初级会计职称《初级会计实务》真题及答案五Word文档格式.docx
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借：
主营业务成本20
库存商品20
B.借：
在建工程20
C.借：
在建工程23.4
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.4
D.借：
在建工程25.1
（3）根据资料
（2），下列各项中，关于该车库2017年的有关会计处理结果正确的是（）。
A.入账价值为194万元
B.当年计提折旧5.05万元
C.当年计提折旧4.8万元
D.年末账面价值为198.95万元
（4）根据资料
（1）至（3），下列各项中，甲企业2019年将该车库整体出租的会计处理正确的是（）。
A.确认投资性房地产：
投资性房地产194
累计折旧19.2
固定资产194
投资性房地产累计折旧19.2
B.确认投资性房地产：
投资性房地产180
其他综合收益5.2
C.确认投资性房地产每月租金收入：
银行存款5
其他业务收入5
D.计提投资性房地产每月折旧额：
其他业务成本0.8
投资性房地产累计折旧0.8
（5）根据资料
（1）至（4），2019年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是（）万元。
A.194
B.180
C.204
D.190
3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2015年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。
（2）分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。
（3）外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。
每桶油买价117元，其中含增值税17元，款项以银行存款支付。
（4）该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
（1）根据资料
（1），下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（）。
应付职工薪酬250
银行存款250
应付职工薪酬286
应交税费6
其他应付款30
其他应付款36
银行存款214
（2）根据资料
（2），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（）。
A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用
B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用
C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本
D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用
（3）根据资料（3），下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是（）。
应付职工薪酬2
应交税费—应交增值税（进项税额）0.34
银行存款2.34
生产成本2.34
应付职工薪酬2.34
生产成本2
（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是（）。
生产成本12
应付职工薪酬12
其他应付款12
管理费用4
销售费用8
（5）根据期初资料，资料
（1）至（4），该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是（）万元。
A.312
B.314
C.308
D.300
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】A
【解析】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，选项A正确。
2.【答案】A
【解析】持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日利息计入持有至到期投资—应计利息，增加持有至到期投资的账面价值，选项A正确。
3.【答案】D
【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500（万元），选项D正确。
4.【答案】C
【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
5.【答案】C
【解析】制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入管理费用，选项C正确。
6.【答案】A
【解析】甲产品应分配的制造费用=（3+9）/（100+50）×
100=8（万元），选项A正确。
7.【答案】D
【解析】出售投资性房地产分录如下：
银行存款3000
其他业务收入3000
其他业务成本1000
投资性房地产累计折旧500
投资性房地产1500
所以甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额=3000-1000=2000（万元），选项D正确。
8.【答案】A
【解析】甲公司购入长期股权投资的初始入账价值=8000×
5=40000（万元），持股比例达到51%，能够实施控制，应采用成本法进行核算，在采用成本法进行后续核算时，被审计单位实现净利润、宣告分配现金股利均不会影响长期股权投资的账面价值，所以2015年12月31日，甲公司长期股权投资的账面余额为40000万元。
9.【答案】B
【解析】增值税小规模纳税人购进材料时，增值税计入材料成本，该批材料的入账成本=100+17+1=118（万元）。
10.【答案】D
【解析】2015年度转让专利使用权的账务处理如下：
银行存款10
其他业务收入10
其他业务成本6
累计摊销6
影响2015年度营业利润的金额=10-6=4（万元）。
11.【答案】D
【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。
12.【答案】D
【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。
13.【答案】B
【解析】有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。
14.【答案】B
【解析】选项A、C计入其他应付款;
选项D，计入短期借款，不计入其他应收款。
15.【答案】B
【解析】该企业4月份应交城市维护建设税=（1100000+500000）×
7%=112000（元），应交城市维护建设税应计入营业税金及附加。
16.【答案】B
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）;
选项A计入资产减值损失，选项C计入投资收益，选项D计入管理费用，均影响营业利润。
选项B计入营业外收入，不影响营业利润。
17.【答案】A
【解析】2015年12月31日，应确认的债券利息=10000000×
6%×
3/12=150000（元），发行的债券全部用于建设厂房，所以债券利息计入在建工程。
18.【答案】C
【解析】期末，事业单位应当将“事业收入”本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转，借记“事业收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目。
19.【答案】C
【解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。
20.【答案】A
【解析】2015年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2015年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9（万元）。
21.【答案】C
【解析】营业成本=主营业务成本+其他业务成本;
选项A计入递延收益或营业外收入，选项B计入营业外支出，选项D计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。
选项C计入其他业务成本，影响营业成本。
22.【答案】A
【解析】以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备范围内转回。
无形资产、固定资产、采用成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备，在资产持有期间均不得转回。
23.【答案】A
【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
选项BCD均计入存货采购成本，选项A计入当期损益（管理费用）。
24.【答案】C
【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。
二、多项选择题
1.【答案】AD
【解析】选项B，增值税是价外税，计入应交税费—应交增值税（销项税额），不计入营业税金及附加;
选项C，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本。
2.【答案】ACD
【解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项B错误。
3.【答案】ABCD
【解析】辅助生产费用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法。
4.【答案】BC
【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项A错误;
固定资产日常修理费用计入管理费用，选项D错误。
5.【答案】ACD
【解析】研究阶段发生的支出应结转计入管理费用，选项B错误。
6.【答案】AB
【解析】选项C计入其他业务收入，选项D计入管理费用。
7.【答案】AD
【解析】选项B冲减主营业务收入，选项C计入固定资产成本。
8.【答案】ABD
【解析】2015年12月31日，应确认完工进度=20000/（20000+30000）×
100%=40%，选项B正确;
应确认劳务收入=70000×
40%=28000（元），选项C错误;
应确认劳务成本=（20000+30000）×
40%=20000（元），选项D正确;
影响营业利润金额=28000-20000=8000（元），选项A正确。
9.【答案】BD
【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项A错误;
销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项C错误。
10.【答案】BCD
【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。
增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。
11.【答案】AB
【解析】选项A计入其他应收款，选项B计入预付账款，属于流动资产;
选项C计入无形资产，选项D计入固定资产，属于非流动资产。
12.【答案】BCD
【解析】事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，选项A错误。
三、判断题
1.【答案】×
【解析】年末，如果“经营结余”科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】投资企业取得长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额是投资企业在取得投资过程中通过作价体现出的与所取得股份份额相对应的商誉价值，这种情况下，不要求调整长期股权投资的初始投资成本。
5.【答案】×
【解析】企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息。
6.【答案】×
【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品的，支付的手续费用计入销售费用。
7.【答案】√
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】√
四、不定项选择题
1.【答案】
（1）CD;
（2）D;
（3）A;
（4）BD;
（5）A
【解析】
（1）甲公司发行普通股的账务处理为：
银行存款1940
股本400
资本公积—股本溢价1540
（2）2015年甲公司确认所得税费用=（5015-25+10）×
25%=1250（万元）;
实现净利润=5015-1250=3765（万元）。
（3）回购股票时：
库存股400
银行存款400
注销股票时：
股本100
资本公积300
（4）被投资单位乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元，甲公司应：
长期股权投资—其他权益变动200（1000×
20%）
资本公积—其他资本公积200
（5）甲公司2015年末的资本公积=1000（期初）+1540（资料1）-300（资料3）+200（资料4）=2440（万元）。
2.【答案】
（1）D;
（2）B;
（3）AC;
（4）BC;
（5）D
（1）购入工程物资建造不动产，增值税进项税可以抵扣不计入成本。
甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105（万元），选项D正确。
（2）建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：
（3）车库的入账价值=100+5+30+39+20=194（万元），选项A正确;
预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=（194-2）÷
20=9.6（万元），车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2017年计提折旧月份是6个月，所以2017年计提折旧=9.6÷
2=4.8（万元），选项C正确;
车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项D错误。
（4）采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账，选项A错误，选项B正确;
采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项D错误。
（5）投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元，选项D正确。
3.【答案】
（1）B;
（2）BCD;
（3）C;
（4）C;
（1）支付职工工资时：
应交税费—应交个人所得税6
（2）分配本月货币性职工薪酬账务处理如下：
生产成本210
制造费用30
管理费用40
销售费用20
应付职工薪酬300
（3）计提职工福利时：
实际发放时：
库存商品2.34
（4）计提累计带薪缺勤：
（5）该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额=286（期初）-286（资料1）+300（资料2）+2.34-2.34（资料3）+12（资料4）=312（万元）。
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