会计基础Word格式.docx

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8.会计核算的四项基本前提，具有相互依存，相互补充的关系，会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段，没有会计主体，就不会有持续经营；

没有持续经营，就不会有会计分期；

没有货币计量，就不会有现代会计。

9.对会计主体概念应明确以下两点：

一是会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，会计主体可以是独立法人，也可以是非法人；

可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位或企业中的一个特定部分；

可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。

10.会计处理基础有两种，即权责发生制和收付实现制。

在权责发生制下，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

我国的行政单位会计采用收付实现制，我国的企业单位会计采用权责发生制。

11.会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。

资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润统称为企业的六大会计要素。

其中，资产，负债，所有者权益三项会计要素表现资金运动的静止状态，即反映企业的财务状况；

收入，费用，利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。

12.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

13.资产的特征：

（1）资产能够直接或间接的给企业带来经济利益

（2）资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的（3）资产是由过去的交易或事项形成的。

14.资产的分类：

资产可以分为流动资产与非流动性资产两大类。

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现，出售或耗用的资产，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物，主要包括货币资金，交易性金融资产，应收及预付款项，存货等。

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括：

可供出售金融资产，持有至到期投资，长期股权投资，固定资产，无形资产，商誉及其他非流动资产。

15.负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期导致经济利益流出企业的现时义务。

16.负债的特征：

（1）负债是基于过去的交易或者事项而产生的

（2）负债是企业承担的现时义务，而不是潜在义务（3）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

17.负债的分类：

负债一般分为流动负债和非流动性负债两大类。

流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主的将清偿迟至资产负债表日后一年以上的负债。

流动负债主要包括短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款项等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，包括：

长期借款，应付债券，长期应付款等。

18.所有者权益：

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

对企业而言，其资产形成的资金来源不外乎两个：

一个是债权人，一个是所有者，债权人的企业资产的要求权形成企业负债，所有者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益。

19.所有者权益的特征：

（1）除非发生减资，清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；

（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可以还给所有者；

（3）所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。

20.所有者权益的来源有：

所有者投入的资本，直接计入所有者权益的利得和损失，留存收益等。

21.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

22.收入的特征：

（1）收入是从企业的日常活动中形成的，而不是从偶发的交易或事项中产生的

（2）收入表现为企业资产的增加，负债的减少或二者兼而有之，最终导致左右着权益的增加（3）收入所导致的所有者权益的增加与所有者投入资本无关（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项

23.收入要素的内容：

收入要素包括销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入，按企业经营业务的主次分类，收入要素包括主营业务收入和其他业务收入及股利，利息等投资收益。

其中，主营业务收入一半占企业收入的比重较大，对企业的经济利益产生较大的影响。

24.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

25.费用的特征：

（1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出

（2）费用表现为企业资产的减少，负债的增加或二者兼而有之，最终导致所有者权益的减少（3）费用所导致的所有者权益的减少与向所有者分配利润无关

26.费用要素的内容：

费用可以分为营业成本，营业税费和期间费用

营业成本是指所销售商品或提供劳务的成本，所以可分为主营业务成本和其他业务成本；

营业税费是指企业在企业经营活动中所发生的税金和附加费；

期间费用是指为取得本期收入所发生的费用，包括管理费用，财务费用，与销售费用。

27.利润是指企业子一定会计期间的经营成果。

利润=收入-费用+计入当期利润的利得-计入当期利润的损失

28.利润总额由营业利润，营业外收支净额组成，利润总额减去所得税费用后的差额，即净利润。

29.会计要素的计量，主要包括历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。

30.会计等式：

资产=权益

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

资产+费用=负债+所有者权益+收入

31.会计核算的具体内容：

（1）款项和有价证券的收付

（2）财务的收发，增减和使用（3）债券债务的发生和结算（4）资本的增减（5）收入，支出，费用，成本的计算（6）财务成果的计算和处理（7）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。

第二章——会计科目和账户

1.会计科目是对会计的具体对象即会计要素进一步分类形成的项目。

开设会计科目的意义：

（1）会计科目是复式记账的基础

（2）会计科目是编制记账凭证的基础（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件（4）会计科目为编制财务报表提供了方便。

2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类，负债类，所有者权益类，成本类，损益类等五类。

3.会计科目设置原则

（1）合法性原则

（2）相关性原则（3）实用性原则

4.会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，还不能进行具体的会计核算，账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

5.账户的分类：

按照账户所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分类可分为总分类账户（根据总分类科目设置的）与明细分类账户（根据明细分类科目设置的）；

按照账户所反映的经济内容分类可分为资产类账户，负债类账户，所有者权益类账户，成本类账户，损益类账户等。

6.账户的结构也应相应的划分为左方右方两个基本部分，一方反映数额的增加，另一方反映数额的减少，增减相抵后的差额称为账户的余额。

**账户

借方贷方

7.账户作为连续系统记录经济业务增减变动情况的工具，一般要提供四个金额要素，即期初余额，本期增加发生额，本期减少发生额，期末余额。

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

8.会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。

第三章——复式记账

1.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法。

2.复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点：

（1）对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记

（2）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关的账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。

3.借贷记账法是建立在资产=负债+所有者权益会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，相互联系的在两个或两个以上的账户中反映会计要素的增减变动情况。

4.账户

资产类账户增加资产类账户减少

负债类账户减少负债类账户增加

所有者权益类账户减少所有者权益类账户增加

收入类账户减少收入类账户增加

费用（成本）类账户增加费用（成本）类账户减少

5.借贷记账法的记账规则为：

有借必有贷，借贷必相等。

6.试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法，试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

发生额试算平衡法：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡法：

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初与额合计

全部账户的借方期末与额合计=全部账户的贷方期末与额合计

7.在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

（1）必须保证所有账户的余额均已计入试算表

（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系，如漏记某项经济业务；

重记某项经济业务；

某项经济业务记错有关账户；

某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；

借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡。

8.会计分录一般主要包括：

会计科目，记账符号，金额。

9.总分类账户与明细分类账户的关系：

总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。

10.总分类账户与明细分类账户的平行登记要点如下：

依据相同，借贷方向相同，会计期间相同，金额相等。

第四章——借贷记账法的应用

1.为了正确核算投入资本业务，需设置实收资本，资本公积，库存现金，银行存款等账户

2.为了对借款及其所产生的利息进行核算，需要设置短期借款和长期借款，财务费用，应付利息等账户

3.材料采购现购业务需要设置原材料，在途物资，应交税费，库存现金，银行存款等账户

4.材料采购赊购业务除需要设置原材料，在途物资，应交税费等账户外，还需要设置应付账款，应付票据，等负债类往来结算账户

5.材料采购预购业务除需要设置原材料，在途物资，应交税费等账户外，还需要设置预付账款等债权往来结算账户

6.企业在生产经营过程中发生的费用，可分为直接费用，间接费用和期间费用，直接费用是指企业直接为生产产品所发生的各项直接支出，包括直接材料，直接人工及其他直接支出，间接费用是指企业为生产产品所发生的各项间接支出，包括间接材料，间接人工，折旧费，和其他间接支出，直接费用和间接费用，构成产品的生产成本，期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动以及为销售产品等所发生的各种费用，包括管理费用，财务费用，和销售费用等

7.生产过程核算一般设置生产成本，制造费用，应付职工薪酬，管理费用，固定资产，累计折旧，库存商品，等账户

8.销售收入应设置主营业务收入，应收账款，应收票据，预收账款

9.销售费用包括保险费，包装费，广告费，商品维修费，运输费，装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬，业务费，折旧费等经营费用

10.企业的固定资产需设置固定资产，在建工程等账户

11.企业损益的核算主要包括主营业务收入，主营业务成本，其他业务收入，其他业务成本，营业税金及附加，管理费用，销售费用，财务费用，营业外收入，营业外支出等损益的核算

第五章——会计凭证

1.会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

2.会计凭证的意义：

（1）记录经济业务，提供记账依据

（2）明确经济责任，强化内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行

3.会计凭证的种类：

按其填制的程序和用途的不同来划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。

原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭证，原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

4.原始凭证和记账凭证都称为会计凭证，但就其性质来讲却截然不同，原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础，而记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点。

5.原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠性，会计人员对不真实，不合法的原始凭证，不予受理，对记载不准确，不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正，补充。

6.原始凭证按其来源的不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。

外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票，银行转来的各种结算凭证，对外支付款项时取得的收据，职工出差取得的飞机票，车船票等。

自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时自行填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单，领料单，限额领料单，产品入库单，借款单，工资发放明细表，折旧计算表等。

7.原始凭证按照填制手续及内容不同，可以分为一次凭证，累计凭证，和汇总凭证。

一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证，如购货发票，销货发票，收据，领料单，借款单，银行结算凭证等。

累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证，其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，如限额领料单。

汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证，如发出材料汇总表，工资结算汇总表，销售日报，差旅费报销单等。

8.

原始凭证按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证。

通用凭证是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

专用凭证是指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表等。

9.按来源分外来原始凭证

自制原始凭证

原始凭证一次凭证

按填制方法分累计凭证

汇兑原始凭证

按格式不同分通用凭证

会计凭证专用凭证

收款凭证

按内容分付款凭证

转帐凭证

记账凭证复式凭证

按填列方式分单式凭证

10.原始凭证一半应具备以下基本内容：

（1）原始凭证的名称和编号

（2）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证单位名称（4）经济业务内容，含数量，单价，金额等（5）填制单位签章（6）有关人员签章（7）凭证附件

11.原始凭证的填制要求：

（1）记录要真实，

（2）内容要完整，（3）手续要完备，（4）书写要清楚，规范（5）编号要连续（6）不得涂改，刮擦，挖补（7）填制要及时

12.原始凭证的审核内容

（1）审核原始凭证的真实性

（2）审核原始凭证的合法性（3）审核原始凭证的合理性（4）审核原始凭证的完整性（5）审核原始凭证的正确性（6）审核原始凭证的及时性。

13.记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

14.记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者之间存在这以下差别：

（1）原始凭证由经办人员填制，而记账凭证一律由会计人员填制

（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制（3）原始凭证仅用以记录，证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类，整理编制（4）原始凭证是记载凭证的附近和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记账簿的依据。

15.记账凭证按其反映经济业务的内容不同，可以分为收款凭证，付款凭证，转帐凭证。

收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。

付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。

转帐凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。

16.记账凭证按其填列方式，可分为复式凭证和单式凭证两种。

17.记账凭证的基本内容或要素：

（1）记账凭证的名称

（2）填制记账凭证的日期（3）记账凭证的编号（4）经济业务事项的内容摘要（5）经济业务事项所设计的会计科目及其记账方向（6）经济业务事项的金额（7）记账标记（8）所附原始凭证张数（9）会计主管，记账，审核，出纳，制单等有关人员签章

18.记账凭证的编制要求：

（1）记账凭证各项内容必须完整

（2）记账凭证应连续编号（3）记账凭证的书写应清楚，规范，相关要求同原始凭证（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，一张原始凭证所列的指出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割给其他应负担的单位，原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容（6）填制记账凭证时若发生错误应当重新填制（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

19.对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

20.记账凭证的审核内容：

（1）内容是否真实

（2）项目是否齐全（3）科目是否正确（4）金额是否正确（5）书写是否正确

21.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，出纳人员不得监管会计档案。

第六章——会计账簿

1.会计帐簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面，系统，连续的记录各项经济业务的簿籍

2.设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义

3.通过账簿的设置和登记，可以记载，储存会计信息；

通过账簿的设置和登记，可以分类，汇总会计信息；

通过账簿的设置和登记，可以检查，校正会计信息；

通过账簿的设置和登记，可以编报，输出会计信息

4.账簿与账户有着十分密切的关系，账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一帐页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在，账簿序时，分类的记载经济业务，是在个别账户中完成的，因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容

5.账簿按其用途不同，可分为序时账簿，分类账簿，和备查账簿三种

序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设置转账日记账。

分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类帐和明细分类账两种

备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或等级不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

分类账簿和系时账簿的作用不同，序时账簿能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌，分类账簿则是按照经营与决策的需要而设置的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态，形式及其构成

6.按帐页格式不同，账簿可以分为两栏式，三栏式，多栏式和数量金额式四种。

两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。

三栏式账簿是设有借方，贷方，和余额三个基本栏目的账簿，各种日记账，总分类帐以及资本，债权，债务明细账都可以采用三栏式账簿。

多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿，收入，费用明细账一般均采用这种格式的账簿。

原材料，库存商品，产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿

7.账簿按其外形特征不同可分为订本帐，活页帐，和卡片帐三种。

订本帐一般适用于总分类帐，现金日记账，银行存款日记账。

活页帐通常各种明细分类账一般采用活页帐形式。

在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片帐形式

8.各种账簿都应具备以下基本内容：

（1）封面，主要表明账簿的名称

（2）扉页，主要列明科目索引，账簿启用和经营人员一览表（3）帐页，主要用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称，登记账户的日期栏，凭证种类和号数栏，摘要栏，金额栏，总页次和分户页次等基本内容

9.会计帐簿的记账规则：

（1）为了保证账簿记录的准确，整洁，应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿

（2）账簿登记完毕后，要在记账凭证上