会计基础主要知识点Word格式.docx
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0015、所有者权益：
资本公积、盈余公积、实收资本、未分配利润
资本公积：
资本溢价、股本溢价
盈余公积：
法定盈余公积、任意盈余公积
0016、收入：
主营业务收入、其他业务收入
主营业务收入：
商品销售收入；
其他业务收入：
原材料销售收入、包装物出租收入等；
0017、费用：
营业成本、期间费用
营业成本：
主营业务成本、其他业务成本
期间费用：
销售费用、管理费用、财务费用
0018、利润：
营业利润、营业外收支净额；
0019、会计计量属性主要包括：
历史成本、重置成本、可变现净值、现值及公允价值；
0020、会计科目是设置账户、组织会计核算的依据；
0021、会计科目按其所归属的会计要素不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类；
资产类科目：
货币资产（库存现金、银行存款）、结算资产（应收账款、应收票据、其他应收款）、存货资产（原材料、库存
商品）、固定资产（固定资产、累计折旧）；
负债类科目：
短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、长期应付款；
所有者权益类科目：
实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配；
成本类科目：
生产成本、制造费用；
损益类科目：
主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用；
0022、会计科目设置的原则：
合法性、实用性、相关性；
0023、借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账方法；
0024、资产类科目末期如有余额，一般在借方；
借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额；
资产类科目发生额及余额之间的关系，可以用公式表示：
资产类会计科目期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额；
0025、负债及所有者权益类会计科目期初及期末余额一般在贷方；
权益类会计科目的发生额及月之间的关系，可用公式表示：
负债及所有者权益类会计科目期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额；
0026、成本类会计科目期末若有余额，一般在借方；
0027、损益类会计科目在期末通常无余额；
0028、费用类会计科目期末一般无余额；
账户类别账户借方账户贷方正常情况下的账户余额
资产类增加减少在借方
负债类减少增加在贷方
所有者权益类减少增加在贷方
收入类减少、转销增加无余额
费用类增加减少、转销无余额
0029、会计分录的编制步骤
1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；
2）确定涉及哪些账户，是增加还是减少；
3）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；
4）确定应借贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
0030、完整的会计分录，必须具备：
借贷方向、应计账户名称及相应的金额
0031、会计分录分为：
简单会计分录和复合会计分录；
简单会计分录：
一借一贷；
复合会计分录：
一借多贷、一贷多借、多借多贷；
0032、借贷记账法下的试算平衡是根据借贷记账法的记账规则和会计等式的平衡原理来检查账户记录是否正确的一种专门方
法；
0033、试算平衡按平衡对象来划分可以分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法；
0034、发生额试算平衡公式：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计；
0035、余额试算平衡法：
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
0036、平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总
分类科目所属明细类账户的方法；
0037、对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所
属明细分类账户的方法称为：
复式记账法；
0038、会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据；
0039、会计凭证按填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证；
0040、原始凭证，又称单据，是编制记账凭证和登记账簿的原始依据；
0041、记账凭证，是登记账簿的直接依据；
0042、会计凭证，是记账的依据；
0043、原始凭证，按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证；
自制原始凭证：
收料单、领料单、借款单、差旅费报销单、工资计算单；
外来原始凭证：
供货公司提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等；
0044、银行存款余额调节表，不能作为原始凭证；
0045、一切外来的原始凭证，一般都是一次凭证；
0046、原始凭证按照格式不同，可分为：
通用凭证、专用凭证；
通用凭证：
税务部门统一制定的增值税发票、中国人民银行统一制定的支票、商业汇票；
专用凭证：
付款通知书、收料单等（仅在本单位内部使用）；
原始单据：
用工计划表、派工单、经济合同、银行存款余额调节表；
0047、原始凭证的基本内容：
名称、填制日期、编号、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）、填制单位签章、有关人员签章（部门负责人、经办人）、填制凭证单位名称或填制人姓名、凭证附件；
0048、原始凭证的填制必须：
记录要真实、内容要完整、手01续要完备、书写要清楚规范、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、
填制要及时；
0049、一次原始凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证；
一次原始凭证：
入库单、领料单、工资单、借款单；
0050、累计原始凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证；
累计原始凭证：
限额领料单
0051、汇总原始凭证，亦称原始凭证汇总表，是将一定时期内反应经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合
填制的原始凭证；
汇总原始凭证：
收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费用报销单、发料凭证汇总表；
0052、对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写；
0053、原始凭证的审核内容：
真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性；
0054、记账凭证的编制依据：
原始凭证或汇总原始凭证；
0055、记账凭证的填制由会计人员完成；
0056、企业常用的收款凭证、付款凭证和转账凭证均属于复式记账凭证；
0057、付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证；
0058、转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证；
0059、记账凭证按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；
0060、记账凭证按照填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证；
0061、单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证；
0062、单式记账凭证，便于汇总计算每一会计科目的发生额和分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制；
0063、记账凭证的要素：
①记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”；
②填制记账凭证的日期；
③记账凭证的编号；
④经济业务事项的内容摘要；
⑤经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；
⑥经济业务事项的金额；
⑦记账标记；
⑧所附原始凭证的张数；
⑨制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应有出纳人员签名或盖章；
0064、如果一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如3号一笔经济业务需要编制3张凭证，就可以编成313、323、333；
如要填制两张，则记转自第XX12号和转自第22号。
0065、已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注
销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。
如果会计
科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金
额用红字。
王晓鑫会计基础知识要点
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0066、发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
0067、记账凭证审核的主要内容：
①内容是否真实、②项目是否齐全、③科目是否正确、④金额是否正确、⑤书写是否正确
0068、会计凭证保管要求会计凭证：
①会计凭证应装订成册，防止散失
②会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会
计主管人员和保管人员应在封面上签章
③会计凭证应加贴封条、防止抽换凭证；
④原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附
件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅
⑤严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
0069、记账凭证既可作为登记总账的依据，又可作为登记明细账的依据；
0070、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的12；
0071、设置和登记账簿，是会计核算的中心环节；
0072、账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；
0073、序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿；
0074、分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿；
0075、按分类账簿提供指标的详细程度可以分为总分类账簿和明细分类账簿；
0076、小型经济单位，为简化工作，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿；
0077、账簿按账页格式分类可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿；
0078、普通日记账与转账日记账一般采用两栏式；
0079、各种日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿；
0080、收入、费用明细账一般均采用多栏式账簿；
0081、原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿；
0082、账簿按其外表形式的不同，分为订本账、活页账和卡片账；
0083、订本账一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账；
0084、订本账的优点是可以防止账页散失及蓄意抽换账页的不正常行为；
0085、订本账的缺点是在同一时间内只能由一人负责登记，不便于分工记账；
且使用前必须估计每一个账户需要使用的账页，
留出足够空白账页，若预留账页不够，将影响账簿记录的连续性，预留过多又会造成不必要的浪费；
0086、卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上，严格说，卡片账也是一种活页账，在我国，单位一般只对固定资产的核算采
用卡片账形式，优点是可以跨年度长期使用无需更换，可按不同要求进行归类；
缺点是容易散失或被抽换。
0087、账户的基本结构：
账户名称、日期和摘要、增减金额和余额、凭证号数等；
0088、期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额四项指标称为账户的四个金额要素；
0089、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
我们通常使用”T”字型账户（或称“丁”字型账户）表示。
“T”字型账户分左右两边，左边为借方，简写Dr，右边为贷方，
简写为Cr；
0090、账簿与账户的关系是形式与内容的关系；
0091、登记账簿是会计核算的基础工作和中心环节；
0092、账簿记录应以审核无误的会计凭证为依据；
0093、现金日记账由出纳人员根据审核后的库存现金收款凭证、付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔序时登记；
0094、总分类账的登记方法，常用的格式是三栏式，总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以经过汇总的科目汇总表或
汇总记账凭证等登记，总分类账的登记取决于核算形式。
0095、登记材料采购业务适用于横线登记或明细分类账；
0096、明细分类账一般采用活页式账簿，也可以采用卡片式账簿，明细账依据其反应的经济内容或经营管理要求的不同，可
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分别采用三栏式、数量金额式、多栏式、平行式等多种账页格式；
0097、多栏式明细账主要适用于某些成本计算或损益类科目的明细分类核算，如生产成本、管理费用、财务费用、销售费用
和主营业务收入等账户的明细分类核算；
0098、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以
逐笔登记、也可定期汇总登记；
0099、平行登记要点：
①依据相同、②方向相同、③期间相同、④金额相同；
0100、账簿记录正确并不一定保证账实相符；
0101、对账工作主要包括：
账账相符、账证相符、账实相符、账表相符；
0102、备查账不必每年更换、可以连续使用；
0103、对账就是账簿之间的核对；
0104、对账工作，一般在月末进行，即在记账之后，结账之前进行；
0105、账账核对，是指对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：
①总分类账簿有关账户的余额核对
②总分类账簿与所属明细分类账簿核对
③总分类账簿与序时账（日记账）簿核对、
④明细分类账簿之间的核对；
0106、错账更正的方法一般有：
①划线更正法、②红字更正法、③补充登记法；
0107、划线更正法：
划红线注销原有错误记录，另用蓝字作正确记录以更正错误的方法，适用于记账以后，结账之前；
0108、红字更正法：
又称红字冲账或红笔订正法，一般适用于：
①记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目名称错误、
或者科目名称及金额均有错误，导致账簿记录发生差错。
0109、补充登记法：
适用于几张以后，发现记账凭证中应借应贷科目没有错误，但所及金额小于实际应记金额的情况；
将原
记金额小于实际应记金额的差额，及少记数，用蓝字按原应借、应贷科目填列一张记账凭证，并据以登记入账，就可以讲少
计金额补记入账；
0110、所谓结账，就是把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期
账簿记录；
0111、年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理，会计账簿暂由本单位财
物会计部门保管1年，期满之后，由财物部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
0112、记账凭证可采用一种通用的统一格式，也可分别按收款、付款及转账业务设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专
用格式；
0113、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
0114、记账凭证账务处理程序是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
0115、记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反应经济业务的发生情况，缺点是总分类账的工
作量较大；
0116、记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位；
0117、汇总收款凭证的是定期（5天、10天、15天）将全部记账凭证按收、付凭证和转账凭证归类编制成汇总记账凭证，然
后再根据汇总记账凭证登记总分类账；
0118、汇总记账凭账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，其缺点是：
按每一贷方科目
编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大；
0119、汇总记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位；
0120、科目汇总账务处理程序又称记账凭证汇总账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表
登记总分类账的一种账务处理程序。
0121、科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。
其缺点是科目汇
总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目；
0122、科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位，在我国企业中，普遍采用的账务处理程序是科目汇总账务处理
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程序；
0123、三种账务处理程序特点、优缺点、适用企业比较表
项目一、记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序
特点
直接根据记账凭证逐笔登记
总分类账，它是最基本的账
务处理程序
定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭
证、汇总付款凭证、和汇总转账凭证，再
根据汇总记账凭证登记总分类账
根据所有记账凭证定期编制
科目汇总表，再根据科目汇总
表登记总分类账
凭证设置
可以通用记账凭证，也可以
分设收款凭证、付款凭证和
转账凭证
除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证款
之外，还应该设置汇总收款凭证、汇总付
款凭证和汇总转账凭证
应设置收款凭证、付款凭证和
账簿设置
需要设置库存现金日记账、
银行存款日记账、明细账和
总分类账
与记账凭证账务处理程序基本相同
所需设置的账簿种类和格式
与机长凭证账务处理程序基
本相同
优点
简单明了、易于理解，总分
类账可以详细地反应经济业
务的发生情况
大大简化登记总分类账的工作量；
可以清
晰地反应科目之间的对应关系，便于查对
和分析账目
可以大大减少登记总分类账
的工作量，并且可以做到试算
平衡，保证总分类账登记的正
确性
缺点
登记总分类账的工作量较大
不利于会计核算的日常分工，并且当转账
凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量
较大
科目汇总表不能反映各科目
的对应关系，不便于查对账目
适用范围规模较小、经济业务量较少
的单位
规模较大、业务量较多的单位经济业务量较多的单位
0124、造成账存数与实存数不符的原因是多方面的，主要包括：
①在财务物资收发时，由于计量和检验不准确而造成的品种、规格、数量、质量上的差错；
②收、发财产物资过程中，发生错收、错付或在凭证、账簿中出现漏记、重记、错记；
③在财产物资报关中发生自然损耗或升溢；
④因管理不善或工作人员失误造成的财产物资损坏、变质或缺少；
⑤发生自然灾害或意外损失；
⑥不法分子贪污盗窃、营私舞弊造成的财产损失；
⑦结账日账单未达或拒付等原因导致企业与其他单位之间结算款项不符；
0125、财产清查按清查范围可以分为全面清查和局部清查；
0126、全面清查的几种情况：
①年终决算前
②单位撤销、分立、合并或改变隶属关系时
③中外合资、国内联营前
④企业股份制改制前
⑤开展全面的资产评估、清产核资时
⑥单位主要负责人调离工作前；
0127、局部清查的几种情况：
①对流动性较大的物资（如原材料、产成品等，除在年终决算前进行全面盘点外，年内还应进行定期盘点或抽查）
②对各种贵重物资，每月应对其盘点清查一次
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③对于现今，每日终了应由出纳人员清查实存数并与现今日记账结存数核对
④对于银行存款和银行借款应每月与银行核对
⑤对于各种往来款项至少每年应同有关单位核对1至2次；
0128、财产清查按照清查的时间可分为定期清查和不定期清查；
0129、定期清查一般在年终、季末或月末结账时进行；
0130、不定期清查的几种情况：
①更换财产物资和现金保管人员时，要对其所保管的财产物资或现金进行清查，以明确经济责任
②发生自然灾害或意外损失时，为查明受损失情况，应对受灾的有关财产物资进行清查
③上级主管部门和财政、税务、银行等有关部门，对企业进行检查时，应根据检查的要求和范围进行清查④会计主体发生变
更或改变隶属关系时；
0131、现金的清查是通过实地盘点的方法；
0132、银行存款的清查是将银行送来的银行存款对账单存款余额与本单位银行存款日记账的账面余额相对，以查明账实是否
相符；
0133、所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未
取得凭证尚未入账的款项；
0134、未达账项的情况：
①企业已收款入账，银行尚未收款入账
②企业已付款入账，银行尚未付款入账
③银行已收款入账，企业尚未收款入账
④银行已付款入账，企业尚未付款入账；
0135、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证；
0136、实物的清查方法一般包括实地盘点法和技术推算法两种；
0137、大多数财产物资的清查都使用实地盘点法；
0138、进行盘点时，实物保管人员必须在场并参加盘点，但不宜单独承担财产清查全部工作，以便可观地查明财产管理工作
的成绩和存在的问题；
0139、盘点结果应如实登记在盘存单上，盘存单一般一式三份，一份由清点人员留存备份，一份交实物保管人员保存，一份
交财务部门与账面记录核对；
0140、对于委托外单位保管的材料物资、出租的固定资产、包装物及在途的材料等，一般采用询证方法与有关单位进行核对；
0141、对受托加工的物资及各种代管物资，也应在财产清查时进行盘点，若发现盘盈、盘亏，要分清责任，妥善处理；
0142、往来款项的清查主要指对各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查，采用与对方单位核对账目的方法；
0143、对账单一般一式两联，一联作为回单，对方单位核对无误后应在回单上盖章后退回本单位；
如果发现数额不符，应在
回单上注明你概况，或者另抄账单退回，以便进一
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