审计案例练习模似题doc 13.docx

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审计案例练习模似题doc13

审计案例练习

第十至十六章，涉及的是审计实务，内容较多，也很重要。

通过学习本单元，重点应该掌握：

应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项目的实质性测试程序及终结审计、验资，以及各业务循环内部控制的评价及其对实质性测试的影响。

要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。

以下一些简答与分析题，供考生朋友复习参考：

一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。

销售与收获循环备忘录

被审计单位名称：

B公司编制者：

张雷日期：

2001／2／15页次：

会计截止日：

2000／12／31复核者：

李豪日期：

2001／2／15索引号：

X6—1

对销售与收款循环的描述

可能存在的缺陷

建议改进措施

1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件，结算方式等详加审核、签章，然后交仓库办理发货手续。

2.仓库发运任何商品出库，均必须由管理员李治根据经批准的订单，填制一式四联的销货单。

在各联上签章后，第一联代包装发运单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款专管员王华；第四联则由李治按编号顺序连同订单一并归档，长期保存，作为盘存的依据；

3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，开具一式两联的销货发票，其中第一联寄送顾客，第二联交王华，作为记账和收款的凭证；

4应收账款专管员王华收到销货发票第二联后，将其与销货单第三联核对，如无错误，即据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按顾客姓名顺序归档，长期保存。

要求：

（一）根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施（将你的回答填入上表）。

（二）张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。

二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：

1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。

截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。

2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。

被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。

请问：

针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?

三、注册会计师张雷负责审计Y公司（为外商投资企业）应收账款项目。

发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。

由于S公司是Y公司的投资方（S公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元），张雷认为需要加倍关注。

请问：

张雷应实施哪些审计程序?

四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：

购货与付款循环备忘

被审计单位名称：

B公司编制者：

张雷日期：

2001／2／15页次：

会计期间或截止日：

2000／12／31复核者：

李家日期：

2001／2／15索引号：

x7—1

内部控制描述

可能存在的缺陷

改进措施

1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；

2。

如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款；

3，对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；

4。

验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。

要求：

1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；

2.注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?

并说明理由。

五、注册会计师张雷审计Y单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。

因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。

对此，张雷应如何进行处理?

六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。

截至1999年底，A公司应付该供应商货款为21388124.57元。

由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。

经函证，该供应商确认A公司欠货款为29287133.57元。

张雷在分折审查产生差异的原因时，发现该公司1999年度通过审计材料成本差异账户冲回1995～1999年度已分摊的材料成本差异共7000万元，由于A公司认为对方售价太高，自1995年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。

请问张雷该如何处理?

七、注册会计师张雷审计N公司“存货”项目，发现其中有N公司所属于公司异地存货，虽提供有各单位的存货清单，其数额占40％左右。

但由于所属子公司分散在全国各地，注册会计师由于受到限制无法分赴各地一一进行审验。

请问：

对此情况张雷该如何处理?

八、注册会计师张雷审计x公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65万元。

请问：

1，导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的可能原因是什么?

2.对于上述现象，张雷应如何处置?

九、注册会计师张雷审计Y公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y公司V产品的计价情况如下表：

本月购进

本月发出

本月结存

项目

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

11月

3500

258

90300

12月

26000

246

6396000

27500

246

6765000

2000

267

53400

请问：

1.上述计价过程是否有问题?

2.张雷应如何处理?

十、注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期股权投资——其他股权投资”项目，D公司向M单位原投资额为150万元，占M单位的股权比例为30％，计价方法采用权益法，由于以前年度M单位亏损600万元，D公司己将长期股权投资的账面价值减至为0。

本期M单位实现净利润200万元，经审验发现D公司未作任何会计处理。

请问：

张雷应如何进行处理?

十一、注册会计师审计C公司“长期股权投资——股票投资”项目，C公司本年度通过市场收购w上市公司股票2000万股，会计报表反映投资成本为14500万元，占w公司的股权比例为25％。

按25％股权比例计算应享有W公司所有者权益额为16000万元。

请问：

张雷应如何进行处理?

十二、银行借款审计案例

注册会计师张雷审计D股份有限公司“长期借款”项目，审查D公司向某工商银行举借长期借款130万元的合同，发现合同规定：

（1）长期借款以公司的商品为担保；

（2）该公司债务与所有者权益之比应经常保持低于5：

3；（3）分发股利须经银行同意；（4）自1999年9月12日起分期归还借款

请问：

（一）张雷应实施哪些审计程序?

（二）如果张雷通过适当的审计程序，证实了长期借款及其相关的财务费用，张雷在编制审计报告时应如何考虑?

十三：

应收账款函证审计案例

注册会计师张雷审计H公司“应收账款”项目，在实施函证程序时，发现：

1.J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。

2.W公司欠款1800万元，收到询证回函称：

“经核查我方账面仅欠贵方1568万元”，双方差额为232万元，被审计单位会计报表报出前未能核对清楚。

3.B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。

4.C公司欠款15万元，收到对方询证回函称：

已于10月份预付贷款25万元，足以抵付欠款。

5。

D公司欠款10万元。

收到对方询证回函称：

所购货从未收到。

于是，张雷又实施以下程序进行判断：

1.会同H公司查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。

2.查明双方差额232万元的原因，系会计处理串户，注册会计师应审查账户记录并对串户方进行函证。

3。

采用替代程序证实B公司欠款2500万元。

4.检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计分录为：

借：

预收账款150000

贷：

应收账款150000

5.审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，如果确已运出，应将货运文件影印件送请顾客置新查证；如果尚未运出，提请D公司做会计调整。

要求：

请代张雷编制“应收账款函证情况分析表”

应收账款函证情况分析表

被审计单位名称：

H公司编制者：

张雷.日期：

2000／2／15页次：

会计期间或截止日：

1999年12月31日复核者：

李豪日期：

2000/2/15索引号：

A4-3

函证单位

账面余额

收到回函

未收到回函

未确认金额

备注

直接确认

实施追加

程序后确认

通过替代

程序确认

合计

抽查样本占总户数45%，抽取样本占期未总额比例为78%，可确认金额占样本总额的比例为：

99.53％

调整分录：

借：

预收账款150000

贷：

应收账款150000

十四、坏账准备审计案例

1：

注册会计师张雷审计D公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现：

原A公司欠款500万元，A公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本年度A公司经营状况已有好转，偿还欠款300万元。

D公司会计处理为：

借记“银行存款”贷记“坏账准备”处理。

2：

注册会计师张雷审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用“账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8笔，共计3200万元。

其中：

（1．未到期的应收款项2笔，计800万元；

（2．计划进行债务重组的l笔，计1200万元；

（3．与母公司发生的交易l笔，计500万元；

（4．其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计700万元。

3：

注册会计师张雷审计B上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2户已逾期6年，对方无偿债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600万元；有1户由于该地发生严重的洪水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800万元。

B上市公司在确定计