中级会计实务同步测试二Word文档格式.docx

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C材料的账面余额为120万元，已计提跌价准备10万元。

（3）2008年初购入的C材料200吨，每吨实际成本0.3万元。

全部用于生产W产品100件，加工成W产品每件加工成本还需要0.04万元，现有60件已签订销售合同，合同规定每件为0.5万元（不含增值税），一般售价为每件0.8万元（不含增值税），假定销售税费均为销售价格的10%。

C材料未计提存货跌价准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）下列原材料相关损失处理的说法中，正确的有（）。

A．由于管理不善的原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可收回的赔偿金额后的净损失计入管理费用

B．计量差错引起的原材料盘亏应当计入管理费用

C．原材料运输途中发生的合理损耗应该计入营业外支出

D．人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款

E．自然灾害造成的原材料损失应计入管理费用

5、“以前年度损益调整”科目核算的内容包括（）。

A．本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项

B．本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项

C．资产负债表日后事项中的非调整事项涉及调整的事项

D．资产负债表日后事项中调整事项涉及利润表调整的项目

6、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

7、2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。

假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。

则该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

A．7000

B．7050

C．8050

D．8800

8、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

9、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）。

A．3年

B．4年

C．5年

D．10年

10、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。

则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A．60

C．170

D．200

11、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（）。

A．购买价格

B．契税

C．印花税

D．装修费

12、已知某单纯投资项目的计算期为10年，项目总投资为1500万元，其中原始投资1200万元，预备费为500万元，原始投资中固定资产投资为700万元。

项目建成后，固定资产采用直线法计提折旧，期末无残值，则运营期年折旧额为（）万元。

A．90

B．150

C．110

D．120

简答题

13、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。

A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为

10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。

A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。

作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。

2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。

2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。

2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。

采用实际利率法摊销于年末摊销。

除该借款以外无其他专门借款和一般借款。

（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。

（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。

（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。

（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。

（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。

（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

14、某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。

公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并

B．2008年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2009年2月8日退货

C．处置子公司

D．公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元

15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

甲公司与收入有关的资料如下：

（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。

　　4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

　　5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。

（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。

　　（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。

　　12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。

至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。

　　（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。

　　除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：

答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。

16、甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。

2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。

甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。

C．210

D．310

17、（由单选和多选组成）

乙公司对2011年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后，其对丙公司的长期股权投资账面余额为（）万元。

A．2140

B．2390

C．2220

D．2230

18、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

19、2008年1月24日在国务院新闻办举行的新闻发布会上，国家统计局局长谢伏瞻宣布，初步核算，2007年国内生产总值为246619亿元，比上年增长11.4%，增速加快0.3个百分点，连续五年增速达到或超过10%。

国民经济保持平稳快速发展，呈现出增长较快、结构优化、效益提高、民生改善的良好运行态势。

农业生产继续稳定发展，粮食再获丰收。

全年粮食总产量达到50150万吨，比上年增产350万吨，增长0.7%，成为历史上第四个高产年，这是1985年以来我国粮食生产首次实现连续4年增产。

固定资产投资快速增长，房地产开发投资明显加快。

全年全社会固定资产投资137239亿元，比上年增长24.8%，增速加快0.9个百分点。

房地产开工投资25280亿元，比上年增长30.2%，增速加快8.4个百分点。

消费价格上涨较快，房屋销售价格上涨较多。

全国居民消费价格上涨4.8%，涨幅比上年提高3.3个百分点（12月份上涨6.5%），其中，城市上涨4.5%，农村上涨5.4%。

对外贸易快速增长，外商直接投资继续增长。

全年进出口总额21738亿美元，比上年增长23.5%，增速回落0.3百分点。

进出口相抵，贸易顺差2622亿美元，比上年增加847亿美元。

年末国家外汇储备余额达到15300亿美元，比上年增长43.3%。

国民收入快速增长，就业增加较多。

全年城镇居民人均可支配收入13786元，比上年增长17.2%，扣除价格因素，实际增长12.2%，增速加快1.8个百分点。

农村居民人均纯收入4140元，比上年增长15.4%，扣除价格因素，实际增长9.5%，加快2.1个百分点。

全年城镇新增就业1204万人，比上年多增加20万人；

年末城镇登记失业率为4.0%，比上年末回落0.1个百分点。

我国2007年农村居民人均纯收入与城镇居民人均可支配收入的差距是（）元。

A．9646

B．8259

C．8035

D．7674

20、自年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．日后董事会做出出售子公司决议

B．日后董事会提出现金股利分配方案

C．日后董事会做出与债权人进行重组决议

D．退回上年度销售的商品

E．日后发生的自然灾害导致不能偿还债务

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

2-答案：

C

[解析]答案为C。

从支出角度来看，GDP由消费、投资和净出口三大部分构成。

其中，消费包括私人消费和政府消费两部分，投资包括固定资本形成和存货增加两部分。

私人购房包含在投资的固定资产形成中，不包含在私人消费之中。

3-答案：

D

[解析]纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，本题只需计算9～12月的税额。

购置存量房，自办理房产转移手续，房地产管理机构签发房屋权属证书次月起缴纳房产税。

该企业物资仓库2008年度应缴纳房产税=500000×

（1-30%）×

1.2%×

4÷

12+10000000×

2÷

12=15400（元）。

4-答案：

A,B,D

[解析]选项C应计入原材料成本；

选项E应计入营业外支出。

5-答案：

资产负债表日后发生的调整事项中涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，此外本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项也通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

6-答案：

B

[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

7-答案：

暂无解析

8-答案：

[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。

9-答案：

除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

10-答案：

[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。

如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。

因此，改扩建后该固定资产的入账价值＝150-90+50-30＝80（万元）。

11-答案：

A,B,C,D

[解析]外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

12-答案：

[解析]建设期资本化利息=项目总投资-原始投资=1500-1200=300（万元）

13-答案：

（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录

14-答案：

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；

②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项B符合调整事项的特点；

选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

选项D不属于资产负债表日后事项。

15-答案：

该销售退回属于资产负债表日事项。

　　借：

以前年度损益调整--主营业务收入400　　应交税费--应交增值税（销项税额）68　　贷：

应收账款468　　借：

库存商品320　　贷：

以前年度损益调整--主营业务成本320　　借：

应交税费--应交所得税20[（400-320）×

25%]　　贷：

以前年度损益调整--所得税费用20　　借：

利润分配--未分配利润60　　贷：

以前年度损益调整60　　借：

盈余公积6　　贷：

利润分配--未分配利润6

16-答案：

[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-（1000-300）]-[800-（1000-300）]+（660-600）=210（万元）。

注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。

17-答案：

[解析]2011年1月1日乙公司取得丙公司10%（即520÷

5200）股份的初始投资成本=（600+40）+20=660（万元），小于丙公司可辨认净资产公允价值份额670万元（6700×

10%），差额为-10万元；

2011年4月1日乙公司取得丙公司20%（1040÷

5200）股份的初始投资成本1500万元，大于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额1460万元（7300×

20%），差额为40万元。

两笔投资综合考虑应确认内含在长期股权投资中的商誉=40-10=30（万元）。

因此，长期股权投资账面余额=660+1500+（7300-6700）×

10%=2220（万元）。

18-答案：

C,D

[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定

19-答案：

[解析]2007年全年城镇居民人均可支配收入为13786元，农村居民人均纯收入为4140元，可知差值尾数为6，故选A。

20-答案：

A,B,C,E