税务师考题必备后附答案A 7Word格式文档下载.docx
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（10%－6%）＝13.2%
股票市场价值＝[400－600×
9%/（1－25%）]×
（1－25%）/13.2%＝1863.64（万元）
4.股票上市对公司的不利影响不包括（ ）。
A.公司将负担较高的信息披露成本
B.手续复杂严格
C.上市成本较高
D.增加未来的筹资难度
『答案解析』股票上市的不利影响包括：
（1）上市成本较高，手续复杂严格；
（2）公司将负担较高的信息披露成本；
（3）信息公开的要求可能会暴露公司商业机密；
（4）股价有时会歪曲公司的实际情况，影响公司声誉；
（5）可能会分散公司的控制权，造成管理上的困难。
5.有一投资项目，原始投资为300万元，全部投资均于投资起点一次投入，投资期为零，营业期为6年，每年可获得现金净流量70万元，则此项目的内含报酬率为（ ）。
已知：
（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，12%，6）＝4.1114。
A.12%
B.11.68%
C.10.57%
D.10.36%
『正确答案』C
『答案解析』根据内含报酬率的计算方法可知：
（P/A，IRR，6）＝300/70＝4.2857
经查表可知：
（P/A，10%，6）＝4.3553
（P/A，12%，6）＝4.1114
运用内插法可知：
（IRR－10%）/（12%－10%）＝（4.2857－4.3553）/（4.1114－4.3553）
解得，IRR＝10.57%
6.下列各项中，不属于协同效应主要来源的是（ ）。
A.管理协同效应
B.财务协同效应
C.现金流量协同效应
D.市场价值低估
『答案解析』协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值低估。
7.某企业拟投资购入一种贴现债券，该债券的面值为2000元，期限为5年。
若市场利率为10%，则该债券的价值为（ ）元。
A.1241.84
B.2141.48
C.1244.85
D.1428.48
『正确答案』A
『答案解析』贴现债券的价值＝2000/（1+10%）5＝1241.84（元）
8.下列关于存货成本的说法中不正确的是（ ）。
A.取得成本主要由存货的购置成本和订货成本构成
B.订货成本是指取得订单的成本
C.仓库折旧和存货的保险费通常都属于固定储存成本
D.缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失
『答案解析』存货的保险费通常属于变动储存成本，所以选项C的说法不正确。
9.根据《中央企业综合效绩评价实施细则》的规定，下列指标中，不属于评价企业绩效基本指标的是（ ）。
A.速动比率
B.销售（营业）增长率
C.已获利息倍数
D.净资产收益率
『答案解析』评价企业绩效的基本指标有：
净资产收益率（选项D）、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率（选项B）和资本保值增值率。
选项A，是评价债务风险状况的修正指标。
10.下列关于综合绩效评价内容的表述中，不正确的是（ ）。
A.财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况四个方面的指标构成
B.企业盈利能力分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业投入产出水平、盈利质量和现金保障状况
C.企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献8个方面的指标
D.基本指标得出财务绩效定量评价的基本结果，修正指标对基本指标的评价结果作进一步的补充和矫正
『答案解析』企业盈利能力分析与评判主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量等方面的财务指标，综合反映企业投入产出水平、盈利质量和现金保障状况。
企业经营增长分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业的经营增长水平及发展后劲。
11.下列关于负债的表述中，不正确的是（ ）。
A.企业未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债
B.企业与供货单位签订在将来可能形成负债的供货合同，在当前就不能将其作为一项负债
C.无论负债对应的现时义务是法定义务还是推定义务，通常需要由企业在未来某个时点加以清偿，其清偿义务的履行预期均会导致企业经济利益的流出
D.应付账款有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，则不应划分为流动负债
『答案解析』应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，也应划分为流动负债。
12.20×
7年1月2日，A公司购入甲公司当日发行的一项短期融资券，该债券期限为1年，面值为500万元，票面年利率为6%，按季度支付利息，到期一次归还本金。
甲公司支付购买价款550万元，另支付交易费用10万元。
购入后甲公司准备根据市场情况随时进行交易。
3月31日，短期融资券的公允价值为600万元，6月30日，短期融资券的公允价值为105万元。
9月1日，A公司将甲公司短期融资券对外处置，取得处置价款300万元。
对于以上业务，下列说法正确的是（ ）。
A.A公司初始取得该短期融资券应计入“交易性金融资产——成本”500万元
B.购买时的交易费用10万元冲减投资收益
C.6月30日确认资产减值损失445万元
D.9月1日确认处置损失250万元
『答案解析』选项A，计入“交易性金融资产——成本”科目的金额为550万元；
选项C，交易性金融资产不计提减值，6月30日应借记“公允价值变动损益”科目495万元；
选项D，9月1日应确认处置收益＝300－105＝195（万元）。
本题会计分录是：
20×
7年1月2日
借：
交易性金融资产——成本 550
投资收益 10
贷：
银行存款 560
7年3月31日
交易性金融资产——公允价值变动 50
公允价值变动损益 50
7年6月30日
公允价值变动损益 495
交易性金融资产——公允价值变动 495
7年9月1日
银行存款 300
交易性金融资产——公允价值变动 445
投资收益 250
公允价值变动损益 445
投资收益 195
13.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）。
A.企业开出支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户
C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知
『答案解析』选项ABD都会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。
14.某企业在2016年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
买方2016年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。
A.11466
B.11500
C.11583
D.11600
『答案解析』买方在20天内付清货款，可享受1%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额＝10000×
（1－1%）＋1700＝11600（元）。
15.下列关于周转材料核算的表述中，不正确的是（ ）。
A.企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的包装物和低值易耗品均为周转材料
B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C.计划上单独列作企业商品产品的自制包装物，应作为库存商品处理
D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
『答案解析』周转材料主要包括企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，以及建筑企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。
16.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
原材料的核算采用计划成本法。
该企业本月购买一批A材料，该材料计划成本每吨为20元。
本期购进6000吨，价款114000元，并取得增值税专用发票。
另发生运杂费用2400元，途中保险费用1359元。
原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。
购进A材料发生的成本差异（节约）为（ ）元。
A.2241
B.2141
C.2236
D.2136
『答案解析』购进A材料发生的成本差异（节约）＝5995×
20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。
17.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。
2017年5月初，库存商品100件，单位进价成本为31元，单位售价为45元。
当月购进商品2000件，单位进价为38元，单位售价为56元。
当月销售收入为103600元。
则月末结存商品的实际成本为（ ）元。
A.8652
B.7152
C.8896
D.9698
『答案解析』商品进销差价率＝[（45－31）×
100＋（56－38）×
2000]/（45×
100＋56×
2000）×
100%≈32%。
本期销售商品的成本＝103600－103600×
32%＝70448（万元）
月末结存商品的实际成本＝31×
100＋38×
2000－70448＝8652（元）。
18.南方公司有甲、乙两类存货，其中甲类存货有A产品和B产品两种。
2017年12月初甲类存货的成本共40000元，其中A产品成本为15000元、B产品成本为25000元，均未计提存货跌价准备；
乙类存货的成本为50000元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元。
2017年12月，甲、乙两类存货均无对外销售。
年末甲类产品的可变现净值为37000元，其中A产品的可变现净值为16800元，B产品的可变现净值为20200元；
乙类存货的可变净值为44560元。
该公司采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，则2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）元。
A.2240
B.10240
C.440
D.8440
『答案解析』甲类存货的成本为40000元，可变现净值为37000元，期初无计提存货跌价准备，因此本期应计提减值的金额＝40000－37000＝3000（元）；
乙类存货的成本为50000元，可变现净值为44560元，减值的金额＝50000－44560＝5440（元），期初该类存货已经计提减值8000元，因此应转回存货跌价准备＝8000－5440＝2560（元）。
因此最终该公司应计提减值的金额＝3000－2560＝440（元）。
19.下列关于固定资产计提折旧的表述中不正确的是（ ）。
A.处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧
B.因进行大修理而停用的固定资产应当照提折旧
C.综合折旧率是指某一期间企业的全部固定资产折旧额与全部固定资产原值的比率
D.采用年数总和法在确定折旧额时不考虑固定资产净残值因素
『答案解析』采用双倍余额递减法在确定折旧额时不考虑固定资产净残值因素，而采用年数总和法在确认折旧额的时候要考虑。
20.企业采用自营方式对一栋自用办公楼进行改造，在改造过程中发生的下列支出，应计入办公楼成本的有（ ）。
A.外购的土地使用权
B.改造期间一般借款利息费用的汇兑差额
C.可预见的冰冻期间支付的专门借款利息
D.完工后对材料清查发现的工程物资盘亏净损失
『答案解析』选项A，应作为无形资产单独确认；
选项B，不能资本化，应计入财务费用；
选项D，完工后发生的工程物资盘亏损失应该计入当期损益，不影响工程成本。
21.2017年4月16日，A公司将一项商标权出售，取得不含税价款30万元，应交增值税1.8万元。
该商标权为2015年1月16日购入，实际支付买价70万元，另支付相关费用2万元。
该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
A公司转让该商标权形成的净损失为（ ）万元。
A.12.3
B.9.6
C.10.8
D.11.1
『答案解析』转让该商标权形成的净损益＝30－［72－72/（5×
12）×
27］＝－9.6（万元）（损失）。
银行存款 （30＋1.8）31.8
累计摊销 [72/（5×
27]32.4
营业外支出 9.6（借贷方的差额）
无形资产 72
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.822
22.甲公司从事房地产开发经营业务，20×
5年1月1日，因商品房滞销，董事会决定将一栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将该栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量。
甲公司出租商品房20×
5年度应当计提的折旧是（ ）万元。
A.165.00
B.180.00
C.183.33
D.200.00
『答案解析』甲公司是因为商品房滞销所以将一栋商品房出租，那么出租之前是作为存货核算的，出租后是用成本模式进行后续计量，转换的分录为：
投资性房地产 9000
开发产品 9000
采用成本模式进行后续计量的投资房地产中房产的折旧原则与固定资产的折旧原则一致，即当月增加当月不计提折旧，当月减少当月仍计提折旧，20×
5年度计提折旧的时间应该是11个月，所以折旧金额是9000/50×
11/12＝165（万元）。
23.甲公司于2016年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，实际支付价款为48000万元，债券面值50000万元，到期一次还本付息，票面年利率6%，实际利率为7.1%。
2017年12月31日，甲公司“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为（ ）万元。
A.1592.00
B.942.03
C.1155.03
D.649.97
『答案解析』2016年12月31日，利息调整摊销额＝（应计利息）50000×
6%－（利息收入）48000×
7.1%＝－408（万元），摊余成本＝48000+3000+408＝51408（万元）；
2017年12月31日，利息调整摊销额＝（应计利息）50000×
6%－（利息收入）51408×
7.1%≈－649.97（万元）（借方）
2017年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额＝（50000－48000）－408－649.97＝942.03（万元）。
本题分录：
2016年1月1日
持有至到期投资——成本 50000
银行存款 48000
持有至到期投资——利息调整 2000
2016年12月31日：
持有至到期投资——应计利息 3000
——利息调整 408
投资收益 3408
2017年12月31日：
——利息调整 649.97
投资收益 3649.97
24.2×
15年5月8日，甲公司自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。
甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。
2×
15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。
16年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。
甲公司2×
16年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（ ）万元。
A.597
B.360
C.363
D.480
『答案解析』可供出售金融资产权益工具应当确认的减值损失＝初始入账金额（120×
8＋3）－确认减值时点的公允价值120×
5＝363（万元）。
25.下列关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法中不正确的是（ ）。
A.租金收入通过“其他业务收入”等科目核算
B.在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目
C.发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目
D.在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量
『答案解析』选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目。
26.A公司、B公司、C公司、D公司共同设立E公司，并分别持有E公司60%、20%、10%和10%的表决权股份。
协议约定，E公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可做出。
下列有关会计处理表述正确的是（ ）。
A.E公司是一项合营安排
B.A公司、B公司、C公司与D公司对E公司实施共同控制
C.A公司、B公司对E公司实施共同控制
D.E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排
『答案解析』E公司的表决权安排使得A公司能够单独主导E公司的相关活动，只要A公司享有E公司的可变回报并有能力运用其权力影响E公司的可变回报，A公司无需与其他参与方联合，即可控制E公司。
因此，E公司是A公司的子公司，而不是一项合营安排。
27.甲公司2017年4月1日取得A公司65%的有表决权资本，并准备长期持有，取得该项投资后，甲公司能够控制A公司。
2017年5月4日，A公司宣告发放2016年现金股利400万元。
2017年A公司实现净利润3000万元（假设每月盈利均衡）。
不考虑其他因素，则甲公司2017年应确认投资收益为（ ）万元。
A.260
B.1202.5
C.1462.5
D.1690
『正确答案』A
『答案解析』2017年甲公司应确认的投资收益＝400×
65%＝260（万元）
28.企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记（ ）科目。
A.税金及附加
B.其他应付款
C.管理费用
D.材料采购
『答案解析』企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
29.下列关于短期带薪缺勤的表述中，不正确的是（ ）。
A.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤
B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中
C.本期尚未用完的非累积带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付
D.职工累积未使用的带薪缺勤的权利在其离开企业时是否有权获得现金支付，不影响义务的确认，但影响计量的义务金额
『答案解析』通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。
30.甲公司为建造厂房占用的一般借款如下：
16年3月1日取得一般借款1000万元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付；
16年6月1日取得一般借款2000万元，借款期限为3年，年利率为9%，利息按年支付。
甲公司于2×
17年开始动工兴建，资产支出情况如下：
1月1日1000万元，6月1日1200万元，10月1日500万元，当年未达到使用状态。
则甲公司2×
17年一般借款应资本化的金额为（ ）万元。
A.138.00
B.89.18
C.146.00
D.94.35
『答案解析』甲公司2×
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