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中第12章的同步练习题多选题11的知识点一样.[/wmap]

　　2.甲公司因销售A产品于20×

7年度确认的递延所得税费用是（）。

　　A.-0.45万元

　　B.0

　　C.0.45万元

　　D.-l.5万元

　　【答案】A

　　【解析】其他应付款账面价值=400×

30%=18000元=1.8万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1.8万元，应确认递延所得税资产=1.8×

25%=0.45万元，递延所得税资产资产增加，递延所得税费用减少，20×

7年度确认的递延所得税费用=-0.45万元。

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　　3.下列关于甲公司20×

8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。

　　A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

　　D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

　　【答案】D

　　【解析】原估计退货部分实际发生时冲减其他应付款，因不属于资产负债表日后事项，所以，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。

计在线

（二）甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用l920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费l20万元。

20×

5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。

　　该设备整体预计使用年限为l5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为l0年、l5年、20年和l2年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

　　甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。

因技术进步等原因，甲公司于20×

9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。

　　4.甲公司建造该设备的成本是（）。

　　A.12180万元

　　B.12540万元

　　C.12660万元

　　D.13380万元

　　【解析】甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540万元。

员工培训费应计入当期损益。

　　【提示】该题目的知识点与<

中第6章的典型例题精析单选题【例题4】的知识点一致.

　　5.下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

　　A.按照税法规定的年限l0年作为其折旧年限

　　B.按照整体预计使用年限l5年作为其折旧年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

　　D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

　　【答案】C

　　【解析】对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益,因此,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

　　6.甲公司该设备20×

5年度应计提的折旧额是（）。

　　A.744.33万元

　　B.825.55万元

　　C.900.60万元

　　D.1149.50万元

　　【答案】

　　【解析】A部件的成本=12540÷

（3360+2880+4800+2160）×

3360=

　　3192万元，B部件的成本=12540÷

2880=

　　2736万元，C部件的成本=12540÷

4800=4560万元，D部件的成本=12540÷

2160=2052万元。

甲公司该设备20×

5年度应计提的折旧额=3192÷

10×

11/12+2736÷

15×

11/12+4560÷

11/12+2052÷

12×

11/12=825.55万元。

　　7.对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理，下列各项中，正确的是（）。

　　A.维修保养发生的费用应当计入设备的成本

　　B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

　　C.维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理

　　D.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

　　【解析】维修保养期间应计提折旧,维修保养费用应费用化,应计入当期损益。

　　8.对于甲公司就该设备更新改造的会计处理，下列各项中，错误的是（）。

　　A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

　　B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

　　C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

　　D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

　　【解析】更新改造时发生的支出应当资本化，计入设备成本。

中第6章的典型例题精析多选题1的知识点一样.

　　（三）甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售;

生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。

6年l2月31目，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元;

应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。

　　20×

7年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易目的即期汇率折算的人民币金额为l0200万元;

进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易目的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。

7年12月31日欧元与人民币的汇率为l：

10.08。

　　甲公司拥有乙公司80%的股权。

乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。

7年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，20×

6年l2月31日折算的人民币金额为8200万元。

7年l2月31日美元与人民币的汇率为1：

7.8。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至l3题。

　　9.下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（）。

　　A.融资活动获得的货币

　　B.上交所得税时使用的货币

　　C.主要影响商品和劳务销售价格的货币

　　D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币

　　【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：

一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和折算;

二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;

三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。

中第21章的典型例题精中多选1的几乎一样.奥会计在线

　　10.根据上述资料选定的记账本位币，甲公司20×

7年度因汇率变动产生的汇兑损失是（）。

　　A.102万元

　　B.106万元

　　C.298万元

　　D.506万元

　　【解析】“应收账款—欧元”产生的汇兑损失=（2000+10200）-（200+1000）×

10.08=104万元，“应付账款—欧元”产生的汇兑损失=（350+650）×

10.08-（3500+6578）=2万元，“应收账款—美元”产生的汇兑损失=8200-1000×

7.8=400万元，甲公司20×

7年度因汇率变动产生的汇兑损失=104+2+400=506万元。

中第P313计算题1的知识点一样.会计在线

　　11.下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是（）。

　　A.列入负债项目

　　B.列入少数股东权益项目

　　C.列入外币报表折算差额项目

　　D.列入负债和所有者权益项目之间单没的项目

　　【解析】在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

　　12.下列关于甲公司应收乙公司的l000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是（）。

　　A.转入合并利润表的财务费用项目

　　B.转入合并利润表的投资收益项目

　　C.转入合并资产负债表的未分配利润项目

　　D.转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目

　　【解析】实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”。

　　13.甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率折算的是（）。

　　A.资本公积

　　B.固定资产

　　C.未分配利润

　　D.交易性金融资产

　　【解析】所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

中第P313多选6的知识点一样.

　　（四）20×

6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期艰为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。

乙公司于20×

6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期l年3个月，工程采用出包方式。

　　乙公司于开工当日、20×

6年12月31日、20×

7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、l500万元。

因可预见的气候原因，工程于20×

7年1月15日至3月15日暂停施工。

厂房于20×

7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。

　　乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。

乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20×

8年7月1日偿还该项借款。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第l4至l7题。

　　14.乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（

　　）。

　　A.20×

6年7月1日

　　B.20×

7年5月1日

　　C.20×

6年12月31日

　　D.20×

6年10月1日

　　【解析】借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

6年10月1日,三个条件均已满足。

中第P265单选3的知识点一样.

　　15.下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计

　　处理中，正确的是（）。

　　A.冲减工程成本

　　B.递延确认收益

　　C.直接计入当期损益

　　D.直接计入资本公积

　　【解析】为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未运用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。

中第P269单选1几乎一样.东

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　　16.乙公司于20×

7年度应予资本化的专门借款费用是（）。

　　A.121.93万元

　　B.163.6万元

　　C.205.2万元

　　D.250万元

　　【解析】乙公司于20×

7年度应予资本化的专门借款费用

　　=5000×

5%-（2800×

4×

0.4%+1300×

8×

0.4%）=163.6万元。

中第P270单选12的知识点一样.东

　　17.乙公司累计计入损益的专门借款费用是（）。

　　A.187.5万元

　　B.157.17万元

　　C.115.5万元

　　D.53万元

　　【解析】乙公司累计计入损益的专门借款费用

　　=（5000×

5%×

3/12-5000×

3×

0.4%）+（5000×

6/12-500×

6×

0.4%）=115.5万元。

东

　　（五）丙公司为上市公司，20×

7年1月l门发行在外的普通股为10000万股。

7年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：

（1）2月20日，丙公司与承销商签订股份发行合同。

4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权;

（2）7月1日，根据股东大会决议，以20×

7年6月30日股份为基础分派股票股利，每l0股送2股;

　　（3）10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每一份期权行权时可按5元的价格购买丙公司的l股普通股;

　　（4）丙公司20×

7年度普通股平均市价为每股l0元，20×

7年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为l2000万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第l8至20题

　　18.下列各项关于丙公司每股收益计算的表述中，正确的是（）。

　　A.在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括少数股东损益

　　B.计算稀释每股收益时，股份期权应假设于当年1月1日转换为普通股

　　c.新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数

　　D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具稀释性潜在普通股的影响

　　【解析】在计算合并财务报表的每股收益时，其分子母公司享有子公司净利润部分，不应包括少数股东损益;

计算稀释每股收益时，股份期权应假设于发行日（或授予日）转换为普通股;

新发行的普通股应当自发行日起计入发行在外普通股股数。

　　19.丙公司20×

7年度的基本每股收益是（）。

　　A.0.71元

　　B.0.76元

　　C.0.77元

　　D.0.83元

　　【解析】发行在外普通股加权平均数=（10000+4000×

9/12）×

1.2=15600万股，丙公司20×

7年度的基本每股收益=12000÷

15600=0.77元。

中第P427单选15的知识点一样.东

　　20.丙公司20×

7年度的稀释每股收益是（

　　B.0.72元

　　C.0.76元

　　D.0.78元

　　【答案】C

　　【解析】调整增加的普通股加权平均数=（2000-2000×

5÷

10）×

3/12=250万股，丙公司20×

7年度的稀释每股收益=12000÷

（15600+250）=0.76元

中第P427单选17的知识点一样.

　　二、多项选择题（本题型共3大题，10小题，每小题2分，共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。

涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

每小题所有答案选择正确的得分;

不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）

7年度资产负债表日至财务报告批准报出日（20×

8年3月l0日）之间发生了以下交易或事项：

（1）因被担保人财务状况恶化，无法支付预期的银行借款，20×

8年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。

因甲公司于20×

7年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。

（2）20×

7年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。

　　（3）经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于20×

8年5月到期的借款展期2年。

按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。

　　（4）董事会通过利润分配预案.拟对20×

7年度利润进行分配。

　　（5）20×

7年10月6目，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。

7年l2月31日，法院尚未判决。

经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于20×

7年度确认预计负债300万元。

8年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。

　　（6）20×

7年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。

8年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。

根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列第l至2题。

　　1.下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（）。

　　A.发生的商品销售退回B.银行同意借款展期2年

　　C.法院判决赔偿专利侵权损失D.董事会通过利润分配预案

　　E.银行要求履行债务担保责任

　　【答案】ACE

　　【解析】“选项B”，按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期，所以，不能将其重分类为非流动负债;

“选项D”，董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项。

东奥

中第P367多项选择题4的知识点类似.会计在线

　　2.下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（）。

　　A.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

　　B.对于诉讼事项，应在20×

7年资产负债表中调整增加预计负债200万元

　　C.对于债务担保事项，应在20×

7年资产负债表中确认预计负债2000万元

　　D.对于应收丙公司款项，应在20×

7年资产负债表中调整减少应收账款900万元

　　E.对于借款展期事项，应在20×

7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

　　【答案】ABC

　　【解析】“选项D”属于非调整事项，不能调整报告年度应收账款项目的金额。

（二）甲公司20×

7年的有关交易或事项如下：

（1）20×

5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项（包括交易费用）3000万元，意图持有至到期。

该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。

7年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付20×

7年度利息。

评级机构将乙公司长期信贷等级从Baal下调至Baa3。

甲公司于20×

7年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。

7年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司20×

7年1月1日发行的5年期债券l0万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。

甲公司购买丙公司债券支付款项（包括交易费用）1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。

甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。

　　（3）20×

7年12月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款（已计提坏账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元;

同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。

同日，丁投资银行按协议支付了750万元。

该应收账款20×

7年12月3l日的预计未来现金流量现值为720万元。

　　（4）甲公司持有戊上市公司（本题下称“戊公司”）0.3%的股份，该股份仍处于限售期内。

因戊公司的股份比较集中，甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。

　　（5）甲公司因需要资金，计划于20×

8年出售所持全部债券投资。

7年l2月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为l200万元（不含将于20×

8年1月1日收取的债券利息），对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3至6题。

东奥会计在线

　　3.下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有（）。

　　A.因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产

　　B.因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产

　　C.取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资

　　D.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产

　　E.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产

　　【答案】BD

　　【解析】可供出售金融资产不得重分类为交易性金融资产;

持有至到期投资不得重分类为交易性金融资产;

因出售乙公司债券属于不可抗力因素，所以不必将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

中第P33多项选择题5的知识点类似.

　　4.下列关于甲公司20×

7年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（）。

　　A.持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元

　　B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为l200万元

　　C.持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为l010万元

　　D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为l25万元

　　E.持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为l0万元

　　【答案】ABCDE

　　【解析】剩余的乙公司债券投资20×

7年12月31日摊余成本=3000×

50%=1500万元，未来现金