贷款企业财务报表注意事项.docx

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贷款企业财务报表注意事项

向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项

向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：

（1）财务结构：

1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。

2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。

（2）偿债能力：

3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。

4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。

5、担保比例小于为好。

6、现金比率大于30%。

现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。

（3）现金流量：

7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。

8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。

（4）经营能力：

9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。

主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%

10、应收账款周转速度应大于六次。

一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。

应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。

11、存货周转速度中小企业应大于五次。

存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。

存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。

（5）经营效益：

12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。

营业利润率=营业利润/营业收入（商品销售额）×100%=（销售收入-销货本钱-治理费-销售费）/销售收入×100%。

13、净资产收益率中小企业应大于5%。

一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。

净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产欠债率）。

14、利息保障倍数应大于400%

利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）

（二）银行对财务会计报表审核的主要方法和内容

财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。

对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。

（1）、财务会计报表的形式审核。

  一、审计报告的形式审核。

①题目是不是为“审计报告”；

②收件人是不是正确；

③是不是有注册会计师签字及盖章；

④是不是已注明了会计师事务所的地址；

⑤是不是签署了报告日期；

⑥是不是有会计师事务所的执业许可证；

⑦是不是已查对审计报告的骑缝章无误；

⑧是不是为标准的年度审计报告；

⑨报告内容是不是完整齐全。

2、审计报告结论审核

①无保留意见；

②带强调事项段的无保留意见；

③保留意见；

④无法表示意见；

⑤否定意见。

3、会计师事务所的形式审核。

①受过注册会计师协会惩罚；

②受过国家证券监督治理部门惩罚；

③受过财政税务审计等公安机关惩罚；

④是不是曾贷款行提供过虚假审计报告；

⑤有过其他不良记录。

4、会计报表及附注的形式审核。

①报表名称是不是符合规定；

②报表编制单位是不是盖章；

③报表是不是有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；

④资产欠债表是不是为账户式；

⑤利润表是不是为多步式。

5、验资报告的形式审核。

①题目是不是为“验资报告”；

②收件人是不是正确；

③是不是有注册会计师签字；

④是不是已注明了会计师事务所的地址；

⑤是不是签署了报告日期。

6、合并会计报表的形式审核。

主要审查以下内容：

①是不是为汇总会计报表；

②了解归并报表的编制范围，并审核其合规性；

③资产欠债表是不是有归并价差及少数股东权益科目；

④损益表是不是有少数股东权益科目。

（2）、财务会计报表间勾稽关系的审核。

主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产欠债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金能够分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一样情形下上述三者之间应相等，若是存在不同应向企业了解缘故，并作说明）。

2、“资产欠债表”中的“期末未分派利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行

期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分

如通过上述公式进行测算的“期末未分派利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业说明并作出说明。

3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产欠债表”、“利润表”部份科目勾稽关系通过以下公式

经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×（1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收单据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账

其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。

因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%之内能够认定为勾稽关系相符。

4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产欠债表”、“利润表”部份科目勾稽关系，能够通过以下公式进行

经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期初－期末）+财务费用－投资收益+存货（期初－期末）+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+应付账款（期初－期末）+应付票据（期初－期末）+应付福利费（期初－期末）+应付工资（期初－期末）+未交税金（期初－期末）+其他应付款（期初－期末）+其他应交款（期初－期末）+预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80%

因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%之内能够认定为勾稽关系相符。

不然，要做具体分析。

5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：

增加）”同“资产欠债表”部份科目勾稽关系能够通过以下公式

经营性应收项目的减少（减：

增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）

因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少（减：

增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%之内能够认定为勾稽关系相符。

不然，要做具体分析。

6、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的增加（减：

减少）”同“资产欠债表”部份科目勾稽关系能够通过以下公式

经营性应付项目的增加（减：

减少）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款－期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付账款－期末预付账款）

因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加（减：

减少）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%之内能够认定为勾稽关系相符。

不然，要做具体分析。

（3）、重要会计科目的审核。

1、审核要点：

  ①资产类科目应审查其是不是实际存在、所有权的归属和计价是不是合理；

②欠债类科目应审查其金额是不是正确、欠债到期日和是不是存在未入账的欠债事项；

  ③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；

  ④收入、本钱和费用类科目应审查其确认的合法性、是不是当期发生和收入本钱费用彼此之间是不是配比。

2、审核细则

①依照审计报告审计意见确信重点科目并审核。

审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见和其他情形，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对说明段的意见作详细分析，并依照说明段中所提事项的真实性确信其对评级的阻碍。

  ②依照金额确信重点科目并审核。

重点科目分为必查科目和条件审核科目。

必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。

条件审核科目是指当有关科目达到必然数额比例时才予以审核，包括短时间投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。

审核要点是从银行的角度动身，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。

  A、应收账款的审核。

要紧审查企业是不是存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是不是存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是不是由于经营效益下降致使应收账款不能及时回收而数额增加；是不是存在收款期大于一年的大额应收账款，是不是提取足额坏账预备；应收账款是不是真实存在，是不是存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是不是为了刺激销售，降低信誉政策标准，致使应收账款大额增加；和其他需要审核的问题。

  B、存货的审核。

核实存货的要紧组成；是不是存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方式及其一贯性，是不是存在多计存货，少计本钱的现象；存货是不是大量积存变质，而未提取足额的跌价预备；核实是不是由于该企业经营效益下降，存货销不出去致使存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；和其他需要说明的情形。

  C、固定资产审核。

要紧核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是不是准确、产权是不是归企业所有，是不是存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是不是真实公平，是不是及时提取固定资产减值预备；审查固定资产折旧方式、期限是不是合法合理并遵守一贯性原那么，是不是存在少提折旧、不提折旧现象；审查是不是存在已通过时报废、不利用的固定资产还列入账中；是不是存在固定资产评估增值事项，假设有，就其事项要求作具体说明；是不是存在同意捐赠、融资租赁的固定资产，假设有，要求作具体说明；是不是存在期间费用固化现象；和其他需要核实说明的事项。

  D、主营业务收入审核。

审核是不是存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是不是同时知足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买