备考全国企业所得税考试试题三.doc

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企业所得税试题

一、单项选择题

1.依据《企业所得税法》及其实施条例的规定，纳税人的取得下列所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务的所得

B.转让不动产的所得

C.特许权使用费所得

D.权益性投资资产转让所得

2.某实际管理机构不在中国境内的英国企业，2010年在中国杭州设立分支机构，2011年该分支机构在中国境内取得应税所得400万元；该分支机构在英国培训技术人员，取得英方支付的培训所得200万元。

2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税为（）万元。

A.60

B.120

C.140

D.150

3.企业取得的下列各项收入，不属于货币形式的收入的是（）。

A.应收票据

B.存货

C.准备持有至到期的债券投资

D.存款

4.纳税人发生销售商品的情形，下列关于企业所得税收入实现时间说法不正确的是（）。

A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在商品达到可使用状态时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业应税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息

C.物资及现金溢余

D.符合条件的非营利组织的收入

6.某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的合理的工资支出1000万元，该年底发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元（其中职工培训费用支出4万元），2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.0

B.10

C.11

D.15

7.某生产企业2011年权益投资为2000万元，2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6000万元，发生借款利息300万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（）万元。

A.50

B.100

C.200

D.150

8.2011年某居民企业实现收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入50万元。

该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元，2011年该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（）万元。

A.294.5B.310C.325.5D.330

9.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以全额在所得税前扣除的佣金是（）。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元支票支付丁企业佣金

C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁企业佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易

10.下列各项固定资产，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。

A.建筑物

B.生产设备

C.电子设备

D.家具

11.下列关于投资资产的税务处理，不正确的是（）。

A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

B.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以评估价值和支付的相关税费为成本

C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

D.企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

12.企业实际发生的下列损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是（）。

A.企业在日常经营管理活动中转让生产性生物资产发生的损失

B.企业各项存货发生的正常损耗

C.企业固定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业在黑市买卖证券发生的损失

13.某公司企业所得税税率为25%，2011年度实现利润总额255万元，其中含境外，某国投资收益45万元。

该国与我国签订了税收协定，该国企业所得税税率为20%，由于享受了5%的优惠政策，实际缴纳了15%的所得税税款，该公司2011年度在我国应缴纳的企业所得税（）万元。

A.54.5

B.55.15

C.57.80

D.61.5

14.2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额550万元，成本费用支出总额500万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税的办法，应税所得率为15%。

已知企业所得税税率为25%。

2011年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.7.5

B.12.5

C.20.63

D.22.06

15.根据企业所得税的相关规定，非居民企业的下列所得，按照差额计算应纳税所得额的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益

B.利息所得

C.特许权使用费所得

D.转让财产所得

16.境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。

2011年该机构经费支出240万元，税务机关核定其利润率为20%，则2011年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税（）万元。

A.12.5

B.14

C.16

D.18

17.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.中药材的种植

B.林产品的采集

C.坚果的种植

D.香料作物的种植

18.某居民企业被认定为小型微利企业，2011年度实现会计利润20万元；当年发生营业外支出10万元，分别为支付供货商企业的违约金2万元，向工商行政管理部门支付的罚款3万元，用于企业职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出5万元。

假设该企业除此之外没有其他纳税调整事项，则该企业2011年应缴纳企业所得税（）万元。

A.4

B.4.6

C.5.6

D.6

19.2011年某生产企业购买符合相关规定的环境保护专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1.7万元。

已知该企业2009年亏损40万元（经税务机关审批），2010年盈利10万元。

2011年该企业计算出来的会计利润为60万元，该企业当年没有发生其他纳税调整事项，则2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.33

B.6.5

C.7.21

D.7.25

20.根据企业所得税的规定，企业开发项目位于地级市城区及郊区的，企业在销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于（）。

A.15%

B.10%

C.5%

D.3%

21.我国居民企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的是（）。

A.向金融企业（非关联方）的借款利息支出

B.按照银行同期同类贷款利率向某生产企业借款发生的利息支出

C.该企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例没有超过规定标准而发生的利息支出

D.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息支出，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息

22.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

23.企业重组中当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的（）内书面通知其他所有当事方。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

24.我国境内某保险公司2011年取得保险费收入2000万元，其中包括为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入300万元，与收入相匹配的成本为1000万元，发生允许税前扣除的税费、期间费用、支出金额为500万元，该保险企业不存在其他纳税调整事项，该保险公司当年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75

B.112.5

C.117.5

D.125

25.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起（）内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

二、多项选择题

1.下列各项中，关于企业所得税的特点表述正确的有（）。

A.通常以纯所得为征税对象

B.通常以经过计算得出的会计利润为计税依据

C.通常以经过计算得出的收入总额为计税依据

D.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据

E.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人的收入

2.依据《企业所得税法》及其实施条例的规定，下列各项中关于所得来源地的确定方法正确的有（）。

A.销售货物所得，按照货物发出地确定

B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

E.租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人住所地确定

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于纳税人适用的税率说法正确的有（）。

A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照10%的税率缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

4.企业取得下列各项收入，按照公允价值确认收入的收入形式的有（）。

A.应收账款

B.股权投资

C.不准备持有至到期的债券投资

D.债务的豁免

E.无形资产

5.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列情形的处置资产，作为内部资产处置，不视同销售确认收入，相关资产的计税依据延续计算的有（）。

A.企业将自产的商品用于集体福利

B.企业将自产的原材料用于本企业的办公楼的装修

C.企业将自建的商品房作为本企业的生产车间

D.企业将自产的白酒用于职工奖励

E.企业将自产的小汽车改装成救护车

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于商品销售方式确认收入的实现，说法正确的有（）。

A.纳税人采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

B.纳税人采取以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

C.纳税人销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入金额

D.纳税人销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额

E.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

7.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的