（1996）134号文执行。

13、网上银行安全制度

⑴各会计机构应当遵守公司制订的网络安全制度，会计主管为网络安全的第一责任人。

⑵各会计机构应当牢记管理中心授与的网银操作员（IC卡或其他类型的数字证书）的口令及密码，严禁在公共场所的计算机中使用网银系统。

⑶各网银操作员之间的数字证书不得互相借用或借与他人代为使用，如遇有特殊情况确需他人代为操作的，应当做好书面记录，并由双方签名。

⑷当网银操作员的数字证书丢失或者密码遗忘或者证书失效时应当书面通知管理中心挂失或者更换，同时申请补发新的数字证书和密码。

⑸公司网银业务实行两级复核制度。

网银业务的付款程序是先由制单员依据经济业务录入支付凭证，再由复核员依据经济内容进行复核，最后由审批员批准支付。

14、银行存款余额定期核对制度

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

月份终了，日记账余额与银行对账单余额核对，如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

15、有价证券的管理制度

⑴各单位应当分别指定专人负责有价证券的保管、登记及兑付工作。

应当配备合格的保险柜和安全的存放场所，确保有价证券的安全。

⑵各单位应当对到期的有价证券及时兑付，未到期的有价证券未经审批人批准不得进行兑付。

⑶各单位应当定期对有价证券进行盘点，并做好盘点记录，确保账实相符。

如账实不符，应查明原因，及时处理。

二、货币资金和有价证券核算流程

1、现金的核算

㈠现金是货币资金的重要组成部份，由于现金是流动性最大的一种货币资金，企业必须对现金进行严格的管理和控制。

企业应设置“现金日记账”，所发生的现金收支业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记“现金日记账”，“现金日记账”必须做到日清月结，账款相符，严禁“白条”抵冲库存现金，每日终了，应计算全天的现金收入合计数、现金支出合计数和现金结余数，并将现金结余数和实际库存数进行核对，做到账款相符，如发现不符应及时查明原因，进行处理。

月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金”总账的余额核对相符。

企业收到现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目；

支出现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。

对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；

将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。

㈡有关现金核算会计分录：

⑴从银行提取现金，只做银行付款凭证，不做现金收款凭证

借：

现金

　　贷：

银行存款

附件：

现金支票存根，提款人并在支票存根上签字

⑵现金交存银行，只做现金付款凭证，不做银行收款凭证

银行回执的现金缴款单

⑶支付职工工资

应付工资

工资支付清单

⑷支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

备用金－XX个人

　　　　贷：

经有关领导签字的借支单

收到出差人员交回借支备用金余额：

借支人填写一式两份缴款单

⑸支付零星购买物资价款和运杂费

物资采购

⑹职工报销差旅交通费

待分配间接费－差旅交通费（项目部做账）

　　管理费用－差旅交通费（财务部做账）

差旅报销单、有关住宿及交通发票和报销清单等

⑺报销办公费（电话费、购办公品、邮电等）

待分配间接费－办公费（项目部做账）

　　管理费用－办公费（财务部做账）

有关话费发票、购物发票和报销清单等（发票背面要有经办人、证明人签字）

⑻每日终了结算现金收支，盘点现金发现有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺的

待处理财产损益－待处理流动资产损益

属于现金溢余的：

现金盘点记录表

待查明原因后作如下处理：

如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部份：

其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）

责任人现金赔偿单

属于应由保险公司赔偿的部份：

其他应收款－应收保险赔款

向保险公司出具的理赔申请表

属于无法查明的其他原因：

管理费用－现金短缺

签有单位领导审批意见的现金盘点记录表

如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：

其他应付款－应付现金溢余（XX个人或单位）

　　　　现金

属于无法查明原因的现金溢余：

营业外收入－现金溢余

2、银行存款的核算

银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。

企业应按规定在银行开设和使用存款账户。

《银行账户管理办法》将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

一般企业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付，工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。

企业可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如施工企业异地施工需开立临时存款账户。

专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户，如医保金户、住房公积金户等。

为了加强对基本存款账户的管理，企业开立基本存款账户要实行许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企业不得为贷款、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；

不得出租、出借账户；

不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。

任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

异地施工企业开户需向开户银行提交以下资料的复印件：

营业执照正本、全国统一代码证、施工许可证和中标通知书、法人身份证、税务登记证正本、工程合同、基本存款户开户许可证等。

新开工项目要及时持工程合同复印件（已贴印花税票）和印花税票复印件到公司财务部在郑州市税务局办理外出经营许可证，然后再持外出经营许可证到工程所在地税务部门办理税务登记。

为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，应设置“银行存款”科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额反映企业存款的余额。

企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等有关科目；

提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。

“银行存款日记账”应按开户银行和其他金融机构、存款种类分别设置，由出纳人员根据审核无误的银行收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

月份终了，企业账面结余与银行对账单余额如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

根据《中国人民银行支付结算办法》的规定，企业目前可以选择使用的票据结算工具主要有银行汇票、商业汇票、银行本票和支票，可以选择使用的结算方式主要有汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式。

我公司目前常用的票据结算工具有：

银行汇票、银行承兑汇票、支票和电汇。

⑴银行汇票

㈠银行汇票是由企业或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。

采用银行汇票方式时，应注意新的《支付结算办法》对银行汇票除取消背书转让的限制，丧失汇票的挂失止付等问题加以规定外，还作了如下主要变化：

①取消记载代理付款地（兑付地）、代理付款行和转汇的规定。

②禁止更改实际结算金额。

③取消了银行汇票金额起点500元的限制，扩大了银行汇票的使用地域，将原用于异地结算扩大为同城或异地结算都可以使用。

④明确了银行汇票的当事人。

签发银行既是出票人，也是付款人，因此，当事人只有出票人和收款人。

银行汇票不属于通常所讲的汇款的范畴，因此，将原来的汇款人改为申请人，申请人不是汇票的当事人。

⑤改进了汇票在异地支取款项的办法。

⑥完善了持票人或申请人请求签发付款或退款的规定。

企业使用银行汇票，应向银行提交银行汇票申请书，详细填明申请人名称、账号、用途、汇票金额、收款人名称、账号等内容，并将款项交存银行。

申请单位收到银行签发的银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。

如有多余款项，应根据多余款项收账通知编制收款凭证；

申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回汇票和解讫通知，并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件，根据银行退回并加盖了转讫章的多余款收账通知，编制收款凭证。

收款单位应将汇票、解讫通知和进账单交付银行，根据银行退回并加盖了转讫章的进账单和有关原始凭证，编制收款凭证。

㈡会计分录

①为采购货物，将款项存入银行以取得银行汇票

其他货币资金-银行汇票

贷：

银行汇票申请书（存根）联、收款单位收款收据等

②货物已到，采购人员持有关原始凭证到财务报销

购货发票、点收单和报销清单等

③将退回的银行汇票多余款项转回结算户

开户银行的银行汇票解付通知书等

★如果已取得结算凭证或事先知道准确结算金额，办理银行汇票时，可直接按以下分录作账：

物资采购或预付账款

银行汇票申请书（存根）联、购货发票、点收单和报销清或收款单位收款收据等

例：

谋项目部计划采购一批材料，采购人员到财务申请办理银行汇票一张，货款暂按60000元计，会计人员到开户银行办理汇往售货单位的银行汇票一张，金额60000元。

①到开户银行办理汇往售货单位的银行汇票一张，金额60000元

会计分录：

其他货币资金-银行汇票60000

银行存款60000

银行汇票申请书（存根）联、申请支付单等。

（待收款单位收到银行汇票后开具收款收据）

②材料已运到工地，货款及运费总计55000元，采购员持购货发票及运费发票和材料点收单、经单位领导签字的报销清单到财务报销。

物资采购550000

其他货币资金-银行汇票55000

购货发票及运费发票和材料点收单、经单位领导签字的报销清单等

③收到开户银行解付通知书，并退回多余款项。

银行存款5000

其他货币资金-银行汇票5000

⑵银行承兑汇票

㈠商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

我公司通常使用银行承兑汇票。

采用商业汇票时应注意新的办法对商业汇票除商业汇票出票人、承兑人的资格、背书转让的有关规定、票据丧失补救等问题外，还作了如下主要变化：

①扩大了商业汇票的使用范围，将原办法只有“在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，可使用商业汇票”改为“在银行开立账户的法人及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票”。

②明确了商业汇票的当事人。

对于银行承兑汇票，办法规定只能是由在承兑银行开立存款账户的单位作为出票人。

③改变了商业汇票的付款期限，将原办法规定“商业汇票承兑期限，由交易双方商定，最长不超过9个月”改为“商业汇票的付款期限，最长不超过6个月”。

④明确了商业汇票的三种付款日期。

即定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；

出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；

见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。

⑤严格了办理贴现、转贴现、再贴现的条件。

⑥改变了商业汇票的付款方法。

新办法将银行承兑汇票划付改为委托收款方式。

⑦改变了贴现利息计算的时间。

由于改变了银行承兑汇票的付款办法，新办法除规定可匡算邮程提前委托收款外，还规定承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算另加3天的划款日期。

采用银行承兑汇票时，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理收款，在收到银行的收账通知时，编制收款凭证；

付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭证。

①为采购货物，从开户银行办理银行承兑汇票

预付账款或物资采购

应付票据

银行承兑汇票申请表存根联和协议、收款单位收款收据或购货发票、报销清单等

②到期支付票据时

银行承兑汇票解付通知书等

谋项目部2004年11月1日购入价值为30000元的钢材，同时出具一张期限为三个月的银行承兑汇票，假定下考虑相关税费，则账务处理如下：

①2004年11月1日购入钢材时

物资采购30000

应付票据30000

银行承兑汇票申请表存根联和协议、购货发票、报销清单和点收单等

②2005年2月1日支付票据时

银行存款30000

⑶支票

㈠支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支票又分为转账支票和现金支票。

采用支票时，应注意新的办法对支票的规定作出了如下主要变化：

①明确了银行审核支付支票票款的依据。

支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据，银行也可以与出票人约定使用密码作为银行审核支付的条件。

②明确了支票的当事人之间的责任。

持票人通过其开户银行收款，应作委托收款背书；

直接向出票人开户银行提示付款，应在支票背面签章；

持票人为个人的还需交验本人身份证，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。

③取消了支票的金额起点100元的限制，提示付款期限改为自出票日起10天。

④取消了定额支票，增加了普通支票形式，普通支票左上角划两条平行线的，为转账支票；

不划线的为现金支票。

⑤对出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的或支付密码错误的支票，银行予以退票，并由银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款外，增加了持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金的规定。

采用支票方式的，收款单位应将收到的支票，连同填制好的两联进账单一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；

付款单位根据支票存根（收款人在支票存根上需签名）和有关原始凭证编制付款凭证。

①为采购货物，向售货单位开出转账支票

转账支票存根（收款人要在支票存根上签字）、购货发票、报销清单和点收单等

②为提取备用金，开出现金支票

现金支票存根（收款人要在支票存根上签