反避税人员试题及答案计算题.doc

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计算题

1、某工业企业为增值税一般纳税人。

本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

该工业企业这批原材料实际单位成本为每公斤多少元。

【参考答案】36元

2、某企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为3200000元，预计净残值率为3%，预计使用年限为5年。

按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额为多少？

【参考答案】

折旧额第一年为1280000元，第二年为768000元，第三年为460800元，第四年为297600元，第五年为297600元。

答：

（1）贸易差额=1300000-500000=800000（千亿美元）经常项目差额=800000-400000-300000+250000-300000=50000（千亿美元）基本差额=50000+200000-1000000=-750000（千亿美元）官方结算差额=-750000+400000=-350000（千亿美元）

（2）借方总额=500000+400000+300000+300000+1000000+150000=2650000（千亿美元）借方总额=贷方总额所以，该国的国际收支平衡。

3、我国某外贸公司出口某种商品，对外报价为FOB青岛每吨500美元，现外商要求改为CIF旧金山，已知运费为FOB青岛价格的3%，保险费费率为1%，投保加成率为10%，请问该如何报价？

【参考答案】报价520.73美元。

4、某上市公司股票下一年的预期收益是每股0.5元，市场利率为5%，如果其他条件一定，其理论股价应是多少？

若市场利率降至4%，理论股价又应为多少？

【参考答案】

5%时，10元；4%时，12.5元。

5、三个月的外币定期存单向中国存款人保证年到期收益率为9%。

（1）存期内人民币相对美元贬值3%，则美国存款人获得净收益率为多少？

（2）如果人民币升值2.5%，则该存款人净收益率为多少？

【参考答案】

（1）净收益率为58%；

（2）净收益率为11.79%.

6、如果某银行预计本行下月有10%的可能性会出现3.5亿元的流动性赤字；30%的可能性会出现5亿元的流动性赤字；20%的可能性会出现2亿元的流动性盈余。

请计算银行的逾期流动性需求是多少？

【参考答案】1.45亿元。

7、我国甲公司出口一批货物给美国乙公司，CFR价为300000美元，现美国乙公司要求改报CIF价加30%投保海运一切险，甲公司同意照办，如保险费率为0.6%时，甲公司应向乙公司报价多少？

【参考答案】报价302358.4美元。

8、某5年期的债券面额100元，票面利率10%，以96元发行价向社会公开发行。

投资者甲认购后持至第三年末以99元的市价出售，请计算投资者甲对该债券的持有期收益率是多少？

【参考答案】收益率为11.46%。

9、某饲料公司向北欧商人出口合成饲料，交易双方用FOB的价格达成交易，每吨的价格为400美元。

货物出运前夕，外商因洽租船舶受挫，委托出口人办理租船事宜并要求按CFRC3%报价。

若已知海洋运费为每吨100美元，问出口人最终报价应为多少？

【参考答案】每吨515美元。

10、某公司预购100000欧元，得到报价为US＄1.2709/50。

请计算该公司需为这笔交易支付多少美元？

【参考答案】需支付127500美元

11、A跨国公司4月份初用830万元人民币买入100万美元存入银行，美元存款年利率6%，人民币存款年利率8%。

10月初将美元103万元（含利息3万美元）取出，汇率为1美元=8.25元人民币。

这笔交易的损失是多少？

【参考答案】损失13.45万元。

12、我国乙公司从德国银行借入100万欧元，年利息率8%，期限1年，期满时一次还本付息。

借款时1欧元=10.05元人民币，还款时欧元升值2%，所得税税率33%。

要求：

计算借款成本率。

【参考答案】成本率为6.8072%

13、设某区国税局在年底前统计分析所管辖地区的外企流转税时，已知前十一个月份的流转税总额如下（单位：

百万元）：

1517192022222323252630

请计算出本组数据的全距、中位数、众数、算术平均值、平均差和标准差。

【参考答案】

（1）全距R=Max-Min=30-15=15百万元

（2）先按顺序排列如下：

15，17，19，20，22，22，23，23，25，26，30。

因为（11+1）÷2=6，中位数Med就是第六个数据22百万元。

如果总体容量为偶数时，应取中点位置的两个标志值的算术平均值为中位数。

（3）从数Mode=出现频率最高的一个或几个数为22、23百万元。

（4）算术平均值=∑/n=（15+17+19+20+22+22+23+23+25+26+30）/11=242/11=22（百万元）（5）平均差A.D.=∑|-|/n=34/11=3.1（百万元）（6）标准差=4.02（百万元）

14、某中国居民法人A公司2002年度境内应税所得为500万元，同时从境外某国分支机构取得税后收益200万元，境外已缴纳20%所得税。

试汇总计算A公司2002年度应纳企业所得税（该企业适用33%所得税税率）。

【参考答案】境外收益应纳税所得额=200÷（1-20%）=250（万元）境内外所得应纳税总额=（500+250）×（30%+3%）=247.5（万元）境外所得实际缴纳所得税=250×20%=50（万元）A公司2002年度汇总应纳所得税额=247.5-50=197.5（万元）。

15、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。

甲国总公司来源于本国的应税营业利润为100万元，税率40%，特许权使用费的税率为15%；其乙国分公司应税营业利润为100万元，税率30%，特许权限使用费20万元，税率为20%；丙国分支机构应税营业利润为60万元，税率30%。

假定甲、乙、丙三国关于应税所得的制度和政策规定没有差别。

要求：

用分项又分国的方法计算外国税收抵免限额。

【参考答案】

（1）来源于乙国的营业利润的已纳乙国税收抵免限额=100×40%=40（万元），该项营业利润在乙国实际已纳所得税100×30%=30（万元），因此该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为30（万元），该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为30（万元）。

（2）来源于乙国的特许权使用费的已纳乙国税收抵免限额=20×15%=3（万元），该项特许权使用费实际已在乙国缴纳所得税=20×20%=4（万元），因此该项特许权使用费的外国税收可抵免额为3万元（4万元＞３万元）。

（3）来源于丙国的营业利润的已纳丙国税收抵免限额=60×40%=24（万元），该项营业利润在丙国实际已纳所得税60×30%=18（万元），因此该项营业利润的已纳外国税收可抵免额为18万元。

由

（1），

（2），（3）可知，该总公司当期总的可抵免额为=30+3+18=51（万元）。

16、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。

甲国总公司来源于本国的应税营业利润为100万元，税率40%，特许权使用费的税率为15%；其乙国分公司应税营业利润为100万元，税率30%，特许权限使用费20万元，税率为20%；丙国分支机构应税营业利润为60万元，税率30%。

假定甲、乙、丙三国关于应税所得的制度和政策规定没有差别。

要求：

用分国不分项的方法计算外国税收抵免限额。

【参考答案】

（1）A来源于乙国所得的已纳乙国所得税抵免限额=（100+20）×40%=48（万元），实际已在乙国缴纳所得税=100×30%+20×20%=34（万元），来源于乙国所得在乙国已纳所得税的抵免限额为34（万元）。

（2）来源于丙国所得的已纳丙国所得税抵免限额=60×40%=24（万元），实际已在丙国缴纳所得税=60×30%=18（万元），来源于丙国的已纳丙国所得税抵免限额为18万元。

由

（1），

（2）可知，该总公司当期总的可抵免额为=34+18=52（万元）。

17、甲、乙、丙三国对国际重复征税均实行抵免制。

甲国总公司来源于本国的应税营业利润为100万元，税率40%，特许权使用费的税率为15%；其乙国分公司应税营业利润为100万元，税率30%，特许权使用费20万元，税率为20%；丙国分支机构应税营业利润为60万元，税率30%。

假定甲、乙、丙三国关于应税所得的制度和政策规定没有差别。

要求：

用综合限额法计算外国税收抵免限额。

【参考答案】来源于境外所有所得的已纳境外所得税抵免限额=（100+20+60）×40%=72（万元），纳税人境外实际已缴纳所得税=100×30%+20×20%+60×30%=52（万元），所以可抵免限额为52万元。

18、2005年1月甲公司从其持有股要的被投资企业分回2004年税后利润50万，被投资企业适用企业所得税税率为15%，当年享受了定期减半征收的税收优惠政策。

该公司的税率为33%，请计算甲公司返回的税后利润应补缴多少税款。

【参考答案】应补缴9.73万元税款。

19、设某外商投资企业，总机构设在中国境内，2004年度有来源于中国境内应税生产经营所得500万元，其设在甲国的分公司取得所得400万元，境外所得已按45%税率在境外缴纳所得税。

要求：

（1）计算该企业境外税收抵免限额

（2）汇总计算该企业2004年度在中国境内应纳所得税税额

（3）计算留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额。

【参考答案】

（1）该企业境外税收抵免限额=[（500+400）×（30%+3%）]×[400÷（500+400）]=132（万元）

（2）汇总应纳所得税税额=（500+400）×（30%+3%）-132=165（万元）（3）留待以后5年内继续抵扣的境外税款余额=400×45%-132=48（万元）（《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第84、85条）

20、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差别外两国所得税法规定相同。

要求：

计算免税法下该企业的所得税负担。

【参考答案】在本国实际应纳税额=1000×30%=300（万元）企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700（万元）企业的所得税负担水平=700÷（1000+1000）=35%。

21、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差别外两国所得税法规定相同。

要求：

计算限额抵免法下该企业的所得税负担。

【参考答案】在本国实际应纳税额=（1000+1000）×30%-（1000×40%）=200（万元）企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=200+400=600（万元）企业的所得税负担水平=600÷（1000+1000）=30%。

22、某企业当年境内应税所得为1000万元，本国所得税税率为30%，来源于境外所得1000万元，外国所得税税率为40%，假定除税率差别外两国所得税法规定相同。

要求：

计算全额抵免法下该企业的所得税负担。

【参考答案】在本国实际应纳税额=（1000+1000）×30%-300=300（万元）企业缴纳所得税总额=在本国实际应纳税额+已纳境外税额=300+400=700（万元）企业的所得税负担水平=700÷（1000+1000）=35%。

23、某中外合资经营企业在国内的所得为250万元，其设在A国的分支机构总所得为100万元人民币，其中利息所得12万元，特许权使用费所得18万元，利息所得和特许权使用费所得适用税率为20%，生产经营所得70万元，适用税率为40%；设在B国的分支机构总所得为80万元人民币，其中股息20万元，转让专有技术所得20万元，两项所得适用税率为10%，生产经营所得40万元，适用税率3