工会会计制度会计科目和会计报表.docx

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工会会计制度会计科目和会计报表

工会会计制度一一会计科目和会计报表

第一部分总说明

一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

本制度已规定的一级科目和明细科目,不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。

二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。

三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。

四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。

工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。

第二部分会计科目名称和编号

丿丁号

科目编码

名称

一级科目

明细科目

一、资产类

1

101

库存现金

2

102

银行存款

3

111

零余额账户用款额度

4

112

财政应返还额度

11201

财政直接支付

11202

财政授权支付

5

121

借出款

6

131

应收上级补助

1310113102

应收上级经费

13103

应收上级转拨经费

应收建会筹备金

7

132

应收下级经费

8

135

其他应收款

9

141

库存物品

10

151

投资

11

161

在建工程

12

162

固定资产

一、负债类

13

201

应付工资（离退休费）

14

202

应付地方（部门）津贴补贴

15

203

应付其他个人收入

16

211

借入款

17

221

应付上级经费

18

222

应付下级经费

22201

应付下级补助

22202

应付下级转拨经费

22203

应付建会筹备金

19

225

其他应付款

20

231

代管经费

二、净资产类

21

301

固定基金

22

302

在建工程占用资金

23

311

投资基金

24

321

专用基金

32101

增收留成基金

32102

财务专用基金

32103

权益保障金

25

322

后备金

26

331

结余

四、收入类

27

401

会费收入

28

402

拨缴经费收入

29

403

上级补助收入

40301

回拨补助

40302

专项补助

40303

超收补助

40304

帮扶补助

40305

送温暖补助

40306

救灾补助

40307

其他补助

30

404

政府补助收入

31

405

行政补助收入

32

406

事业收入

33

407

投资收益

34

408

其他收入

五、支出类

35

501

职工活动支出

50101

职工教育费

50102

文体活动费

50103

宣传活动费

50104

其他活动支出

36

502

维权支出

50201

劳动关系协调费

50202

劳动保护费

50203

法律援助费

50204

困难职工帮扶费

50205

送温暖费

50206

其他维权支出

37

503

业务支出

50301

培训费

50302

会议费

50303

外事费

50304

专项业务费

50305

其他业务支出

38

504

行政支出

50401

工资福利支出

50402

商品和服务支出

50403

50404

对个人和家庭的补助

其他行政支出

39

505

资本性支出

50501

房屋建筑物购建

5050250503

办公设备购置

50504

专用设备购置

50505

交通工具购置

50506

大型修缮

50507

信息网络购建

其他资本性支出

40

506

补助下级支出

50601

回拨补助

50602

专项补助

50603

超收补助

50604

帮扶补助

50605

送温暖补助

50606

救灾补助

50607

其他补助

41

507

事业支出

第三部分会计科目使用说明

一、资产类科目

第101号科目库存现金

一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目,贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金,借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借

记有关科目，贷记本科目

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业

务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。

六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款

、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

包括活期存款、

定期存款等。

二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。

设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。

四、银行存款的主要账务处理如下：

（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。

从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。

通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、

“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。

（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、

“事业支出”等科目，贷记本科目。

（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。

第111号科目零余额账户用款额度

一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。

实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。

（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。

如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。

下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务

处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

如果下

年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记

财政应返还额度——财政授权支付”科目

三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。

本科目年末应无余额。

第112号科目财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

二、本科目应设置两个明细科目：

11201财政直接支付、11202财政授权支付，进行明细核算。

三、财政应返还额度的主要账务处理如下：

（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理

年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际

支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。

下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、

“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。

（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理

年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。

下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。

四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。

第121号科目借出款

一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

二、本科目应按借款单位设置明细账。

三、借出款的主要账务处理如下：

（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。

四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。

五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。

第131号科目应收上级经