目前唯一一份编制完整的审计工作底稿.docx
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目前唯一一份编制完整的审计工作底稿
请选择一家沪市或深市上市公司，试编写以下审计工作底稿：
1、
初步业务活动程序表
被审计单位：
西北轴承股份有限公司索引号：
A
项目：
初步业务活动财务报表截止日/期间：
2011-12-31
编制：
勇复核：
某注册会计师
日期：
2011-01-10日期：
2012-01-15
初步业务活动目标：
确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：
（1）审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序
索引号
执行人
1.如果是首次接受审计委托，实施下列程序：
（1）与被审计单位面谈，讨论下列事项：
1）审计的目标
2）审计报告的用途
3）管理层对财务报表的责任
4）审计范围
5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
6）审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式
7）管理层提供必要的的工作条件和协助
8）审计师不受限制地接触任何与审计有关的记录，文件和所需要的其他信息
9）利用被审计单位专家或内部审计师的程度（必要时）
10）审计收费
（2）初步了解被审计单位及其环境，并予以记录
（3）征得被审单位书面同意后，与前任审计师沟通
DH
勇
2.如果是连续审计，实施下列程序：
（1）了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排等
（2）查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等。
（3）初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录
（4）考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
DH
勇
3.评价是否具备执行该项审计业务所需的独立性和专业胜任能力
AA
某注册会计师
4.完成业务承接评价表或业务保持评价表
AC
某注册会计师
5、签订审计业务约定书
AD
勇
2、业务承接评价表
业务承接评价表
被审计单位：
___西北轴承股份有限公司__索引号：
_____AB________
项目：
_________业务承接评价____________财务报表截止日/期间：
2011-12-31
编制：
__勇__复核：
_____某注册会计师________
日期：
___2011-01-15_____________________日期：
_______2012-01-20_____________
1.客户法定名称：
西北轴承股份有限公司
2.客户地址：
银川市北京西路603号
电话：
-----------------------------------------传真：
---------------------
电子信箱：
网址：
联系人：
孙志强
3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：
民营
4、客户所属行业、业务性质与主要业务：
西北轴承公司属于轴承行业，该公司主营各类滚动轴承的生产与销售。
5、最初接触途径（详细说明）：
1）本所职工推荐____2）外部人员引荐____________________________
3）其他（要求详细说明）经浙江天马轴承股份有限公司介绍（本人假设的）
6、客户要求我们提供审计服务的目的及出具审计报告的日期：
目的：
使广大潜在投资者相信该公司的财务报表的真实性与可靠性。
日期2012年4月10日出具2011年的财务表表
7、治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：
姓名
职位
张立忠
董事长
韩卫东
副董事长
李树明
总经理
索战海
副经理
8、主要财务人员（姓名与职位）：
姓名
职位
崔俊山
财务总监
王静
会计机构负责人
9、直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系，主营业务及控股比例：
直接控股股东：
宁夏宝塔石化有限公司地址：
主营：
石油化工生产销售所持比例：
20%
10、子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例：
名称：
西北轴承集团进出口有限公司地址：
主营：
轴承进出口控股比例：
100%
11、合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例：
无
12、联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例：
1、宁夏西北轴承销售有限公司地址：
宁夏银川市主营：
轴承销售
2、新疆宁银西北轴承销售有限公司地址：
新疆乌鲁木齐市主营：
轴承销售
3、南京西北轴承销售有限公司地址：
江苏南京市主营：
轴承销售
4、太原市西北轴承有限公司地址：
山西太原市主营：
轴承销售
13、分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
1、北京宁夏西北轴承销售有限公司地址：
北京市主营：
轴承销售
2、成都西北轴承销售有限公司地址：
四川成都市主营：
轴承销售
14、客户主管税务机关：
银川市税务局
__________________________________________________________________________
15、客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：
无
16、客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
无
17、前任审计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更事务所的频率：
无
18、根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：
客户的诚信
信息来源：
内部渠道和外部渠道
考虑因素：
1、客户主要股东、关键管理人员、关联方及自理曾的身份和商业信誉
2、客户的经营性质经营各类滚动轴承的生产与销售
3、客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
4、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
5、工作范围受到不适当的限制迹象
6、客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪的迹象
7、变更会计师事务所的原因
8、关键管理人员是否更换频繁
经营风险
信息来源：
从相关数据中搜索客户的背景
考虑因素：
1、行业内类似企业的经营业绩
2、法律环境审计说明：
一般
3、监管环境审计说明：
一般
4、受国家宏观调控的影响程度审计说明：
一般
5、是否涉及重大法律诉讼或调查
6、是否计划或有可能进行合并或处置资产
7、客户是否依赖主要主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该客户供应商的采购或占全部采购的大部分）
8、管理层是否倾向于异常或不必要的风险
9、关键管理层的薪酬是否基于客户的经营状况确定
10、管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
财务状况
信息来源：
近三年的财务状况
考虑因素：
1、现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要
2、是否存在对发行新债务和权益的重大需求
3、贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议的情况
4、最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
5、是否涉及重大关联方交易
6、是否存在复杂的会计处理问题
7、客户融资后，其财务比率是否恰好达到新发债务或权益的最低要求
8、是否使用衍生金融工具
9、是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
10、是否对持续经营能力产生怀疑
客户的风险级别（高/中/低）：
_____低_______________________________________________
19、根据本所目前情况，考虑下列事项：
项目组的时间和资源
考虑因素：
1、根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组
2、是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
项目组的专业胜任能力
考虑因素：
1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是具备有效获取必要技能和知识的能力
3、在需要时，是否能够得到专家的帮助
4、如果需要项目质量控制复核，是否具备项目质量控制的复核人员
独立性
经济利益
考虑因素：
1、本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害
2、与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益
3、过分依赖向客户收取的全部费用
4、与客户存在密切的经营关系
5、过分担心可能失去业务
6、可能与客户发生雇佣关系
7、存在与该审计业务的或有收费
自我评价
考虑因素：
1、本所或项目组是否存在自我评价对独立性的损害
2、项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本月业务产生直接重大影响的员工
3、为客户提供直接影响财务表的其他服务
4、为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
关联关系
考虑因素：
1、本所或项目组成员是否存在关联方关系对独立性的损害
2、与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
3、客户董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员
4、本所得高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往
5、接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
外界压力
考虑因素：
1、本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害
2、在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁
3、受到有关单位或个人不恰当的干预
4、受到客户降低收费的压力而不恰当地速效工作范围
预计收取的费用及可回收比率（略）
预计审计收费：
30000元
预计成本（计算过程）：
可回收比率：
100%
20、其他方面的意见：
项目负责合伙人：
风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们____接受__（接受或不基于上述方面，我们__________（接受或不）此项业务或不）此项业务
签名：
小明（某合伙人）签名_________________________
日期_____2011-11-24______日期_________________________
最终结论：
可以接受该客户委托
签名：
小明日期：
2011-11-24
3、了解本审计单位及其环境
了解被审单位及其环境
被审计单位：
西北轴承股份有限公司索引号：
____AE________________
项目：
了解被审计单位及其环境财务报表截止日/期间：
2011-12-31
编制：
韩勇复核：
某注册会计师
日期：
2011-12-12日期：
2012-01-24
从以下方面了解被审单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1、行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素
2、被审单位的性质
3、被审单位对会计政策的选择和运用
4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
5、被审单位财务业绩的衡量和评价
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
向被审单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息
勇
2011-11-03
A1
查阅××券商编写的关于别审计单位及其所处行业的研究报告
李某
2011-11-04
A2
将被审单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较
黄某
2011-11-04
A3
…
（二）了解的内容和评估出的风险
1、行业状况
1）所在行业的市场供求与竞争
2011年，外资轴承企业
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