跨章节综合练习题Word格式文档下载.docx

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应付债券——应计利息30000

——利息调整8890.12

2008年资本化利息金额=（972253＋30000＋8890.12）×

4%×

3÷

12=10111.43（元）

2008年应予费用化利息金额=（972253＋30000＋8890.12）×

9÷

12=30334.29（元）

2008年应付利息金额=1000000×

2008年3月31日的分录如下：

在建工程10111.43

财务费用30334.29

应付债券——应付利息30000

——利息调整10445.72

（2）借：

在建工程576500

银行存款576500

在建工程310000

库存商品120000

原材料80000

应交税费——应交增值税（销项税额）（150000×

17%）25500

——应交增值税（进项税额转出）13600

应付职工薪酬60000

银行存款10900

该设备的入账价值=576500＋310000＋38890.12＋10111.43=935501.55（元）

固定资产935501.55

在建工程935501.55

（3）2008年折旧=（935501.55－5501.55）×

5÷

15×

12=232500（元）

2009年折旧=（935501.55－5501.55）×

12＋（935501.55－5501.55）×

4÷

12

=263500（元）

2010年折旧=（935501.55－5501.55）×

=201500（元）

2011年折旧=（935501.55－5501.55）×

2÷

=77500（元）

（4）编制出售设备的会计分录如下：

固定资产清理160501.55

累计折旧（232500+263500+201500+77500）775000

银行存款140000

固定资产清理140000

固定资产清理4500

银行存款4500

营业外支出25001.55

固定资产清理25001.55

3．固定资产、资产减值、债务重组相结合（金额单位为万元）。

（1）借：

在建工程1172.5

银行存款1172.5

在建工程16.7

原材料10

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7

应付职工薪酬5

（3）借：

固定资产1189.2

在建工程1189.2

（4）2007年折旧额=（1189.2－13.2）÷

6=196（万元）

（5）未来现金流量现值=100×

0.9524＋150×

0.9070＋200×

0.8638＋300×

0.8227＋200

×

0.7835=807.56（万元）

公允价值减去处置费用后的净额为782万元，两个金额选择较大者，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。

（6）应计提的减值准备金额=（1189.2－196）－807.56=185.64（万元）

资产减值损失185.64

固定资产减值准备185.64

（7）2008年改良前计提的折旧额=（1189.2－196－185.64－12.56）÷

5×

1÷

2=79.5（万元）

（8）借：

在建工程728.06

累计折旧275.5

固定资产减值准备185.64

固定资产1189.2

（9）生产线成本=728.06＋122.14=850.2（万元）

（10）2008年改良后应计提折旧额=（850.2－10.2）÷

8×

12=35（万元）

（11）2009年4月30日账面价值=850.2－35×

2（共8个月折旧）=780.2（万元）

借：

固定资产清理780.2

累计折旧70

固定资产850.2

应付账款900

固定资产清理800

营业外收入——债务重组利得100

固定资产清理19.8

营业外收入——处置非流动资产利得19.8

4.存货、或有事项、金融资产、所得税相结合（金额单位为万元）。

（1）①应收账款账面价值=5000－500=4500（万元）

应收账款计税基础=5000万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000－4500=500（万元）

②预计负债账面价值=400（万元）

预计负债计税基础=400－400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元

③持有至到期投资账面价值=4200万元

计税基础=4200万元（税法承认200万元利息收入，但是该收入享受税收优惠，不用纳税）

国债利息收入形成的暂时性差异=0

④存货账面价值=2600－400=2200（万元）

存货计税基础=2600万元

存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元

⑤交易性金融资产账面价值=4100万元

交易性金融资产计税基础=2000万元

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100－2000=2100（万元）

（2）①应纳税所得额=6000＋500＋400＋400－2100－200=5000（万元）

②应交所得税=5000×

25%=1250（万元）

③递延所得税=[2100－（500＋400＋400）]×

25%=200（万元）

④所得税费用=1250＋200=1450（万元）

所得税费用1450

递延所得税资产325

应交税费——应交所得税1250

递延所得税负债525

5.固定资产、借款费用相结合（金额单位为万元）。

（1）分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理。

①计算专门借款利息费用资本化金额。

2008年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×

6%－3000×

1.5‰×

6－2000×

6

=255（万元）

2009年度专门借款利息费用予以资本化的金额=5000×

6%=300（万元）

②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额。

一般借款资本化年利率=（1000×

8%＋10000×

9%）÷

（1000＋10000）×

100%=8.91%

因为2008年共计支出为3000万元，而专门借款为5000万元，所以，2008年没有占用一般借款。

2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。

2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1000×

360÷

360＋2000×

180÷

360=2000（万元）

2009年一般借款利息资本化金额=2000×

8.91%=178.2（万元）。

2008年度应予以资本化的利息费用总额=255（万元）

2009年度应予以资本化的利息费用总额=300＋178.2=478.2（万元）

相应的账务处理如下：

2008年度：

在建工程255

应收利息（3000×

6＋2000×

6）45

财务费用980

贷：

应付利息（5000×

6%＋1000×

9%）1280

2009年度：

在建工程478.2

财务费用801.8

（2）该项固定资产的实际成本=2000＋1000＋3000＋2000＋255＋478.2=8733.2（万元）

（3）2010年应计提的折旧金额=8733.2×

20=873.32（万元）

2011年应计提的折旧额=（8733.2－873.32）×

20×

360=329.99（万元）

2010年的账务处理如下：

管理费用873.32

累计折旧873.32

2011年的账务处理如下：

管理费用392.99

累计折旧392.99

（4）借：

固定资产清理7466.89

累计折旧1266.31

固定资产8733.2

银行存款8000

固定资产清理8000

固定资产清理533.11

营业外收入533.11

6.长期股权投资、固定资产、无形资产、债务重组、非货币性资产交换相结合（金额单位为万元）。

（1）华联实业股份有限公司债务重组应当确认的损失=（6000－800）－2200－2300=700（万元）

在建工程2200

长期股权投资2300

坏账准备800

营业外支出700

应收账款6000

（2）A公司债务重组利得=6000－2200－2300=1500（万元）

A公司处置在建工程产生的损益=2200－1800=400（万元）

A公司处置长期股权投资产生的损益=2300－（2600－200）=－100（万元）

应付账款6000

长期股权投资减值准备200

投资收益100

在建工程1800

长期股权投资2600

营业外收入——处置非流动资产利得400

——债务重组利得1500

固定资产（2200＋800）3000

在建工程（2200＋800）3000

（4）转让长期股权投资的损益=2000－2300=－300（万元）

无形资产2200

投资收益300

长期股权投资2300

银行存款200

7.金融资产、债务重组相结合（金额单位为万元）。

（1）编制华联实业股份有限公司有关金融资产的账务处理。

①2007年1月1日，购入债券。

交易性金融资产——成本100

应收利息2

投资收益2

银行存款104

②2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息。

银行存款2

应收利息2

③2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益。

交易性金融资产——公允价值变动15

公允价值变动损益15

投资收益2

④2007年7月5日，收到该债券2007年上半年利息。

⑤2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益。

公允价值变动损益5

交易性金融资产——公允价值变动5

⑥2007年1月5日，收到该债券2007年下半年利息。

⑦2008年3月31日，确认债券公允价值变动和投资收益。

交易性金融资产——公允价值变动8

公允价值变动损益8

应收利息1

投资收益1

（2）分别编制华联实业股份有限公司和乙公司有关债务重组的账务处理。

①华联实业股份有限公司的账务处理。

应付账款120

交易性金融资产——成本100

——公允价值变动18

应收利息1

营业外收入——债务重组利得1

公允价值变动损益18

投资收益18

②乙公司的账务处理如下：

交易性金融资产——成本118

坏账准备4

应收账款120

资产减值损失2

8.长期股权投资、资产减值相结合（金额单位为万元）。

（1）2008年1月1日。

长期股权投资——A公司（成本）270

银行存款270

270万元大于240万元（800×

30%），不利差额不调整初始成本。

（2）2008年5月1日。

应收股利（200×

30%）60

长期股权投资——A公司（成本）60

分得投资前股利冲减成本。

（3）2008年6月5日。

银行存款60

应收股利60

（4）2008年6月12日。

长期股权投资——A公司（其他权益变动）（80×

30%）24

资本公积——其他资本公积24

（5）2008年度A公司实现净利润。

长期股权投资——A公司（损益调整）（400×

30%）120

投资收益120

（6）2009年度A公司发生净亏损。

投资收益60

长期股权投资——A公司（损益调整）（200×

30%）60

（7）2009年12月31日。

资产减值损失22

长期股权投资减值准备——A公司22

账面价值=270－60＋24＋120－60=294（万元）

可收回金额为272万元，应计提减值准备22万元。

（8）2010年1月5日。

银行存款250

长期股权投资减值准备——A公司22

资本公积——其他资本公积24

长期股权投资——A公司（成本）210

长期股权投资——A公司（损益调整）60

长期股权投资——A公司（其他权益变动）24

投资收益2

9.存货、固定资产、无形资产、所得税、会计差错更正相结合（金额单位为万元）。

（1）①处理错误。

理由：

甲产品成本低于可变现净值，不应计提存货跌价准备；

乙产品成本高于可变现净值，应计提存货跌价准备。

存货跌价准备600

以前年度损益调整600

②处理正确。

钢材可变现净值＝60×

118－60×

5－60×

2＝6660（万元）

高于其成本6000万元，不应计提存货跌价准备。

③处理不正确。

应以存货账面价值低于计税基础的差额为基础，确认递延所得税资产。

递延所得税资产（200×

25％）50

以前年度损益调整50

（2）①处理正确。

处置前，账面价值为1400万元，而可收回金额为0，应计提固定资产减值准备1400万元。

②处理不正确。

应确认递延所得税资产为350万元。

以前年度损益调整112

　　贷：

递延所得税资产112

（3）①处理不正确。

专利技术累计摊销额应为240万元，账面价值应为2160万元。

以前年度损益调整40

累计摊销40

对该专利技术应计提960万元的减值准备。

无形资产减值准备40

以前年度损益调整40

应以该专利技术账面价值低于计税基础的差额为基础，确认递延所得税资产。

递延所得税资产240

以前年度损益调整240

以前年度损益调整778

利润分配——未分配利润778

利润分配——未分配利润77.8

盈余公积77.8

10.存货、固定资产、金融资产、长期股权投资、非货币性资产交换相结合（金额单位为万元）。

（1）华联实业股份有限公司为购买方。

（2）购买成本=1800＋2600＋2000×

（1＋17%）＋120=6860（万元）

（3）固定资产的处置损益=1800－（3600－1600）=－200（万元）

交易性金融资产的处置损益=2600－2200=400（万元）

固定资产清理2000

累计折旧1600

固定资产3600

长期股权投资——乙公司6860

营业外支出——处置非流动资产损失200

固定资产清理2000

交易性金融资产——成本2000

——公允价值变动200

投资收益400

主营业务收入2000

应交税费——应交增值税（销项税额）340

银行存款120

公允价值变动损益200

投资收益200

主营业务成本1600

库存商品1600

（5）借：

应收股利1400

长期股权投资——乙公司1400

（6）应冲减初始投资成本的金额=[（2000＋4000）－3000]×

70%－1400=700（万元）

应收股利2800

长期股权投资——乙公司700

投资收益2100

11.金融资产、负债、债务重组相结合。

（1）编制华联实业股份有限公司有关会计分录如下：

①发行债券时：

银行存款6095238

应付债券——面值6000000

　　　　——利息调整95238

②2008年年末：

财务费用304762

应付债券——利息调整55238

应付债券——应计利息　　360000

财务费用　　　　320000

应付债券——利息调整　40000

④债务重组时：

应付债券——面值　　900000

——应计利息108000

股本　　　　　　　　　　　200000

　　资本公积　　　　　　　　720000

　　营业外收入——债务重组利得　　88000

固定资产清理500000

累计折旧　　200000

固定资产　　　　　　　　700000

应付债券——面值600000

——应计利息　72000

固定资产清理　　　　　　　640000

　　　营业外收入——债务重组利得　　　32000

固定资产清理140000

营业外收入——处置非流动资产利得140000

（2）编制甲公司有关会计分录。

①购入债券时：

持有至到期投资——成本　　　　1500000

——利息调整　　23809.5

银行存款　　　　　　　　　　　1523809.5

持有至到期投资——应计利息　90000

投资收益　　　　　　　　76190.5

　　持有至到期投资——利息调整　　13809.5

③2009年年末：

持有至到期投资——应计利息　　　90000

投资收益　　　　　　　　　　　　　80000

　　持有至到期投资——利息调整　　　　10000

④债务重组。

长期股权投资　　　　　　　920000

营业外支出——债务重组损失　　　　　　　88000

持有至到期投资——成本　　　　　　　　　900000

　　——应计利息　　　　　108000

固定资产　　　　　　　　　640000

营业外支出——债务重组损失　　　32000

持有至到期投资——成本　　　　　　　　　600000

　　　　　　　　　——应计利息　　　　　　　72000

12.收入、金融资产、无形资产、资产减值、财务报告相结合（金额单位为万元）。

（1）①借：

应收账款1170

主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

主营业务成本800

库存商品800

银行存款468

其他应付款400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

发出商品340

库存商品340

财务费用3

其他应付款3

银行存款351

预收账款351

④借：

银行存款1076.4

应收账款1076.4

主营业务收入80

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

应收账款93.6

⑤借：

发出商品7200

库存商品7200

⑥借：

银行存款23.4

预收账款23.4

劳务成本70

应付职工薪酬70

预收账款23.4

主营业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4

主营业务成本70

劳务成本70

⑦借：

银行存款585

其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

其他业务成本460

原材料460

⑧借：

银行存款765

无形资产602

应交税费——应交营业税38

营业外收入125

⑨借：

银行存款80

持有至到期投资减值准备45

持有至到期投资105

应收利息5

投资收益15

⑩借：

营业外收入60

资产减值损失4

坏账准备4

资产减值损失16

存货跌价准备16

资产减值损失10

在建工程减值准备10

应交所得税=[（1000＋20＋500＋125＋15