企业所得税法练习题二Word格式.docx

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D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％

11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。

A、独立交易原则B、公平交易原则

C、方便管理原则D、节约成本原则

12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。

A、全额B、减半

C、加倍D、加计

13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。

A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。

A、3年B、4年C、5年D、10年

15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。

A、牲畜、家禽的饲养

B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目

D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分，多选、少选、错选均不得分）

1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

A、在福建省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在福州的日资独资企业

C、在美国注册的企业设在福州的办事处

D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业

2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（）。

A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％

B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额

D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税

4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。

A、从事国家非限制和禁止行业

B、年度应纳税所得额不超过30万元

C、从业人数不超过100人

D、资产总额不超过3000万元

5、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。

A、土地增值税税款B、企业所得税税款

C、税收滞纳金D、向环保部门缴纳的罚款

6、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D、符合条件的技术转让所得

7、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上

C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D、固定资产必须是房屋、建筑物

8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。

A、资产溢余收入B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）。

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额

B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本B、费用C、损失D、税金

三、判断改错题（本类题共15分，每小题1分）

（）1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

（）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

（）4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。

（）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。

（）6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（）7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

（）8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

（）9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。

（）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。

（）11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

（）12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

（）13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；

超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（）14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。

（）15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

四、实务题（本类题共50分，第1题20分；

第2题30分）

1、新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2007年末无未弥补亏损。

2008年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；

从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

（2）2008年利润表反映的内容如下：

A、产品销售成本4500万元；

从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

B、销售税金及附加200万元；

从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

C、销售费用2000万元（其中广告费200万元）；

财务费用200万元

D、“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权，按被投资方做出利润分配决定时确认的投资收益40万元；

国债持有期间的利息收入10万元）；

E、管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；

新产品研究开发费30万元）；

F、营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（3）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元）。

（4）全年列支职工福利费支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

（5）假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；

③期间费用、营业外支出按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。

要求：

计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

2、A、B公司均为漳州市辖区内的生产性外商投资企业，经营期均在10年以上。

A公司于1993年成立，1994年为开始获利年度。

B公司于2003年2月成立，2004年5月投产，2004年为开始获利年度。

2007年10月，A公司吸收合并B公司，B公司解散。

A公司生产包装制品，2008年营业收入总额为694,284,219.91元，会计利润总额为39,340,958.50元。

A公司委托税务代理中介机构对2008年度企业所得税汇算清缴进行纳税申报，经注册税务师检查，发现以下涉税事项：

（1）经主管税务机关批准，A公司可以延续享受合并前B公司的所得税优惠政策，A公司应纳税所得额的16.31%划归合并前B公司。

（2）B公司开办费原发生额为1,387,218.40元，会计上在开始生产月份的次月一次性计入当年损益。

在以前年度的所得税汇算清缴纳税申报时均按五年摊销，新的企业所得税法实施后，仍保持原来的税务处理办法。

（3）2008年经公司董事会批准，对账龄在3年以上的应收款项2,823,156.52元直接计入管理费用。

2008年初坏账准备贷方余额534,382.16元，2008年末坏账准备贷方余额400,000.00元，假定2008年度坏账准备无转回事项。

（4）2008年获得债权人豁免债务166,948.30元，记入“资本公积”账户。

（5）列支2009年度财产保险费21,832.21元计入2008年度的管理费用。

（6）已计提未缴纳的工会经费30,000.00元。

（7）2008年发生与生产经营有关的业务招待费393,520.35元。

（8）税收罚款及滞纳金6,000.00元。

（9）通过漳州市慈善总会向汶川地震灾区捐款6,000,000.00元，直接向小学捐款600.00元。

（10）2008年12月计提但在2009年1月支付的工资薪金1,472,346.83元。

（11）符合条件的新产品研究开发费用500,000.00元。

（12）安置残疾人员20人，2008年按有关规定实际发放工资200,000.00元。

（13）支付与生产经营有关的广告费和业务宣传费104,592,632.99元。

根据上述资料，请计算A公司2008年度的应纳税所得额，减免税额和实际应缴所得税额，并填制纳税调整项目明细表。

企业所得税年度纳税申报表附表三

纳税调整项目明细表

填报时间：

年月日金额单位：

元（列至角分）

行次

项目

账载金额

税收金额

调增金额

调减金额

1

2

3

4

一、收入类调整项目

*

　166948.30

　1．视同销售收入（填写附表一）

　2．接受捐赠收入

　3．不符合税收规定的销售折扣和折让

5

　4．未按权责发生制原则确认的收入

6

　5．按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

7

　6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益

8

　7．特殊重组

9

　8．一般重组

10

　9．公允价值变动净收益（填写附表七）

11

　10．确认为递延收益的政府补助

12

　11．境外应税所得（填写附表六）

13

　12．不允许扣除的境外投资损失

14

　13．不征税收入（填附表一[3]）

15

　14．免税收入（填附表五）

16

　15．减计收入（填附表五）

17

　16．减、免税项目所得（填附表五）

18

　17．抵扣应纳税所得额（填附表五）

19

　18．其他

20

二、扣除类调整项目

　2138187.18

21

　1．视同销售成本（填写附表二）

22

　2．工资薪金支出

1472346.83

23

　3．职工福利费支出

24

　4．职工教育经费支出

25

　5．工会经费支出

　30000.00

26

　6．业务招待费支出

157408.14　

27

　7．广告费和业务宣传费支出（填写附表八）

　450000.00

28

　8．捐赠支出

　600.00

29

　9．利息支出

30

　10．住房公积金

31

　11．罚金、罚款和被没收财物的损失

　6000.00

32

　12．税收滞纳金

33

　13．赞助支出

企业所得税年度纳税申报表附表三续

34

　14．各类基本社会保障性缴款

35

　15．补充养老保险、补充医疗保险

36

　16．与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

37

　17．与取得收入无关的支出

38

　18．不征税收入用于支出所形成的费用

39

　19．加计扣除（填附表五）

450000.00

40

　20．其他

　21832.21

41

三、资产类调整项目

2823156.52

277443.68

42

　1．财产损失

43

　2．固定资产折旧（填写附表九）

44

　3．生产性生物资产折旧（填写附表九）

45

　4．长期待摊费用的摊销（填写附表九）

46

　5．无形资产摊销（填写附表九）

47

　6．投资转让、处置所得（填写附表十一）

48

7.油气勘探投资（填写附表九）

49

8.油气开发投资（填写附表九）

50

　9．其他

51

四、准备金调整项目（填写附表十）

134382.16

52

五、房地产企业预售收入计算的预计利润

53

六、特别纳税调整应税所得

54

七、其他

55

合　　　　计

5128292.00

861825.84

参考答案：

单项选择题

123456789101112131415

BDACACDBCBADABD

二、多项选择题

12345678910

ABDADABABCDBCDBCACABCDABDABCD

三、判断题

1√

2×

在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，税收滞纳金也不可以扣除。

3√

4√

5×

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

6√

7√

8×

经国务院批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

9√

10√

11×

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；

剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

12×

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

13√

14√

15×

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

四、实务题

第1题：

1、2008年利润总额

＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800＝600

2、2008年收入总额＝9000＋1000＋40+10＝10050

其中：

销售收入＝9000+1000＝10000

免税收入＝40+10＝50

3、2008年各项扣除限额

广告费扣除限额＝10000×

15％＝1500

职工福利费扣除限额＝1000×

14％＝140

职工教育费扣除限额＝1000×

2.5％＝25

工会经费扣除限额＝1000×

2％＝20

业务招待费扣除限额＝10000×

5‰＝50，85×

60％＝51，取小者＝50，

调增应纳税所得额＝85-50＝35

公益性捐赠支出扣除限额＝600×

12％＝72，

调增应纳税所得额＝100-72+50＝78

调增应纳税所得额小计＝35+78＝113

4、新产品研究开发费加计扣除额＝30×

50％＝15

5、可税前扣除的期间费用和营业外支出＝2000+200+1200+800-113＝4087

6、期间费用和营业外支出分配率

＝4087÷

（9000＋1000）×

100％＝40.87％

环境保护项目分配额＝40.87％×

1000＝408.7

7、环境保护项目可抵减所得额＝1000－（500＋50＋408.7）＝41.3

8、2008年应纳税所得额

＝600－50+113－15－41.3

＝606.7

10、2008年应纳所得税额＝606.7×

25％＝151.675万元

第2题：

（一）纳税调整增加额5,128,292.00元，其中：

1、债权人豁免债务166,948.30元；

2、未经税务机关审批的坏账损失2,823,156.52元；

3、2009年财产保险费21,832.21元；

4、已预提未支付工会经费30,000.00元；

5、业务招待费发生额的40%部分计157,408.14元；

6、税收罚款6,000.00元；

7、非公益性捐赠支出600.00元；

8、广告费和业务宣传费用超标准列支450,000.00元；

9、已计提未在当年实际支付工资1,472,346.83元。

（二）纳税调整减少额861,825.84元，其中：

1、本年冲减坏账准备134,382.16元；

2、原B公司开办费补摊销277,443.68元；

3、新产品研究开发费用加计扣除250,000.00元；

4、残疾人员工资加计扣除200,000.00元。

上述

（一）、

（二）项合计净调增应纳税所得额4,266,466.16元。

应纳税所得额=39,340,958.50+4,266,466.16=43,607,424.66元

应纳所得税额=43,607,424.66×

25%=10,901,856.17元

减免税额=43,607,424.66×

16.31%×

25%×

50%=889,046.37元

应纳税额=10,901,856.17-889,046.37=10,012,809.80元。

填表请详见上述表格！