增值税一般纳税人申报表填写范例.docx

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增值税一般纳税人申报表填写范例

HENANSHENGZENGZHISHUI

NASHUISHENBAOCAOZUOANLI

河南省增值税纳税申报操作案例

河南省国家税务局

一、增值税纳税申报基本分类图3..

二、一般纳税人申报简要说明4..

三、原增值税一般纳税人纳税申报案例6..

（一）销售货物或提供加工修理修配应税劳务（基本业务）6

（二）基本业务＋进项转出＋纳税检查7.

（三）基本业务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减9

（四）基本业务＋免税货物1..2

（五）基本业务＋即征即退1..4

（六）基本业务＋生产企业出口免抵退税1.6

（七）基本业务＋外贸企业出口退税1..8

四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例1.9

（一）交通运输、现代服务业务（基本服务）1.9

（二）基本服务＋进项转出＋纳税检查2.1

（三）基本服务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减23

（四）基本服务＋免税服务2..5

（五）基本服务＋即征即退2..7

（六）融资租赁2..9.

五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例3.0

（一）混业经营（期初无留抵）3..0

（二）混业经营（期初有留抵）3..2

（三）混业经营（进项转出）3..5

、增值税纳税申报基本分类图

般纳税人申报简要说明

纳税申报表包括：

纳税申报表主表及其附列资料。

按照规定纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

纳税人以1个月为纳税期的，自期满15日内申报纳税。

（一）纳税申报表主表（文化事业建设费套表除外）

部分数据根据附列资料数据自动生成，小部分数据需要根据业务和税收政策规定填报；

（二）附列资料一

填报本期销售情况明细，包括：

17%$物、17%应税劳务、17%有形动产租赁服务、13%货物、11%应税服务、6%应税服务，6%5%、4%、3%简易征收项目，即征即退、免税项目，出口退税业务等；

（三）附列资料二

填报本期进项税额明细、进项转出明细、待抵扣进项税额明细，包括：

税控增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、运费结算单据，根据业务和税收政策规定需要做进项税额转出明细，辅导期纳税人

及先比对后抵扣的待抵扣进项税额明细；

（四）附列资料三

填报应税服务扣除项目明细，由涉及有融资租赁业务的一般纳税人填报，其他一般纳税人填报空表；

（五）附列资料四

填报应纳税额税额抵减情况，只填报增值税税控系统专用设备费及技术维护

费、分支机构预征缴纳税款情况，其他应纳税额减征额填报在主表23行；

（六）固定资产进项税额抵扣情况表

填报进项税额中属于固定资产的进项税额情况；

（七）文化事业建设费的申报

包括：

《文化事业建设费申报表》及其附列资料，提供广告服务的单位和个人进行填报，其他单位和个人不需填报。

文化事业建设费的申报缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。

纳税人网上申报时，必须进行完增值税纳税申报后才可进行申报该表，纳税

人在办税服务厅申报时，由税务人员办理完增值税纳税申报后才可进行办理。

1、文化事业建设费申报表

缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%勺费率计算应缴费额，计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给

试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额；

2、应税服务扣除项目清单

属于文化事业建设费申报表附列资料，填列按规定允许扣除项目的明细；

3、文化事业建设费代扣代缴报告表

负有文化事业建设费代扣代缴义务的扣缴义务人，向税务机关办理文化事业建设费代扣代缴申报使用（中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人）。

三、原增值税一般纳税人纳税申报案例

（一）销售货物或提供加工修理修配应税劳务（基本业务）

1、模板简要说明

适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”可参考本模板。

为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举17%货物情

形，13%货物和应税劳务及购进农产品进项参考模板分别填入相应栏次即可。

2、模拟数据及填报说明

（1）销项数据

业务一：

某一般纳税人本月17%税率的货物销售额70万元（其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元）；

分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列，2、

4、6列为相对应的销项税额；第9、10列为合计栏，（第9列1至5行合计数）—（第9列第6至7行合计数）与主表第1行数据一致，（第10列1至5行合计数）—（第9列第6至7行合计数）与主表第11行数据一致。

（2）进项数据

业务二：

本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过；

填入附列资料二第2行对应栏次。

业务三：

购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，

金额8万元，税额13600元，本月已认证通过；

填入附列资料二第2行对应栏次；购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行,“当期申报抵扣的固定资产

进项税额”列，最后一行为合计行。

业务四：

销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，

税额330元，本月已认证通过；

填入附列资料二第2行对应栏次。

附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。

将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发

票”、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。

业务五：

购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元；

填入附列资料二第8行对应列。

业务六：

上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金

额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符；

填入附列资料二第5行对应列。

附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。

附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数；与主—第12行数据一致。

3、税款计算与申报表填报对比情况

（1）增值税应纳计算

销项税额=（400000+200000+100000）x17%=119000

进项税额=11900+13600+3400+330+70=29300

本月应纳税额=119000-29300=89700

（2）申报表填报

本模版仅列举销项数据和进项数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，无其他特殊情况，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。

（2）基本业务+进项转出+纳税检查

1、模板简要说明

适合2013年8月1日前原增值税一般纳税人，按一般计税方法，兼有进项税额转出、“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”，可参考本模板。

为便于理解和查阅，本年累计数略，且仅列举17%货物情形，13%货物和应税劳务及购进农产品进项参考模板分别填入相应栏次即可；进项转出项目类仅列举非正常损失、红字发票、集体福利、纳税检查，非应税项目用、个人消费可参考本模版集体福利，免税项目可参考基本业务+免税货物模版，简易计税方法征税项目可参考基本业务+简易计税模版；纳税检查调整仅列举进项转出情形，补税情形可参考基本业务+简易办法+纳税检查+应纳税额抵减模版。

2、模拟数据及填报说明

（1）销项数据

业务一：

某一般纳税人本月17%税率的货物销售额70万元（其中开具“增值税专用发票”销售额40万元，开具“普通发票”销售额20万元，未开具发票销售额10万元）；

分别将开具“增值税专用发票”销售额40万元、开具“普通发票”销售额20万元、未开具发票销售额10万元填入附列资料一第1行的第1、3、5列，2、

4、6列为相对应的销项税额；（第9列1至5行合计数）—（第9列第6至7行合计数）与主表第1行数据一致，（第10列1至5行合计数）—（第9列第6至7行合计数）与主表第11行数据一致。

（2）进项数据

业务二：

本月购进货物取得“增值税专用发票”14份，金额7万，税额11900元，本月已认证通过；

填入附列资料二第2行对应栏次。

业务三：

购进固定资产小汽车一辆取得税控“机动车销售统一发票”1份，

金额8万元，税额13600元，本月已认证通过；

填入附列资料二第2行对应栏次；购进的小汽车属于固定资产，还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税专用发票”行,“当期申报抵扣的固定资产

进项税额”列，最后一行为合计行。

业务四：

销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”1份，金额3000元，

税额330元，本月已认证通过；

填入附列资料二第2行对应栏次。

附列资料二第1行为小计栏，填报税控增值税专用发票小计数。

将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35行对应列。

业务五：

购进货物取得铁路运输大票1份，运费1000元；

填入附列资料二第8行对应列。

业务六：

上月进口一批货物，取得“海关进口增值税专用缴款书”3份，金

额2万元，税额3400元，本月取得比对结果通知书，比对相符；

填入附列资料二第5行对应列。

附列资料二第4行为小计栏，填报其他扣税凭证小计数。

附列资料二第12行为合计栏，填报当期申报抵扣进项税额合计数；与主—第12行数据一致。

（3）调整数据

业务七：

本月因保管离开仓库未锁门，丢失17%税率货物一件，金额1000

元，税额170元；

作为非正产损失填入附列资料二第16行。

业务八：

将购进的17%税率货物部分发给全体职工当作上半年福利，金额3

万元，税额5100元；

作为职工福利填入附列资料二第15行。

业务九：

退货5000元，“红字发票通知单”注明的进项税额850元；

填入附列资料二第20行。

业务十：

纳税检查调减进项税额10000元；

填入附列资料二第19行；

同时填入主表第16行；

附列资料二第13行为进项税额转出合计栏：

与主表第14行一致。

3、税款计算与申报表填报对比情况

（1）增值税应纳计算

销项税额=（400000+200000+100000）x17%=119000

进项税额=11900+13600+3400+330+70=29300

进项税额转出额=170+5100+10000+850=16120

本期应抵扣税额=29300-16120+10000=23180

本月应纳税额=119000-23180=95820

本期纳税检查进项转出应补缴税额10000元。

反映在主表第38行期末未缴查补税额栏。

（2）申报表填报

本模版仅列举销项数据、进项数据、进项转出数据，主表部分数据属于根据附列资料填报情况自动生成，按照主表逻辑关系计算，经验证，与增值税应纳计算结果一致。

（3）基本业务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减

1、模板简要说明

适合2013