审计学习题1Word文档格式.docx
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C.基于责任方认定鉴证业务
D.直接报告业务
5.在A注册会计师给出的有关该项鉴证业务的下列说法中，不正确的是（）。
A.X公司管理层所依据的假设属于该项鉴证业务的标准之一
B.X公司管理层及全体股东为该鉴证业务的预期使用者
C.X公司应在鉴证对象信息中披露其编制利润预测表时依据的标准
D.V会计师事务所作为责任方应对利润预测表的编制负责
6.在实施审核过程中，A注册会计师需要根据所提供的保证程度获取充分适当的证据。
具体来说，（）。
A.对X公司管理层所依据的全部假设的合理性提供合理保证
B.针对依据的最佳估计假设获取支持性证据
C.对利润预测表编制和列报的恰当性、合规性提供有限保证
D.针对所依据的推测性假设获取支持性证据
7.在出具的利润预测表审核报告中,A注册会计师应当以消极的方式对（）发表审核意见。
A.管理层编制利润表时所依据的假设的合理性
B.管理层在假设的基础上恰当编制利润预测表
C.管理层按照适当的编制基础的规定进行列报
D.管理层可能在多大程度上实现所预测的利润
资料三
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在设计和实施实质性审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8.A注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，无需考虑的因素是（）。
A．控制环境和其他相关的控制
B．实质性程序的目的
C．审计意见的类型
D．实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
9.A注册会计师在确定实质性程序的时间和范围时，以下观点不正确的是（）。
A.如果存在舞弊导致的重大错报风险，需要在期末或者接近期末实施实质性程序
B.评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广
C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试
D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性分析程序
10.分析程序是A注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。
这种程序通常适合于审计（）。
A.连续三年中各年主营业务成本占主营业务收入的比例
B.相邻两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的毁损情况
C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预付账款的比例
D.连续三年中各年应付账款与当年年末应收票据的比例
资料四
A注册会计师负责审计甲公司2×
11年度财务报表。
在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
11．依据财务报告编制基础，以下关于重要性概念的理解不正确的是（）。
A.如果错报金额低于整体重要性水平时，则表明该错报不重大
B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
C.判断某事项对财务报表使用者是否重大是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
D.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
12．审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。
以下关于不同审计阶段对重要性运用的理解中，不恰当的是（）。
A.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报
B.在计划审计工作时，注册会计师应当评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平
C.在确定审计意见类型时，注册会计师需要考虑实际的财务报表整体重要性水平
D．在确定审计意见类型时，注册会计师需要考虑计划的财务报表整体重要性水平
13.在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素不包括（）。
A.对被审计单位及其环境的了解
B.审计报告类型
C.财务报表各项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度
资料五
在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14．注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，不恰当的是（）。
A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同
B.识别重大错报风险越高的项目，审计工作底稿记录的内容越少
C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响
D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础
15.A注册会计师在编制重大事项概要时，下列内容中不属于重大事项的是（）。
A.甲公司重大关联方交易
B.甲公司正常经营过程的重大交易
C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
16.以下对审计工作底稿复核的陈述中，恰当的是（）。
A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人以及他们各自完成工作的时间
B.项目组内部复核最终由项目合伙人负责
C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程
D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正
二、多项选择题
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.A注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动有（）。
A.针对具体审计业务实施相应的风险评估程序
B.就业务约定条款达成一致意见
C.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
2.A注册会计师在拟定审计业务约定书时应当在审计业务约定书中写明的基本内容有（）。
A.财务报表审计的目标与范围
B.管理层确认将提供书面声明
C.注册会计师和管理层的责任
D.收费的计算基础和收费安排
3.A注册会计师下列关于实际执行的重要性的观点中，正确的有（）。
A.实际执行的重要性低于财务报表层的重要性水平但高于认定层的重要性水平
B.实际执行的重要性通常低于计划的重要性
C.实际执行的重要性通常为各类交易账户余额重要性的50%—75%
D.实际执行的重要性可能是一个或多个金额
4.A注册会计师在对甲公司200万元的应收账款实施审计抽样时发现：
抽查的10%的样本中有10万元的高估，高估部分为账面金额的20%，从而得出了以下结论，其中正确的有（）。
A.推断的总体错报的金额为40万元
B.已识别的具体错报为10万元
C.推断误差为100万元
D.判断错报为30万元
在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
5.A注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容有（）。
A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性
B.充分理解专家的专长领域
C.与专家就相关重要事项达成一致意见
D.评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任
6.A注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，评价的内容有（）。
A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性
B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
C.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性
D.与管理层讨论专家的报告
7.A注册会计师在利用外部专家的工作时，下列做法不正确的有（）。
A.有必要就注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致意见，并根据需要形成书面协议
B.外部专家是项目组成员，受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束
C.针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系,可以考虑从外部专家获取书面声明
D.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
A注册会计师负责对甲公司2×
11年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风险＝重大错报风险×
检查风险）时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8.下列与重大错报风险相关的表述中，不恰当的有（）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性
C.重大错报风险独立于注册会计师审计财务报表审计前财务报表存在重大错报的可能性
D.重大错报风险可以通过合理设计并有效执行审计程序予以降低
9.依据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×
检查风险，如果注册会计师必须控制检查风险在可接受的第水平，以下措施中适宜采取的有（）。
A.扩大实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.降低重大错报风险
D.针对评估的某认定的错报风险，合理设计并有效执行审计程序
10.根据审计风险模型，A注册会计师为了控制检查风险，应当采取以下措施中恰当的有（）。
A.调高重要性水平，降低审计风险
B.增加测试内部控制的规模，通过降低控制风险从而降低检查风险
C.增加细节测试的样本规模，降低检查风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序
在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
11.下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施动机或压力的有（）。
A.甲公司难以应对同行业新产品的技术变革
B.甲公司从事的是高度复杂的交易
C.甲公司的收入建立在公允价值估计的基础上
D.甲公司丧失抵押品房产的赎回权
12.A注册会计师基于收入舞弊假设的考虑，设计以下增加收入审计程序的不可预测性，其中恰当的有（）。
A．按照月份和产品线比较当期与以往期间的收入
B．向甲公司的销售人员询问12月份的异常销量变化及异常交易条款
C．通过询问、走访等方式向甲公司的顾客确证销售合同全部条款
D．对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易，实施控制测试
13.注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序包括（）。
A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录适当性
B.复核会计估计可能存在的舞弊导致的重大错报风险
C.增加审计程序的性质、时间和范围不可预见性
D.评价超出正常经营过程的重大交易的商业理由
三、简答题
1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：
（1）为了培育以质量为导向的内部文化，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任；
（2）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；
（3）为了防范关系密切产生不利影响，会计师事务所决定每5年轮换一次项目合伙人；
（4）为了保证项目质量控制复核人员的客观性。
由项目合伙人挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员；
（5）历史性财务信息审计业务及审阅业务的工作底稿必须在业务报告日后60天之内归档，其他鉴证业务工作底稿的归档期限不应超过90天。
并且对业务工作自业务报告日起底稿至少要保存10年；
（6）会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果如：
对以实施监控的描述、实施监控程序得出的结论以及发现的某项具体业务的缺陷等传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。
要求：
针对上述
（1）～（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
2.A主任会计师负责U会计师事务所的业务质量工作，包括根据质量控制准则并结合本所实际情况制定、修订质量控制制度并监督制度的实施情况。
下面是U会计师事务所制定的部分质量控制制度：
（1）为承担对业务质量的领导责任，主任会计师委派已全部通过注册会计师第一阶段各门课程考试的助理人员具体承担质量控制制度的运作责任。
（2）承接审计业务后，如果在审计过程中发现被审计单位严重缺乏诚信，应当在出具无法表示意见审计报告后解除客户关系。
（3）U会计师事务所授权外勤负责人对发现的影响独立性的情况直接采取适当措施，以保持及维护项目组在外勤工作期间的独立性。
（4）对需要实施项目质量控制复核的业务,如项目负责人未能说服审计客户接受项目质量控制复核人员的重要建议，并且双方的分歧没有解决，项目合伙人不能签发审计报告。
（5）每两年开展一次针对业务质量控制制度的监控。
在实施监控年份的第三季度选取已完成的业务进行检查，年底之前将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。
（6）U会计师事务所的员工业绩考核办法规定：
在完成每项业务后由客户对项目组成员进行满意度评价，全年评价统计结果位列前20%的员工得以晋升或加薪。
请依据会计师事务所业务质量控制准则的规定，分别指出U会计师事务所的上述质量控制制度是否妥当。
如认为不当者，简要说明原因。
3.XYZ会计师事务所（以下简称XYZ事务所）连续承接甲公司（境内外同时上市的公司）2×
11年度财务报表审计。
XYZ事务所最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）如果事务所员工介绍新审计客户，XYZ事务所则根据收费的高低自行决定是否承接。
（2）由于XYZ事务所连续审计甲公司，非常熟悉甲公司情况，审计项目组直接实施进一步审计程序，不再了解甲公司及其环境。
（3）XYZ事务所委派X注册会计师担任审计项目负责人，并与审计项目组成员B（审计助理）共同担任签字注册会计师。
（4）合伙人考核和晋升制度规定，在考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况下，只有连续三年业务收入额排名前三位的高级经理才能晋级为合伙人。
（5）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（6）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。
针对上述
（1）～（6）项，分别指出XYZ会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
《审计学》习题1答案
AACCDBACDAADBBBB
BCD、AC、BD、AB、ABC、ABC、BD、ABD、ABD、CD、AD、ABCD、ABD
1.答案：
（1）不符合，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，并且主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师履行其职责。
（2）不符合，只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。
（3）符合。
（4）不符合，由项目合伙人亲自挑选不正确，如果可行，不由项目合伙人挑选，以保持质量控制复核人员的客观性。
（5）不符合，鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。
（6）不符合，向项目合伙人以外的相关人员传达发现的缺陷时，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责时必要的。
2.答案：
（1）不妥当。
所委派的承担质量控制制度运作的人员应当具有足够、适当的经验和能力以及必要权限以履行其职责。
助理人员的经验和能力难以满足要求。
（P57）
（2）不妥当。
在接受业务后获知了重要信息，而该信息若在承接业务前获知将导致拒绝接受业务，事务所应当解除业务约定或解除客户关系。
（P60-P61）
（3）不妥当。
项目组成员发现违反独立性的情况后，应立即告知会计师事务所，由会计师事务所确定立即传达给需要与其共同处理这些情况的项目合伙人。
（P58）
（4）不妥当。
审计客户不接受项目质量控制复核人的建议并不影响审计报告的签发。
项目合伙人可以根据情况出具适当的非标准报告。
（P68）
（5）不妥当。
隔年一次告知监控结果不符合规定。
事务所应当每年至少一次地将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。
（6）不妥当。
会计师事务所应将提高业务质量和遵守相关职业道德基本原则作员工为晋升的主要途径。
客户满意度高低并非业务质量和遵守相关职业道德的衡量标准。
3.答案：
（1）事务所根据收费的高低决定是否承接业务不符合规定。
事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；
能够遵守相关职业道德要求；
已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
（2）不实施风险评估程序来了解甲公司及其环境不符合审计准则要求。
根据审计准则的要求，所有审计业务都应当实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境。
（3）签字注册会计师不符合规定。
审计报告应由事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签字。
审计项目组成员B不能担任签字注册会计师。
（4）合伙人的考核和晋升制度不符合规定。
根据质量控制准则的规定，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
（5）工作底稿的保管制度不符合规定。
根据质量控制准则的规定，事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿。
（6）质量监控政策不符合规定。
事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。
在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
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