初级会计实务模拟题目与答案文档格式.docx
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D．初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产
5、“收入”是会计要素之一，根据企业会计准则，对“收入”表达正确的选项是（）。
A．企业拥有或控制的能够以货币计量并提供未来经济利益的经济资源
B．企业承担的能以货币计量并需要用资产或劳务偿还的现有义务
C．企业因销售产品或提供劳务而发生的资产增加或负债减少
D．企业因销售产品或提供劳务而发生的资产减少或负债增加
6、我国的财务会计规范体系是（）。
A．以会计法为核心，以企业会计准则和企业会计制度为基本内容
B．以企业会计准则和企业会计制度为核心，以会计法为基本内容
C．以企业会计准则为核心，以会计法和企业会计制度为基本内容
D．以企业会计制度为核心，以企业会计准则和会计法为基本内容
简答题
7、甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下：
（1）2010年6月2日，乙公司欠安达公司8000万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。
当日，安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。
当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：
乙公司以一处房产和其持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。
乙公司房产相关资料如下：
①该房产于2000年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2010年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。
当日，该房产的公允价值为2500万元。
③甲公司将该房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
股权相关资料如下：
①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。
②该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。
7月1日，办理了丙公司的股权变更手续。
③甲公司取得丙公司15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。
④2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：
至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。
丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。
（2）2010年7至12月，丙公司实现净利润1200万元。
除所实现净利润外，丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2010年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。
2011年1至6月，丙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。
（3）2011年5月10日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司20%股权。
2011年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。
相关资料如下：
①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。
2011年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。
上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下（单位：
万元）：
②2011年7月1日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。
丙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出3名。
丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。
③2011年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
（4）其他有关资料：
①本题不考虑所得税及其他税费影响。
②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。
③在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。
④本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
（1）编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录。
（2）判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。
（3）计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值。
8、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变化的是（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位接受投资产生资本溢价
C．被投资单位宣告分派股票股利
D．被投资单位宣告分派现金股利
9、在资产负债表中，下列属于非流动资产项目的是（）。
A．其他应收款
B．交易性金融资产
C．可供出售金融资产
D．预付账款
10、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为一家房地产开发企业，2009～2011年发生的有关交易或事项如下：
（1）2009年7月1日，甲公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：
乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给甲公司。
该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元（其中无形资产账面余额为40000万元，累计摊销18000万元）．经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000万元。
该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金6000万元外，其余用甲公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。
同日．交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。
该债券系甲公司于2008年7月1日购入的3年期债券，购入时作为可供出售金融资产。
在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：
“可供出售金融资产――成本”23000万元、“可供出售金融资产――公允价值变动”600万元。
乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。
（2）甲公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的1/4土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日至2011年12月31日，每年租金300万元，在每年年末收取。
假设该部分土地使用权可以单独计量，甲公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。
（3）2011年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：
截至2011年12月31日，甲公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计8300万元。
银行免除甲公司利息200万元，所欠的8100万元甲公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归还。
该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。
（4）假设上述交易不考虑相关税费。
对甲公司债务重组进行账务处理。
（金额单位：
万元）
11、某建设项目需要安装一条自动化生产线，现在有三种方案可供选择：
A方案：
从国外引进全套生产线，年固定成本为1350万元，单位产品可变成本为1800元。
B方案：
仅从国外引进主机，国内组装生产线，年固定成本为950万元，单位产品可变成本为2000元。
C方案：
采用国内生产线，年固定成本为680万元，单位产品可变成本为2300元。
问题：
假设各条生产线的生产能力是相同的，分析使用各种方案的生产规模。
12、华昌公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
2007年全年实现的利润总额为800万元。
2007年其他有关资料如下：
（1）3月10日，购入甲股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；
4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；
年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。
（2）4月28日，购入乙股票100万股，支付价款800万元，划分为可供出售金融资产；
年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。
（3）12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
（4）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。
（1）根据资料
（1）～资料（3）编制上述有关交易或事项的会计分录。
（2）计算华昌公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录。
（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。
（列出计算过程，单位以万元表示）
13、
（一）
上海市一化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：
（1）销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；
销售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元，销项税额204万元。
本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过认证，发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90万元，每件成套化妆品单位成本90元。
（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.10万元，专用发票已通过认证。
（3）产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元（其中业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元）。
（4）营业外支出科目反映业务如下：
通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款0.80万元，8月份发生固定资产意外事故损失35.10万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报主管税务机关，允许税前扣除。
（5）投资收益中科目反映业务如下：
从境内居民企业（适用20%的税率）分回股息25万元；
从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%；
国债利息收入10万元；
国家发行的金融债券利息收入20万元。
（6）2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额351万元。
化妆品消费税税率为30%，城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，计算结果保留两位小数。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为（）万元。
A．12
B．20
C．15
D．0
14、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度。
当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应贷记的会计科目是（）。
B．库存现金
C．制造费用
D．生产成本
15、基础地理信息数据异地储存的最佳距离为（）。
A．大于100km
B．300km
C．500kmD．500km以上
16、关于产品在衰退期的特征，说法不正确的是（）。
A．消费者的购买量已达到饱和，市场需求量迅速萎缩
B．生产工艺和设备已显落后，设备磨损严重，失去原有规模效益
C．单位产品成本呈下降趋势
D．生产、经营企业竞争激化，市场出现抛售
17、XYZ公司为上市公司，2006年1月20日，该公司2005年度财务报告尚未报出，此时发生2003年5月份所销售商品的大额退回，应（）。
A．调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数
B．调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数
C．调整2004年度会计报表相关项日的年初数和上年数
D．作为2006年度的发生额处理
18、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
19、账务处理系统中预制行业会计科目的目的是（）。
A．供用户选择，以减轻初始化会计科目的工作量
B．不允许用户自行设置会计科目
C．保证相同行业企业的会计科目完全一致
D．以上都不是
20、根据《会计工作规范》的规定，一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。
A．单位职工代表
B．其他会计人员
C．会计机构负责人、会计主管人员
D．单位档案管理人员
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1-答案：
A
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则的规定，企业为取得金融资产而发生的相关交易费用，除了归类为交易性金融资产直接计人当期损益外，其他金融资产均构成各项金融资产的成本。
2-答案：
B
[解析]投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
3-答案：
A,C,D
[解析]选项A权益法核算的被投资企业接受捐赠，投资企业相应计入资本公积；
选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；
选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业仅调整股份数量，不进行账务处理；
选项D收到短期股票投资的现金股利，冲减短期投资成本。
4-答案：
A,B
【解析】可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资，选项C错误。
5-答案：
C
[考点]收入的概念和特征[解析]“收入”是我国企业会计准则所规定的六大会计要素之一。
根据2006年2月财政部发布的企业会计准则，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入企业，从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
因此选项C正确。
收入导致企业资产增加，是指收入实现时引起资产中的银行存款或应收账款增加。
收入导致负债减少，是指当企业以预先收取货款的形式销售时，当商品已经发出或服务已经提供后，表示收入已经实现，会计记录为收入增加，同时负债中的预收账款减少。
6-答案：
暂无解析
7-答案：
（1）甲公司应进行的处理：
8-答案：
[解析]选项A、B、D都会引起被投资企业所有者权益变动，投资企业按所享有的份额调整长期股权投资。
9-答案：
其他应收款、交易性金融资产和预付账款都属于流动资产，可供出售金融资产属于非流动资产。
10-答案：
11-答案：
1.各方案的总成本C均是产量Q的函数，即；
12-答案：
（1）资料
（1）：
13-答案：
[解析]2011年会计利润总额=8400（销售收入）+35.1（接受捐赠）+（25+15）（投资收益）+10（国债利息收入）+20（金融债券利息收入）-90×
（30+5）（销售成本）-2057.20（税金及附加）-（700+300+640）（期间费用）-20（公益性捐赠）-0.80（罚款）-（35.1-10）（损失）=1612（万元），公益性捐赠限额=1612×
12%=193.44（万元），实际公益性捐赠=20万元，准予据实扣除。
14-答案：
[解答]基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。
故答案为B。
15-答案：
D
[解析]本题考查异地储存的内容，数据档案管理单位可根据实际情况确定异地储存的距离。
异地储存的距离应大于100km，最佳距离为500km以上。
16-答案：
[解析]随着技术的进步，原来的新产品变成了老产品，销售量大幅度下降，产品进入衰退期。
衰退期的特征体现在：
①消费者的购买量已达到饱和，市场需求量迅速萎缩，消费热点开始转移；
②生产工艺和设备已显落后，设备磨损严重，失去原有规模效益，单位产品成本呈上升趋势，盈利水平下降，甚至亏损；
③生产、经营企业竞争激化，市场出现抛售。
17-答案：
[解析]应作为资产负债表日后事项的调整事项，调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。
18-答案：
19-答案：
[解析]计算机账务处理系统允许用户自行设置会计科目。
相同行业企业的会计科目可以不一致。
因此，正确答案为A。
20-答案：
[解析]本题考核会计工作监交的人员。
一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员监交。
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