建设工程项目财务管理精要Word格式.docx

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预付款支付要求

支付后应及时登记台帐

定期报送支付情况动态表

:

、采购分包合同货款支付

货到现场扃I现场采购鏗a织开箱检瓠验收合格后.采购人员填制书面入康離

入库单会签后会同采购验收单、货物发票或收据以及采购支付中请单提交给财务人员

财铮人员审核单据是否相符。

按程序

ttK

财勢人员崔支付后应及时登记會帐

1、采购分包合同质保金支付

四、现场物资采购合同支付程序

对于需要现场临时采购的设备和材料请购单，应由设计代表，控制经理核定，项目经理批准后交财务人员办理,超过限额的还应履行相应审批程序

现场采购合同，要列清楚采购的物资清单，采购单价及

数量，并且要按现场采购合同编号规则设定合同号

现场采购合同要由采购经理签字

现场采购合同必须及时提交现场项目财务

五、现场采购合同支付办法

1＞货到现场后，现场采购人员组织验收,验收合格后，采购人员填制书面入库单

2、入库单经制单人员、验收人员、仓库保管员签字后，会同发票或收据以及釆购验收单提交到现场财务人员

3、财务人员审核合同及发票后办理支付手续，一般小额临时现场应急采购，可一次性支付货款，但应取得全额发票

工程

采购（施工）付款验收单

PAYMENTINSPECTION

验收单编号申请付款项厂质量保证金（5%）

1=1

累计付款

付款说明

施工管理

釆购管理

安全工程师

质量工程师

费控工程师

施工经理

采购经理

进度控制经理

项目经理

意见:

意见:

审核后实际支付金额

申请付款单位

合同总价

本次扣款

本次申请付款金额

签字:

201年月日

201年月日

201年月百

第六节工程施工合同款项支付程序

O

•—、施工合同的预付款和预付材料款的支付要由施工管理人员根据施工合同支付条款的规定,依据施工单位申请、监理单位确认填写工程施工付款申请单,经施工经理确认、控制经理核定、项目经理批准后连同施工单位申请及工程监理的确认文件一并提交财务人员。

财务人员复核无误后,按照支付程序办理支付手续并及时登记台帐。

支付后通报施工经理、费用控制工程师、进度控制工程师。

表头名称

内容解释

分包合同编号

分包合同按编号管理

年初已完成合同额

以前年度累计完成合同额

合同名称

本月完成合同额

分包单位

本年累计完成合同额

合同生效日期

累计完成合同额

年初已完成合同额+本年累计完成合同额

预计完工日期

累计完成合同额％

累计完成合同额/总分包金额

对应总包合同编号

反映为哪个总包或部门自揽合同服务

应确认成本

等于本年累计完成合同额

总包合同名称

年初己确认成本

以前年度项目已确认成本（上年项目累计确认成本余额）

原分包金额

反映初始分包合同金额

本月确认成本

修改分包金额

反映累计修改的分包合同金额

本年累计确认成本

总分包金额

原分包金额+修改分包金额

项目累计确认成本

年初已确认成本+本年累计确认

年初累计已付款

以前年度累计已付款合计

成本存量

应确认成本•项目累计确认成本（不适用建造合同因素）

本月付款

年初累计己收发票

以前年度项目累计已收发票（上年项目累计己收发票余额）

本年躍计付款

本年累计已收发票

累计已彳汕

年初累计已付款+本年累计付款

项目累计已收发票

年初累计已收发票+本年累计已收发票

预付账款余额

已确认成本未收发票

项目累计确认成本•项目累计已收发票

应付帐款余额

欠收发票

应确认成本•项目累计已收发票（不适

用建造合同因素）

二、对于实际发生额超过合同价的合同，调整合同价时,调整金额要由施工单位申请,工程监理核定，施工经理、控制经理审定,项目经理批准,项目财务人员办理付款。

调整金额超过一定额度时,应按照规定程序审批。

三、控制经理按施工单位申请、工程监理及施工经理核定后的实际工程量，扣除本方供应材料，形成施工费用月结算单,经项目经理批准后生效。

四、将施工费用月结算单,与经工程监理和相关审批人员签字的工程量表一起,提交项目财务人员。

五、根据当月施工费用结算单,按合同规定条款计算并扣除质保金、预付工程款扣款、预付材料款扣款、质量奖、赶工奖、决算抵押金、税金等作为实际结算款。

•:

・六、财务人员应根据工程进展情况、该合同前期工程款支付情况、以及工程款剩余情况，确定应支付金额办理支付手续。

❖七、对于按施工合同支付条款规定，预留的赶工奖、质量奖的支付，要由施工单位提岀书面申请，施工经理签字批准，提交财务人员，经项目财务经理批准后支付。

赶工奖和质量奖的发放，不能超过预留的数额。

•八、财务人员按当月施工费用结算单上本月实际完成施工费用金额代扣营业税金及附加费用。

根据代扣的营业税金及附加费用数额，由税务会计向当地税务局缴纳代扣的税金及附加费用。

❖九、对于施工质量保证金，要在施工完工验收后，按照合同规定质保金支付日期，根据施工经理签发给施工单位的竣工验胶证书，及时文彳寸给施工单莅。

第八节设计分包合同费用支付

设计分包合同应在费用支

（1）••••••••付乙前握交现旦财务人灵

由设计经理填写设计分包付款申请

/T\单，经项目经理（非总包项目还应

X2/.......电商.务.经理2■批進辰提袞财•务•人园….

—若支付款项与分包合同条款不符等问

＜3＞题，应由财务人员与设计经理协调

一.若付款符合分包合同支付条款，财务人

4＞员签字并按照程序办理审批手续后支付

第五章、银行保函

w保蹬敢内资应完整、严谨、公正和明确，银行保函主要包括以下基本内容：

1、担保人，指出具保函的银行或担保公司。

2、被担保人，指委托人。

即委托担保人提供保函者，通常是指债务人。

3、受益人，指可获违约损失补偿者，通常是指债权人。

4、担保的依据，指委托人或担保人以自己的有形资产或权益作为抵押、质押、留置或担保人以自己的资信向受益人提出的

5、痘保金额，银行保函是货币履约保证书性质的法定契约，故应写明担保赔偿的货币名称和最高限额。

6、担保责任，这是保函中至关重要的问题，应当写明担保人在被担保人违约条件下，有保函规定限额内的偿付责任。

7、索赔的支付条件，即受益人凭何种证明文件向银行索赔，这种文件应是证明極担保人未履约的证据。

8、保函的生效、减效、失效和退回，要写明银行保函的生效

有效期，最好注明在有效期满即自动失效，并应退还银行注销。

9、保函相关信息以及出具保函的银行授权人签字盖章。

1、银行保函的种类

审查招标单位保函格式内容丿

银行开具保函\

条件综合对比

三、办理银行保函的注意事项

注意事项

収置台帐要求分包商提

进行管理供相应保函，

并登记台帐

第一节项目管理涉及的税收内容

项目涉及的税收种魏

第二节、工程总承包税收问题

•工程总承包的营业税问题

•工程总承包应按照建筑业营业税税目缴纳3%的营业稅。

•工程承包公司对工程的承包有两种形式

•对于第一种形式均应按“建筑业"

税目征收营业稅

•对于第二种形式一律按“服务业”税目中的“代理服务”项目征收营业税

建筑工程总分包抵扣营业税的政策规定

（一）设备安装和装修中的重复纳税的风险。

（二）设备安装和装修中的涉税风险控制策略

1、法律依据：

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则、

2、控制策略：

合同转移、业务分拆

五、建筑业中设备与材料划分的税收风险控制

（一）建筑业中设备与材料划分的界限正确与否会涉及到企业漏税和多缴纳税的风险。

（二）建筑业中设备与材料划分的税收风险控制策略：

必须正确划分好设备与材料的界限。

1、财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003J16号）

2、中华人民共和国建设工程计价设备材料划分标准》（GB/T50531-2009）

（一）“甲供材”的营业税风险分析

“甲供材”的营业税风险体现在施工方没有就甲方提供给其进行施工的材料所含的价格没有并入营业额申报缴纳营业税。

除了装饰劳务以外的建筑业的“甲供材”,都需要并入施工方的计税营业额征收营业税，否则存在漏报建筑业营业税的税收风险。

（二）“甲供材”的企业所得税风险分析

“甲供材”中的企业所得税风险主要体现在施工企业在计算企业所得税时，由于没有“甲供材”部分的材料发票而不能够在税前扣除，从而要多缴纳企业所得税。

（-）“甲供材”的企业所得税风险分析

例如，一项100万元的甲供材合同，其中甲方购买的材料为40万元，建筑劳务款为60万元，施工企业必须向甲方开具20万元的建安发票进行工程结算，才不会有40万元材料款漏缴营业税的风险。

可是，施工企业开出100万元的建安发票，必须按照100万元记收入，基于此，施工企业在计算企业所得税时，没有40万元的材料发票成本，尽管实践当中，不少施工企业会凭从甲方领取材料的材料领料单和甲方购买材料发票的复印件进成本，但是，根据发票管理办法的规定,税务当局是不认可材料领料单和甲方提供的材料发票复印件进成本的，因此，甲方需要多缴纳40万元乘以25%的企业所得税。

基于以上分析，“甲供材”对施工企业来讲，企业所得税风险较大。

（三）“甲供材”税收风险的应对策略针对“甲供材”中的税收风险问题，企业可以从以下二方面来规避。

第一，施工企业必须与甲方签订纯建筑劳务的合同，不能够签订“甲供材”合同。

第二，施工企业应该争取与甲方签订包工包料的合同。

第三：

甲方不同意签订包工包料的合同的变通办法：

首先，施工企业与甲方必须签订包工包料的建筑合同；

其次，建筑合同中的材料可以由甲方去选择材料供应希,有关*才料采购童宜都由甲方去操办，但是，董订材料采哩合同时，坐须在合同中盖施工方的公草而不能够盖甲方的公草；

再次，材料采购款必须由甲方支付给材料供应商，但是施工企业、甲方和材料供应商三者间必须共同签订三方协议，即施工方委托甲方把材料采购款支付给材料供应商的委托支付令；

最后，材料供应商必须把材料销售发票开给施工方，然后由甲方交给施工方。

（三）“甲供材乃税收风险的应对策

IIII

如果按照以上四个步骤操作，—方面可以消除甲方对施工方会购买劣质建筑材料的顾虑，另一方面可以使施工方不存在以上分析的“甲供材乃存在的营业税和企业所得税风险。

但是，这种操作不符合《中华人民共和国建筑法》的相关规定,存在一定的法律风险，

七、向境外提供建筑劳务暂免营业税

根据财政部、国家税务总局《关于个人崟誡商品买卖等营业税若干免袒政策的通知》（财税［200刃1门号）第三条的规定：

“对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税

八、勘察设计劳务分包或转包的营业税处理

国家税务总局印发《关于勘察设计

劳务征收营业税问题的通知》（国税函

〔2006〕1245号）（简称1245号文件）。

通知规定，对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。

国家税务总局《关于设计劳务营业税纳税人及纳税地点问题的批复》（国税函［2010J42号）规定如下：

大连市地方税务局：

你局

《关于设计劳务营业税纳税地点问题的请示》（大地税发［2009］82号）收悉。

批复如下：

按照现行营业税政策规定，在境内提供设计劳务并收取价款的单位和个人为营业税纳税义务人，其提供设计劳务的营业税纳税地点为该纳税人的机构所在地；

只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能作为营业税纳税义务人。

（-）EPC总承包商面临的税务风险

1、总承包商面临着被税务局判定为混合销售的风险

由于在EPC的总承包合同中，设计（E）、米购（P）和施工（C）三部分的权责利等方面实际上密不可分。

因此，将EPC总承包合同的采卩勾部分車■施签订合同不一定能够落穿。

实际的做法是！

总承包商往往只能在一个商芻合同虫，将设计、采购和施工三部分金额分项测7F而已&

同时，由手总承包裔穩供的疫备部分往往都不是自产货物，因此，总承包商就面临着被税务局判定为混合销售的风险。

（一）EPC总承包商面临的税务风险

2、被判定为混合销售后，总承包商面临着全部缴纳增值税和营业税无法退回的风险。

由于在EPC总承包合同中，设备部分占60%-70%的比重,因此，总承包就有可能被判定为以从事货物生产、批发、零售或者提供应税劳务为主的单位，需就合同总承包额全部缴纳增值税。

这样，EPC总承包商不仅面临着税负成本上升，同时，设计和施工部分已在项目所在地缴纳的营业税基本上也无法申请退回。

3、总承包商面临着双重征税的风险。

《营业税细则》第十六条规定：

除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

这样，对于EPC总承包商承包范围内的设备来说？

就面临着立法模糊不清的状态，一方面业主要求提供增值税发票以供其作进项抵扣，另一方面：

项目所在地地税局又有可能依据该第十六条要求恢备缴纳营业税。

这一问题在项目所在地与总机构所在地不同的情况下变得更加复杂。

且即便地方税务局同意设备部分缴纳增值税，对于总承包商来说，还面临着材料部分如何划分成设备主材和施工材料的难题。

（二）EPC总承包商税收风险控制策略

设立一家专门做安装设备的销售公司（一般纳税人），以设备安装公司与建设方（业主）签定设备销售合同，提供专用发票或普通销售发亜

总包商与建设方或业主签定设计和施工合同，而且在合同中分别注明设计费和施工劳务费用。

（法律依据：

按照现行营业税暂行条例第三条规定，纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；

未分别核算营业额的，从高适用税率。

）或者利用自己的设计公司与建设方签定设计合同，总秦包商只与建设方签定施工合同。

十、发票管理

设备和材料采购合同应分别签定，分别开具发票

设备采购发票如需要由供货商直接提供给业主,在签定合同时最好签定三方采购合同

采购合同中规定好发票开具条件

普通材料采购，业主不需要增值税发票的只需要开具增值税普通发票或普通商业发票收到或开具的设备材料增值税专用发票因有时限限制，应立即转交业主，并收取回执

项目成本费用的开支必须取得合

法的发票

L/