税法计算公式汇总.docx

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税法计算公式汇总

税法计算公式总结

增值税 

一、 境内 

1、 税额=销项税-进项税 

2、 销项税=销售额*率 

3、 视销征税无销额，

（1）当月类平均；

（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率） 

4、 征增税及消税：

组税价=成本*（1+成润率）+消税 

组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率） 

4、含税额换 

不含税销额=含税销额/1+率  （一般） 

不含税销额=含税销额/1+征率（小规模） 

5、 购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价*扣率（13%） 

6、 一般纳人外购货物付的运费 

准扣的进税=运费*扣除率 

**随运付的装卸、保费不扣 

7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%） 

**不扣进额 

8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 

9、 自来水公司销水（6%） 

不含税销额=发票额*（1+征率） 

二、 进口货 

1、 组税价=关税完价+关税+消税 

2、 纳额=组税价*税率 

三、 出口货物退（免）税 

1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） 

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） 

（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 

**FOB：

出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 

 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 

 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 

（3）应退税和免抵税 

A、 如期末留抵税≤免抵退税，则 

应退税=期末留抵税 

免抵税=免抵退税-应退税 

B、 期末留抵税>免抵退税，则：

应退税=免抵退税 

免抵税=0 

***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税 

免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退 

（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 

    应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 

（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 

    退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% 

B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额*6%或5%。

C、 外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 

消费税 

一、 境内生产 

1、从价定率纳税 

应税品的销售额*税率 

***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 

2、从量定额纳税 

应税品的销售量*单位税额 

3、混用两法征税 

应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：

卷烟、粮食及薯类白酒） 

4、卷烟从价定率 

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%） 

5、 换生产消费料，入股、抵债应税品 

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 

6、准扣外购应税品已纳税款 

已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 

 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 

应征税=法定率计消税*（1-30%） 

8、自产用没同类 

 组税价=（成本+利润）/（1-消率） 

 应纳税额=组税价*税率 

利润=成本*全国平均成本利润率（给） 

二、委托加工 

1、没同类 

组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率） 

应纳税额=组税价*税率 

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 

准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 

二、 进口 

1、从价定率 

组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率） 

应纳税=组税价*消率 

2、 从量定额 

应纳税=应税量*单位额 

3、混合 

应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 

***本节税除国务院令不得减免。

四  、出口 

1、 出口免并退 

适用：

出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。

受非生产性的商贸代理出口不退（免）。

与增一致。

2、免但不退 

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。

免征生产环节消费税。

不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。

与增别：

消税在生产环征及免，增是道道征。

2、 不免不退 

3、 商贸 

4、 退税额 

（1）从价定率：

应退税=出口货物的工厂销售额*税率 

（2）从量定额：

应退税=出口数量*单位额 

营业税 

1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

（1）同类劳务销同类不动平均价； 

（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：

组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率） 

成润率省自治区辖市府属地税定。

城市维护建设税 

1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。

纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 

**市区7%；县城镇5%；非：

1%。

2、 教育费附加 

（1） 一般 

附加=（增消营税）＊征率 *

率：

3%。

（2） 卷烟和烟叶生产单位 

附加=（增消税）*征率*50%

关税 

1、 予以补税的减免税货物：

完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）] 

   2、从价税纳税 

关税=进（出）货量*单位完价*率 

2、 从量税纳额 

关税=进（出）口货物数量*单位货物税 

3、 复合税纳税 

关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 

4、 滑准税纳税 

关税=进出货量*单位完价*滑准率 

5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天 

资源税 

1、 应纳税额=课税数量*单位税额 

2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 

土地增值税 

1、 理论式：

税额=∑（每级距的土增税*适用税率） 

实际，按下法：

（1） 增额未超扣额50%， 

土增税=增额*30% 

（2） 增额超扣额50%，未超100%， 

   土增税=增额*40%-扣额*5% 

（3） 增额超扣额100%，未超200%， 

土增税=增额*50%-扣额*15% 

（4）增额超扣额的200% 

土增税=增额*60%-扣额*35% 

城镇土地使用税 

年纳税=占用面（平方）*税额 

房产税 

1、 从价：

纳税=房原*（1-扣例）*1.2% 

2、 从租：

纳税=租收*12%。

车船使用税 

1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 

2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 

3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 

4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%） 

5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 

6、 客货税额 

乘人=辆数*（乘人车税*50%） 

载货=净吨位*税 

印花税 

税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率 

契税法 

税额=依据*税率 

企业所得税 

1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12 

2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数 

    销收               比例   速增数 

  小于1500万          5‰    0 

  大于1500万元        3‰    3万 

3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值） 

4、 纳税=纳得额*税率 

5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 

6、 核定所得率，所得税=纳得额*率 

              纳得额=收入额*应税所得率 

                  或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率 

（应税所得率一般题目都会给出。

因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。

在做选择题时可能会有用处：

） 

             应税所得率表 

     工交商              7-20% 

     建、房              10-20% 

     饮服                10-25%  

     娱                  10-25% 

7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额） 

8、境内投所得已纳税扣：

源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）       

扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 

9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年 

当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数） 

  劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 

当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

外商投资企业和外国企业所得税 

***以下是应纳税所得额 

1、 制造业 

 纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支） 

产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费） 

产销净额=产销总额-（销退+销折让） 

产销本=产品本+初产品存-末产品存 

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 

本期产本=本期耗直材、工资+制费 

2、 商业 

纳额=销润+其他润+营外收-营外支 

销润=销净-销本-销税-（销、管、财费） 

销净=销总-（销退+销折让） 

销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 

***注意制造业和商业的共同的地方 

3、 服务业 

纳额=主业净+营外收-营外支 

主业净=业收总-（业税+业支+管、财费） 

***以下是税收优惠 

4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率 

5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比） 

***境外所得已纳税款扣除 

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 

7、应纳企税=应纳得额＊企率  

8、应纳地税=应纳得额*地率 

***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 

10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 

11、年纳企税=年纳额*企率 

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额 

12、年纳地税=年纳得额*地率 

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税 

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 

汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额 

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率 

15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率 

16、所得税汇缴：