增值税专项练习综述Word文件下载.docx

增值税专项练习综述Word文件下载.docx

《增值税专项练习综述Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税专项练习综述Word文件下载.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

4.某洗衣机厂（增值税一般纳税人），在2011年某纳税期限内发生以下业务：

（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）。

（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）。

（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元（不含税）。

、

（4）外购机器设备1台，单价为200000元，取得增值税专用发票注明税款34000元，机器设备验收入库；

并支付运费5000元取得运输结算单据。

（5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。

。

（6）该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。

本月共取得运输劳务收入10000元。

根据上述材料，依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税额。

5.宿州市某汽车厂（增值税一般纳税人），在2011年某纳税期限内发生以下业务：

（1）购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元；

（2）销售汽车取得销售收入16380万元（含税）；

（3）外购机器设备1台，单价为200万元，取得增值税专用发票注明税款34万元，机器设备验收入库；

并支付运费5万元取得运输结算单据；

根据上述材料，依据税法规定,计算该洗衣机厂本期应缴纳增值税。

6.某汽车轮胎厂（小规模纳税人），2012年6月购进橡胶1．5吨，购进原价24500元，生产汽车轮胎300套，价税合并定价销售取得销售款80000元。

请计算该厂应纳增值税多少?

7.产企业为增值税的一般纳税人，适用增值税率为17%，2013年5月发生下列生产经营业务：

（1）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元，；

另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业的在建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品的市场销售价格。

（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；

另外，支付购进货物运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付购进价30万元，支付运输单位的运费5万元，取得相关合法票据，农产品验收入库。

请根据上述给定资料计算该企业2004年5月应缴纳的增值税额。

8.某企业（增值税一般纳税人）2013年5月销售产品收入实现销售额100万元，当月购进生产用原材料,增值税专用发票上注明购货金额20万元。

当月购进电脑（注：

不属固定资产）一批，取得的增值税专用发票上注明的税额是50 

000元；

为职工改善生活条件购进一批抽油烟机，取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。

请计算该企业当月应纳增值税额。

9.某商厦（系小规模纳税人）2012年9月初从某电视机厂购进电视机50台，每台6000元。

当月批发给有关经销点30台，售价（含税）9000元，商厦零售10台，售价（含税）9500元。

请计算该商厦当月销售电视机的应纳增值税。

10.某机床厂系增值税一般纳税人，1999年7月份发生下列经济业务：

（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税税额34000元，原材料已验收入库。

（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。

工器具已验收入库并部分地投入使用。

（3）外购办公用消费材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。

办公用材料直接交付办公科室使用。

（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4680元，已取得相关的合法票据；

该台设备已投入使用。

（5）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351000元；

销售下脚料，取得含税收入2340元。

已知该厂上月留抵税额1200元，根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额。

11．某涂料厂（工业企业）系增值税一般纳税人，1999年8月份发生下列经济业务：

（1）购进化厂原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额17 

化工原料已验收入库并部分地投入使用。

在购货过程中支付运输费用2400元，其中：

运费1950元；

建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；

已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票，价款5000元，增值税税额850元，月末，该批包装物尚未运达企业。

（3）销售甲种涂料2500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150000元；

同时收取包装押金29250元。

请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。

12.某工业企业系增值税一般纳税人，2009年8月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；

材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；

材料已验收入库。

（3）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。

（4）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。

（5）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。

已知该企业各类货物适用的增值税税率为17%。

请计算该厂本月申报增值税 

13.某商场（商业企业）是增值税一般纳税人，2009年6月发生下列购销业务：

（1）零售A型热水器300台，每台含税价3000元，商场同时收取安装费每台

200元（算价外费用）；

（2）采取有奖销售方式销售电视机100台，每台含税价2800元；

奖品为电子石

英手表，市场零售单价含税价200元，共计送出50只电子石英手表；

（3）销售给某单位热水器10台，已开具的增值税专用发票注明价款26000元；

（4）购进B型热水器100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，货款已

付并已验收入库；

（5）购进A型热水器20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已

付但在运输途中；

计算该商场当月应纳增值税税额。

14.某公司为增值税一般纳税人，2009年10月发生如下经济业务：

1）购进一批用于生产的花生油,金额为50000元，已取得相关的合法票据。

2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤,已取得相关的合法票据。

3）购置办公用电脑10台，单价20000元，收货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。

4）向某商店销售月饼5000公斤，取得含税销售收入10000元，

5）零星销售月饼300公斤，取得含税销售收入1400元。

计算该公司当期的进项税额、销项税额、当期应纳的增值税；

花生油适用增值税率13%。

15、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：

（1）购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；

同时支付

采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。

纸张已验收库。

（2）支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。

（3）销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。

　（4）支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。

其中保险费为1000元。

　（5）向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。

计算该出版社当月应纳增值税税额。

16、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。

（1）销售给某商场货物一批，开具的增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚未付款提货。

（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17万元，已支付货款并已验收入库；

支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元.

（3）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额80万元。

（4）销售给增值税一般纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万。

据以上资料，计算该企业应纳增值税额。

17.某公司为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务：

（1）购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款150000元，增值税额25500元。

（2）购进化工原料，取得普通发票上注明价款23400元。

（3）购进包装物，取得增值税专用发票上注明价款40000元，已验收入库，货款已经支付；

购进车间使用的低值易耗品，取得普通发票注明价款1170元；

（4）销售化工产品一批，开出专用发票上注明价款250000元，增值税4250元，并收取包装押金3510元；

（5）向个体经营者销售涂料产品并开具普通发票，价格34800元，并收取运输费300元。

请计算该企业当月应纳增值税税额。

（该企业7月份应交增值税有未抵扣完金额6000元。

）

18.某商场属于一般纳税人，2012年3月向消费者零售货物，销售额为23.4万元。

本月购进甲货物，取得增值税发票，进项税额为1.4万元，同时购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。

该企业适用增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为多少。

19.一家产品批发部为增值税一般纳税人,当期销售食用植物油取得含税销售额339000元,销售粮食不含税销售额150000元,当期购进一批化肥和饲料,支付的付款分别为200000元和80000元,该企业当期销项税额为多少元?

20.某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。

（税率17%）

（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。

（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的增值税额25万元。

（3）外购免税农产品，支付价款100万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。

（4）将货物运往外省销售，支付运费50万元。

（5）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

21.某商业企业属于小规模纳税人。

2003年3月发生如下业务：

（1）将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。

（2）购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。

（3）销售仪器2台，获得含税销售额12300元。

计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。

22.某百货商场为一般纳税人，2008年6月发生以下购销业务：

（1）当月零售空调机100台，每台3000元。

商场负责送货并安装，每台收取费用150元。

（2）客户购买20台空调机，已开具普通发票，每台3000元。

供货商按期交货。

（3）为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。

A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款63万元，货款已付；

B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，货款已付。

（4）购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款30万元。

（5）零售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。

为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表，市场售价12元，本期共计送出卡通手表100只。

（6）特价处理一批滞销玩具，含税销售额3800元。

正确计算应纳增值税税额。

23.天津某电动车公司主要生产各种类型的电动自行车，2007年8月发生以下业务：

（1）向外地特约经销商店销售A型电动车100辆，每辆不含税价2000元，并支付运输单位5000元运输费用，收到货票上注明运费4500元，装卸费500元。

（2）本月收回的包装物押金4000元。

（3）购进各种零部件，原材料已入库，取得增值税专用发票上注明销售额为300000元。

请根据以上资料计算该企业8月份应纳增值税。

24.某粮油公司为增值税一般纳税人，2007年11月发生以下业务：

（1）销售豆油25000公斤，开具增值税专用发票上注明每公斤销售额6元；

零售豆油500公斤，每公斤零售价6.5元，消费者个人均未索要发票。

（2）作为节目福利发给本单位职工1000公斤，按每公斤6元计算；

（3）受托加工玉米面，收取加工费1800元。

（4）直接向农民收购大豆一批，合法凭证上注明价款100000元，并支付运输公司运输费400元，货已入库。

（5）月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本50000元。

请计算粮油公司当月应纳增值税税额。

25.某农业机械厂为增值税一般纳税人，2011年6月发生以下业务：

（1）采用托收承付结算方式销售农业收割机，开具增值税专用发票上注明销售额40万元，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。

（2）4月份采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，实际只收到8万元。

（3）提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额0.2万元，同时销售农机零件，开具普通发票上注明销售额0.034万元。

（4）购进钢材30吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款12万元，增值税2.04万元，支付购货运费0.3万元（有发票）。

请根据上述资料计算该农机厂本月应纳增值税。

26.某粮油加工厂为一般纳税人。

2008年11月发生以下业务：

（1）销售大米、面粉一批，不含税销售额为216万元，货发出办妥银行托收手续。

（2）销售方便面、速冻食品一批，不含税销售额300万元，合同规定本月应收货款及税金200万元，货已发出，款尚未收到。

（3）从农民手中购进一批原粮，收购凭证上注明的价款60万元，支付运费取得运输部门开具的合法票据上注明的运费1.8万元,建设基金0.2万元、装卸费0.57万元。

（4）从粮油供应单位购进一批粮油，取得专用发票上注明的价款100万元，货已入库。

计算粮油加工厂11月应缴增值税。

27.某工业企业（增值税一般纳税人），2008年1月购销业务情况如下：

⑴购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款3.91万元，另支付运费3万元；

⑵为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元；

⑶直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；

⑷销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，向买方开具专用发票注明销售额42万元；

⑸将库存的钢材20吨（税额1.36万元）移送本企业修建产品仓库工程使用；

⑹期初留抵进项税额0.5万元。

请根据上述资料分项计算该工业企业增值税

1、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务：

（1）批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。

（2）向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。

（3）将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。

（4）购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。

另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元

计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。

2、某电器商场为增值税一般纳税人，2004年4月发生以下购销业务：

（1）购入空调300台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、16.32万元。

另外支付运费1.1万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费0.1万元。

（2）批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。

（4）采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价0.35万元，另支付顾客每台旧空调收购价0.05万元

计算该电器商场2004年4月应纳的增值税。

3、某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2004年1月发生下列经济业务：

（1）开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。

（2）基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。

（3）将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。

（4）改建职工食堂领用A产品1台；

领用材料100公斤，不含税单价60元。

（5）丢失材料50公斤，不含税单价60元。

（6）购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。

计算该机械厂2004年1月应纳的增值税。

5.某小规模纳税人，当月销售百货零售额40000元（含税），征收率4%，问应纳多少增值税？

6.某水泥厂4月份发生以下经济业务：

（1）销售散装水泥200吨，每吨60元，收取装卸等杂费360元。

货款已付。

（2）销售袋装水泥700吨，每吨65元，收取装卸等杂费840元。

（3）将散装水泥45吨用于维修本厂宿舍。

（4）当月购进一辆装货用汽车，购进价50000元，税款8500元。

（5）为生产水泥及水泥制品，当月购进各项原材料、燃料等外购项目的购货发票上注明的已纳增值税税款7440元，上月为抵扣完的进项税额为620元。

根据上述资料计算该水泥厂4月份应纳的增值税税额。

3、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元。

购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；

向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。

根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。

（1）当期销项税金：

（200+150+100）×

17%+0.4÷

（1+17%）×

17%=76.558（万元）

（2）当期进项税金：

1020元=0.102（万元）

（3）当期应纳税金：

76.558-0.102=76.456（万元）

1、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。

当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。

个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。

取得含税销售收入310万元。

请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。

解：

百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷

17%-1350÷

17%

=21.79（万元）

个体户应纳增值税=310÷

（1+4%）×

4%=11.92（万元）

1、某织布企业本月购买60万元原料，其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为8.5万元），10万元取得普通发票；

支付运输费10万元，取得交通运输发票（已通过认证）。

本月销售棉布情况是：

销售产品（棉布）一批，价款120万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款100万元，注明税款17万元，开具普通发票3张，累计销售产品收入23.40万元（含税）。

计算该企业本月纳增值税。

三、计算题

计算如下：

销项税额=17+23.40÷

17%=20.40（万元）

进项税额=8.5+10×

7%=9.20（万元）

应纳税额=20.40-9.20=11.20（万元）

例1：

某企业发生以下业务，销售给A货物1000件，单价1500元，销售给B同类货物2000件，单价1400元，销售给C同类货物500件，单价500元，将同类货物100件用于换取生产资料，当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放给职工作为福利，确定企业当月的销售额。

1000*1500+2000*1400+（500+100）*（1000*1500+2000*1400）/（1000+2000）+500*2000*（1+10%）=6260000

例2：

某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得增值税专用发票上注明的外购金额和增值税分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。

在运输途中因管理不善腐烂1000公斤，水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤，其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱），其中300公斤全部销售，单价20元，50公斤因管理不善被盗，50公斤用于厂办招待所，确定当月允许抵扣的进项税。

1300-（1000*0.13+200