增值税转型条例讲解及案例Word格式文档下载.docx

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C.增值额

D.流转额

C

增值税是指对从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

5.下列费用中，属于价外费用的是（　　）。

A.赔偿金

B.代办保险费

C.车辆购置税

D.车辆牌照费

纳税人在销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

6.某企业为增值税小规模纳税人。

2009年3月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）30900元。

该企业3月份应缴纳的增值税税额为（）元。

A.1248　　　　

B.1872

C.1766.04

D.900

本题考核增值税应纳税额的计算。

企业3月份应缴纳的增值税税额＝30900÷

（1＋3％）×

3％＝900（元）。

7.某电脑公司（增值税一般纳税人）2008年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为5000元/台，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2000元（电脑公司开具普通发票）。

当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。

电脑公司当月应纳增值税为（）。

A.7649.57元

B.20000元

C.20290.60元

D.20340元

应征增值税的纳税人的混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税（提示：

非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征）。

计算过程：

［5000×

100＋2000÷

（1＋17%）］×

17%-65000＝20290.60（元）。

8.某食品加工企业为增值税一般纳税人。

2月份取得不含税销售收入100000元；

直接从农户购入农产品，销售发票上注明的农产品买价20000元，委托某运输公司运输，运输费用结算单据上注明1000元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）元。

A.17000

B.14400

C.13430

D.14330

应纳增值税＝100000×

17％－（20000×

13％+1000×

7％）＝14330（元）。

9.某汽车商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一辆汽车，汽车折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（）元。

A.12888.03

B.9855.56

C.16273.50

D.16274.50

这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。

税法规定：

“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。

销项税=（88700+23300）/1.17×

0.17=16273.50（元）

10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是（）。

A．甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税

B．乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额

C．在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以，不得开具增值税专用发票

D．甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税额

增值税税法规定以物易物双方应作购销处理，分别确定销项税额和进项税额。

11.某工业企业（增值税一般纳税人）2008年1月销售一批货物，不含税为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元（已经扣除折扣额4万元），折扣额与销售额开具同一张增值税专用发票，销售的货物均已发出。

当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证。

则当月该企业应纳增值税额为（　　）。

A.47.6万元

B.13.6万元

C.46.92万元

D.12.92万元

折扣销售，折扣应在同一张发票注明，可按照折扣后的金额计税。

进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣。

应纳增值税额＝（200+76）×

17％-34＝12.92（万元）

12.下面关于小规模纳税人的描述，不正确的是（　　）。

A.年应税销售额在80万元以下的商业企业为小规模纳税人

B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

C.小规模纳税人可以以1个季度为一个纳税期申报纳税

D.年应税销售额在30万元以下制造业企业为小规模纳税人

制造业小规模纳税人标准是：

年应税销售额在50万元以下。

13.下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A．医院提供治疗并销售药品

B．邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C．销售商品房

D．商店销售空调并负责安装

医院提供治疗并销售药品属于营业税混合销售；

邮局提供邮政服务并销售集邮商品征收营业税；

商品房销售缴纳营业税。

14.下面关于增值税纳税义务发生时间的描述，不正确的是（　　）。

A.采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为收到全部货物的当天

B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

15.某工业企业准备出售一套已使用1年的固定资产，该生产线的原始成本为800万元，已提折旧和减值准备100万元，此时，有A、B、C三家企业愿意分别以790万元、810万元和820万元购买，进行节税筹划确定的买主是（　　）。

A.A企业

B.B企业

C.C企业

D.销售给A、B、C收益是一样的

A企业：

790万元低于原值，免税。

B企业：

收益额=810-810÷

（1+4%）×

4%×

50%=794.42。

C企业：

收益额=820-820÷

50%=804.23。

因而比较过后，可以卖给C企业，虽然不能免税，但是售价减去相应的增值税后，收益是最高的。

16.某商业小规模纳税人，2009年2月外购货物取得增值税专用发票上注明税款500元。

当月销售货物，取得含税销售收入30900，其本月应纳增值税为（）。

A.400元

B.900元

C.1400元

D.927元

小规模纳税人的进项不能抵扣，所以应纳增值税＝30900÷

（1+3％）×

3%＝900（元）。

17.某工业企业2009年1月销售一批货物，价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元（已经扣除折扣额4万元），折扣额与销售额开具同一张增值税专用发票，销售的货物均已发出。

则当月该企业应纳增值税额为（　）。

本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。

折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。

应纳增值税额＝（200+76+4）×

17％-34＝13.6（万元）

18.按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。

根据最新规定，我国实行的增值税属于（）。

A.消费型增值税

B.收入型增值税

C.生产型增值税

D.实耗型增值税

我国自2009年1月1日起执行修订后的增值税条例，删除了不得扣除固定资产进项税的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。

19.采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，

其纳税义务发生时间为（　　）。

A.收到全部或者部分货款的当天

B.为货物发出的当天

C.为购货方收到货物的当天

D.税务机关核定日期

二、多项选择题

1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工劳务

C.提供运输劳务

D.提供修理修配劳务

ABD

2.下列各项中，属于增值税特点的有（）。

A.不重复征税

B.单一环节征税

C.逐环节征税，逐环节扣税

D.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

ACD

增值税具有以下特点：

第一，不重复征税，具有中性税收的特征；

第二，逐环节征税，逐环节扣税，最终全部税款由消费者承担；

第三，税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

3.混合销售行为的基本特征为（）。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.从一个购买方取得货款

D.从不同购买方收取货款

ABC

混合销售行为，是指现实生活中销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务，即在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。

4.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.电信公司提供电信服务并销售电话

B.医院提供治疗并销售药品

C.商场销售空调并负责安装

D.销售软件并提供现场培训

CD

选项AB属于营业税的混合销售。

5.增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有（　）。

A．包装物租金

B．委托加工应税消费品代收代缴的消费税

C．增值税款

D．包装费、装卸费

BC

本题考核增值税应税销售额的计算。

增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。

6.下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A．向购买者收取的代垫运费

B．向购买者收取的销项税额

C．因销售货物向购买者收取的手续费

D．因销售货物向购买者收取的代收款项

代垫运费不作为价外费用计入到销售额中；

增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。

7.代垫运费应同时满足下列条件（　　）。

A.承运部门的运输费用发票开具给购买方的

B.承运部门的运输费用发票开具给购卖方的

C.纳税人将该项发票转交给购买方的

D.纳税人自己持有运输发票

AC

代垫运输费用同时符合以下条件：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

8.销售自己使用过的固定资产，不论销售者是否属于一般纳税人，均暂免缴增值税。

“使用过的固定资产”需同时具备以条件有（　　）。

A.属于企业固定资产目录所列的货物

B.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物

C.销售价格不超过其原物的价值

D.销售价格高于其原物的价值

“使用过的固定资产”需同时具备以下三个条件：

（1）属于企业固定资产目录所列的货物；

（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

（3）销售价格不超过其原物的价值。

9.关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的是（　）。

A.采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额

B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额

C.采取还本销售方式销售货物，其销售额可以从销售额中减除还本支出

D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额

BCD

采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；

采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出；

采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。

10.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。

A.网校提供辅导书销售并负责托运业务

B.电信公司提供电信服务同时销售电话

C.运输企业销售货物并负责运输

D.商场销售空调并负责上门安装

网校销售书籍并负责托运业务属于混合销售业务。

电信公司提供电信服务同时销售电话属于营业税的混合销售。

11.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；

以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

12.增值税的计税依据销售额中，下面各项不属于价外费用的有（　）。

A．滞纳金

B．车辆购置税税

C．车辆牌照费

D．赔偿金

13.2009年一般纳税人购进的下列固定资产，进项税税额可以抵扣的有（　　）。

A.小汽车

B.生产机器

C.用于研发新产品的设备

D.经营用货车

纳税人购进的游艇、小汽车和摩托车不得抵扣进项税额。

14.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，增值税处理正确的是（　　）。

A.售价未超过原值的，免征增值税

B.售价未超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税

C.售价超过原值的，按照17%的税率征收增值税

D.售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税

AD

纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；

售价未超过原值的，免征增值税。

15.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为（　　）。

A.为收到代销单位的代销清单的当天

B.为收到全部或者部分货款的当天

C.未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

D.未收到代销清单及货款的，为实际收到货物的当天

委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

三、判断题

1.注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。

（　　）

错

注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

2.纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在80%以上，为制造企业。

判断制造业企业的标准是：

纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

3.销售自产货物并同时提供建筑业劳务，一律征收增值税。

销售自产货物并同时提供建筑业劳务，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；

未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

4.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；

未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

对

题目的描述是正确的。

5.油烟机生产企业销售油烟机并负责免费安装，属于兼营非应税劳务行为。

（）

本题考核混合销售和兼营行为。

油烟机生产企业销售油烟机并负责免费安装，属于增值税的混合销售行为。

6.税法规定，对视同销售征税而无销售额的,确定其销售额第一顺序选择是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×

（1+成本利润率）

7.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和7%的扣除率计算的进项税额。

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

8.我国2009年1月1日起实行消费型增值税，允许纳税人抵扣购所有进固定资产的进项税额。

纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

9.纳税人销售货物或者应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

先开具发票的，为开具发票的当天。

10.采取预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为货物发出的当天。

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

11.纳税人为鼓励购货方及早偿还货款，采取销售折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中减除。

（　）

销售折扣属于催款而给予购买方的融资优惠，税法并不承认予以扣除，因此不得从销售额中扣减。

12.对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税2010年底前实行即征即退政策。

对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税2010年底前实行先征后退政策。

13.税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

对

14.销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

15.一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为兼营行为。

一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

16.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天，或者收到全部或者部分货款的当天。