中国人大出版中财各章会计分录大全Word文件下载.docx

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应付职工薪酬---工资

3）如果通过银行转账的方式发放工资

4）结转代扣款时

其他应付款（等其他项目）

5）结转代扣个人所得税时

应交税费

月份终了进行分配，计入有关费用

生产成本（生产工人）

制造费用（车间或分厂管理人员）

管理费用（厂部行政管理人员）

销售费用（专设销售机构人员

在建工程（在建工程人员）

应付工资

（二）、应付福利费

1）发生福利费支出时。

应付职工薪酬---职工福利

库存现金（银行存款）

2）分配时：

生产成本（制造费用等）

贷：

（三）应付社会保险费和住房公积金

1）应由职工负担部分，扣除职工工资

其他应付款

2）由企业负担，按照用途分配

应付职工薪酬---社会保险费

3）缴纳时

应付职工薪酬---社会保险费（住房公积金）

（四）应付非货币性福利

【视同销售，按产品或外购商品作为非货币性福利的，按公允价值】

1）借：

应付职工薪酬---非货币性福利

主营业务收入

应交税费---销项税

主营业务成本

库存商品

2）提供住房等资产使用时，根据住房每期应计提的折旧确定

应付职工薪酬---非货币福利

累计折旧

3）租赁住房等资产提供给员工使用的，根据租金确定

4）分配【同上】

五、应交税费

（一）应交增值税—进项税

【不得抵扣的进项税额】

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

5.上述购进货物和销售免税货物的运输费用

6.购入征收消费税的小汽车的增值税进项税不得抵扣

1）例：

购进自用的应征消费税的小汽车买价100000增值税17000运杂费500

固定资产117500

银行存款等117500

2）购进原材料

原材料注：

运输费7%可以抵扣

应交税费---应交增值税

3）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资

原材料（买价*87%）

应交税金－应交增值税（进项税额）（买价*13%）

银行存款等

4）进项税转出

（有关科目）

应交税费---应交增值税（进项税额转出）

例：

自建房屋领用原材料

在建工程

应交税费---应交增值税（进项税转出）

自然灾害毁损产品

待处理财产损溢

应交税费----

（二）应交增值税---销项税

1）

【企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代缴的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。

2）

【视同销售行为】

1.将自产或委托加工的货物用于非增值税项目

2.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费

3.将自产或委托加工的货物或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者

4.将自产或委托加工的货物、购买的货物用于分配的、给股东或投资者

5.将自产或委托加工的货物、购买的货物无偿赠送他人

①借：

②借：

长期股权投资

其他业务收入

应交税费---

其他业务成本

（三）消费税（价内税，从利润中出）

1）产品销售

营业税金及附加

应交税金－应交消费税

2）视同销售应交消费税

企业将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费税、在建工程、管理部门、非生产机构、集体福利、个人消费，或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿赠送他人。

①借：

管理费用（管理部门领用）

应交增值税--=应交消费税

②借：

营业外支出（应税消费品对外捐赠）

应交税费---应交消费税

3）委托加工应税消费品

委托加工物资

原材料

A材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣

委托加工物资（加工费）

应交税金-应交增值税（进项税额）（加工费*17%）

应交税金-应交消费税

银行存款

委托加工物资

B材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本

委托加工物资（含消费税款）（成本费+加工费+消费税）

应交税金-应交增值税（进项税额）

（四）营业税（价内税，从利润中出）

1）提供劳务和出租出售无形资产应交营业税

银行存款

应交税金一应交营业税

2）销售不动产

固定资产清理

应交税金－应交营业税

（五）应交城市维护建设税

借：

固定资产清理

应交税金－应交城市维护建设税

（11）其他流应付款

预收账款

预收账款

应交税费---应交增值税

银行存款（预收账款不够抵扣时）

第九章非流动负债

（一）长期借款

1）取得借款

长期借款

2）每年计息，到期一次归还本息

财务费用

长期借款（利息+成本）

（二）应付债券

设置“应付债券”科目，下设--债券面值、债券溢价、债券折价、应记利息，4个明细科目。

1）发行债券

银行存款借：

应付债券—利息调整贷：

应付债券---面值

应付债券---面值---利息调整

2）摊余成本与利息确定

【分期付息】借：

财务费用借：

财务费用

银行存款贷：

应付债券---利息调整

（折价）贷：

应付债券---利息调整贷：

财务费用（溢价）

偿还时：

【到期一次还本付息】确认应付利息：

应付债券---应计利息

应付债券---利息调整

偿还：

---应计利息

（三）可转换公司债券

（1）发行时：

应付债券--可转换公司债券---利息调整（债券折价）

应付债券--可转换公司债券（债券面值）

应付债券--可转换公司债券（债券溢价）

资本公积---其他资本公积

（2）计提利息时：

应付债券--可转换公司债券---利息调整

银行存款

（3）转换时：

应付债券--可转换公司债券----面值

股本

资本公积--股本溢价

（四）预计负债：

管理费用

销售费用

营业外支出

预计负债

第十章所有者权益

（一）实收资本

1）接受货币投资

实收资本

资本公积（多出来的）

2）接受实物投资

应交税费—应交增值税（进项税）

实收资本

3）接受固定资产投资

在建工程　　　　　　　　　　　　８０２０００

应交税费---应交增值税（进项税）　１３６０００

实收资本　　　　　　　　　　　　　９３６０００

　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　２０００　（用银存支付运杂费）

4）接受无形资产

无形资产

5）股份有限公司的股本

股本---普通股

资本公子---股本溢价

6）实收资本的增减变动

i资本公积转增资本

资本公积

ii盈余公积转增资本

盈余公积

（二）资本公积

资本公积---资本溢价

⒊留存收益

［年终，通过“本年利润”科目归集收入和成本费用，贷方额为盈利。

然后从借方转出、贷方转入“利润分配--未分配利润”科目进行分配。

利润分配下的其他明细科目有：

（其他转入、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金］。

分录见下面

（2）未分配利润

（1）法定盈余公积

利润分配---提取盈余公积

盈余公积－法定盈余公积

盈余公积－任意盈余公积

i补亏（先任意后法定盈余公积金）

盈余公积---法定盈余公积

利润分配－盈余公积补亏【弥补亏损】

盈余公积－法定盈余公积

实收资本【转增资本】

第十一章收入、费用和利润

（一）主营业务收入与主营业务成本

（应收账款）

应交税费—应交增值税

结转成本

【无法确认收入时】

应交税费---应交增值税

其他应收款

发出商品

库存商品

（二）其他业务收入与其他业务成本

1）其他业务收入

应交税费---应交增值税（销项税）

2）其他业务成本

包装物

累计折旧

原材料

（三）期间费用

◆售费用：

应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、和售后服务费以及销售部门人员薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费

◆理费用：

公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货盘亏和毁损以及其他管理费用

◆务费用：

不计入固定资产价值的利息费用、金融机构手续费、汇兑损失以及其他财务费用。

（四）资产减值损失

资产减值损失

坏账准备

存货跌价准备

长期股权投资减值准备

持有至到期投资减值准备

固定资产减值准备

在建工程---减值准备

无形资产减值准备等

（五）公允价值变动损益

交易性金融资产---公允价值变动

公允价值变动损益

（六）投资收益

　投资收益

　　　　贷：

交易性金融资产

（七）营业外收入与营业外支出

　　　借：

营业外收入

营业外支出

（八）利润总额

　【是指企业在缴纳所得税之前实现的利润】

营业收入

减　营业成本

销售费用

加　公允价值变动损益

投资收益

减　营业外支出

利润总额

（九）净利润

结转本年收入

本年利润

结转本年费用

　贷：

　主营业务成本

　　　　其他业务成本

　　　　营业税金及附加

　　　　销售费用

　　　　管理费用

　　　　财务费用

　　　　营业外支出

　　　　所得税费用

（十）利润分配

1）弥补以前年度亏损

利润分配---盈余公积补亏

2）提取盈余公积

利润分配---提取盈余公积

3）有限责任公司分配利润

利润分配---应付利润

应付利润

4）股份有限公司想股东分派股利

①宣告分派

利润分配---应付股利

应付股利---优先股股利

---普通股股利

②实际分派

5）利润结算

利润分配---未分配利润

利润分配---提取盈余公积金

---应付股利

---应付利润

---盈余公积补亏

（十一）所得税费用

所得税费用

应交税费――应交所得税

★递延所得税资产与递延所得税负债

递延所得税资产

所得税费用――递延所得税

（8）售后回购

售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。

若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。

例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。

协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。

i5月1日发出商品时：

银行存款/应收账款11700［数额上等于售价+增值税］

库存商品8000

应交税金－应交增值税（销项税额）1700

待转库存商品差价2000［售价-商品成本］

ii由于回购价大于售价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（1000/5，共5期，包括回购时）

财务费用200

待转库存商品差价200

iii9月30日回购时

库存商品8000［仍为原价］

应交税金－应交增值税（进项税额）1870［按回购价算］

待转库存商品差价3000

应付账款12870

经济法、

1、法律关系由那三个部分构成？

法律关系由主体、内容和客体三部分构成

2、法律关系的主题有哪些？

1）公民自然人2）法人和其他组织3）国家

3、无权代理中当事人的权利义务主要体现在哪两种情况？

1）本人的追认2）相对人的保护

（1）催告

（2）撤销权

4、无权代理的情形一般包括？

1）没有代理权的代理行为2）超越代理权的代理行为3）代理权终止后的代理行为

5、首次信息披露的形式有哪些？

1）招股说明书2）债券募集说明书3）上市公告书

6、持续信息披露的形式

1）定期报告2）临时报告

7、票据法的立法精神

促进票据流通

8、票据主要采取哪两种方法促进票据流通

1）是受让人能够迅速地取得权利，避免时间上的拖延

2）是受让人能够安全地取得权利，避免因为各种原因而导致不能取得权利，取得的权利有瑕疵或者容易丧尸权利，并最大程度上保障权利的实现。

9、我国目前外汇管理的基本原则

经常项目与资本项目区别管理原则

10、我国目前外汇管理的适用范围？

《外汇管理条例》对适用范围的规定采取了属人主义与属地主义相结合的原则。

（注：

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