财务决算专项说明审计报告文档格式.docx
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如无，则明确说明“本公司（或本单位等，下同）2013年度无期初重大调整事项”。
报表项目
上年年末数
本年年初数
差额合计
调整金额及原因
合并范围
变化
清产核资
调整
栏次
1
2
3
4
5
一、归属于母公司所有者权益总额
其中:
实收资本
资本公积
专项储备
盈余公积
Δ一般风险准备
未分配利润
外币报表折算差额
二、少数股东权益
三、所有者权益合计
期初数重大调整情况明细续表
调整金额及原因（续）
会计差错更正
会计政策变更
公司至改建三类人员费用
其他
调整金额小计
6
7
8
9
10
（分项说明企业期初权益与上年末权益差异的主要原因。
具体可分为：
合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更、清产核资调整等明细项。
对于年初未分配利润调整事项应逐项说明。
）
1.合并范围变化
序号
子公司名称
变更理由
影响年初
所有者权益金额
其中：
影响年初未分配利润金额
备注
注1
合计
（变更理由提示：
同一控制下企业合并、无偿划拨、控制权转移、追加投资等）
注1：
本公司2013年度因xxxxxx（如同一控制下企业合并或者根据xxxx集团xxxx号文件）增加xxxxx有限公司、xxxxx有限公司等x家子公司，因为合并范围变化及会计准则规定：
使资本公积期初数比上年年末增加（减少）xxxx元；
使专项储备期初数比上年年末增加（减少）xxxx元；
使盈余公积期初数比上年年末增加（减少）xxxx元；
使一般风险金期初数比上年年末增加（减少）xxxx元；
使未分配利润期初数比上年年末增加（减少）xxxx元；
使外币报表折算差额期初数比上年年末增加（减少）xxxx元。
使少数股东权益期初数比上年年末增加（减少）xxxx元。
2.会计政策变更
会计政策变更的内容和原因
根据xxxx文件（解释、准则等）规定，本公司2013年度xxxxxxxx，该等事项的调整属于会计政策变更。
3.重大会计差错更正
重大会计差错内容和原因
本公司（分项说明会计差错更正的内容、原因以及更正方法），此项会计政策采用追溯调整法，调整了期初留存收益。
使未分配利润期初数比上年年末增加（减少）xxxx元。
4.在公司制改建重组上市过程中，根据国资委（国资分配[2010]XXX号）《关于XXX公司整体上市工作中“三类人员”相关费用问题》的批复，将离退休人员、内退人员、遗属等“三类人员”相关费用，调减上年末所有者权益XXX元，其中调减未分配利润及少数股东权益XXX元，调减资本公积及少数股东权益XXX元。
5.其它事项
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
二、非经常性损益的说明
项目
金额
非经常性损益合计（损失以“－”号填列）
非流动资产处置损益
计入当期损益的政府补助
合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益
非货币性资产交换损益
委托投资损益
债务重组损益
交易性金融资产（负债）公允价值变动及处置损益
处置可供出售金融资产损益
委托贷款收益
投资性房地产公允价值变动及处置损益
捐赠性收支净额
（上述指标的金额以影响利润总额金额列报。
如无非经常性损益则明确说明“本公司2013年度无非经常性损益”。
（对上表其中未包括的项目，但是对非经常性损益合计构成重大影响的，应当单独说明涉及金额及原因或在上表中增加其中明细项目）
三、高风险业务的说明
（说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资与委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：
（一）委托理财业务
项目
受托机
构名称
年初
余额
年末余额
当年实
际盈亏
预计
盈亏
受托机构
经营状况
本金
减值
准备
投资
净额
当年计提
—
（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资
年末持仓
合约金额
合约市值
当年实际盈亏
浮动盈亏
当年累计
交易金额
场外交易持
仓合约金额
1.商品期货（权）及衍生品
……
2.金融期货（权）及衍生品
（三）基金投资（按年末余额最大前5项填列）
年初余额
年末数
账面余额
跌价准备
账面价值
市值
（四）股票投资（按年末余额最大前5项填列）
原始投资成本
合计
四、国有资本保值增值的情况
按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况进行如下披露：
（一）国有资本保值增值结果确认表
一、年初国有资本及权益总额
二、本年国有资本及权益增加
（一）国家、国有单位直接或追加投资
（二）无偿划入
（三）资产评估增加
（四）清产核资增加
（五）产权界定增加
（六）资本（股票）溢价
（七）接受捐赠
（八）债权转股权
（九）税收返还
（十）补充流动资本
（十一）减值准备转回
（十二）会计调整
（十三）中央和地方政府确定的其他因素
（十四）经营积累
三、本年国有资本及权益减少
（一）经国家专项批准核销
（二）无偿划出
（三）资产评估减少
（四）清产核资减少
（五）产权界定减少
（六）消化以前年度潜亏和挂账而减少
（七）因自然灾害等不可抗拒因素减少
（八）因主辅分离减少
（九）企业按规定上缴利润
（十）资本（股票）折价
（十一）中央和地方政府确定的其他因素
（十二）经营减值
四、年末国有资本及权益总额
五、年末其他国有资金
六、年末合计国有资产总量
（二）企业国有资本保值增值情况分析说明
1、国有资本保值增值完成情况
根据《国有资本保值增值结果确认表》列示的数据，计算出本公司2013年度国有资本保值增值率为XXX.XX%。
其计算过程如下：
2013年度国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷
期初国有资本）×
100%=YYY.YY/ZZZ.ZZ=XXX.XX%
2、客观增减因素
（需要对填报的数字进行解释，并将证明材料或有效证据作为本说明附件）
3、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况
【详细说明国有资本及权益本年年初数相对上年年末数的调整情况。
】
金额
上年年末国有资本及权益
减：
户数变动减少
加：
合并范围变化
其他追溯调整减少
其他追溯调整增加
本年年初国有资本及权益
4、参考指标大幅波动或异常变动情况
【详细说明相关参考指标（如：
净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资产负债率等）大幅波动或异常变动情况。
指标名称
本年数
上年数
变动率
变动原因分析
国有资本保值增值率（%）
净资产收益率（%）
盈余现金保障倍数
资产负债率（%）
利润增长率（%）
5、其他
【详细说明其他需要报告的情况。
（三）其他国有资金总额及增减变动情况
【详细说明其他国有资金总额及增减变动情况。
（其他国有资金是指年末不纳入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等）】
本年增加
本年减少
保险保障基金
特准储备基金
股份制改造剥离权益
国家专用拨款
五、人工成本情况的说明
提取数
实发数
一、企业人工成本总额（不含劳务派遣费用）
二、从业人员人工成本总额
其中：
从业人员劳动报酬
三、职工人工成本总额
（一）工资总额
（二）社会保险费用
养老保险
年金（补充养老保险）
医疗保险
补充医疗保险
失业保险
工伤保险
生育保险
（三）商业保险费用
（四）福利费用
（五）教育培训经费
（六）工会经费
（七）劳动保护费用
（八）住房公积金
（九）一次性支付的住房补贴
（十）技术奖酬金及业余设计奖
（十一）非货币性福利
（十二）辞退福利
一次性支付补偿
内部退休人员支出
（十三）股份支付
（十四）其他人工成本
四、在岗职工人工成本总额
工资总额
五、境内从业人员人工成本总额
（注：
必须附加文字说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，需要具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。
该项说明需要结合上表的本年支出情况进行。
表中相关指标需要与附注“应付职工薪酬”进行合理性分析。
六、工资管理情况的说明
按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。
如：
根据国资委《关于***集团公司20xx年度工效挂钩方案的复函》（国资分配［200*］**号），本集团20xx年度继续实行工资总额同实现利税挂钩办法，经国资委核定的实现利税基数***万元，核定的挂钩工资总额基数***万元，挂钩浮动比利1：
0.8，本集团全年实际实现利税***万元，实现利税增加数****万元，应提新增效益工资****万元，应提挂钩工资总额****万元。
本集团本年度实际计提工挂工资***万元，其中补提上年度工资***万元，计提本年度工挂工资***万元。
一、工效挂钩企业情况:
——
三、工资实际提取和发放情况：
（一）集团所属全部子企业户数（户）
（一）本年企业实际提取工资总额
（二）工效挂钩子企业户数（户）
1.挂钩企业实际提取工资总额
二级子企业户数
单列工资
三级子企业户数
当年新增大中专毕业生工资
三级以下子企业户数
当年安置复转军人工资
（三）工效挂钩企业利润总额
新建扩建项目移交前的人员工资
（四）工效挂钩企业全年平均职工人数（人）
当年新设立企业的人员工资
平均在岗职工人数
当年新兼并收购企业人员工资
（五）当年接收的大中专毕业生人数（人）
（六）当年接收的复转军人数（人）
2.未挂钩企业实际提取的工资总额
（七）工效挂钩企业增加值
境外企业实际提取的工资总额
二、工效挂钩清算情况：
（二）本年企业实际发放工资总额
（一）本年利润总额情况：
1.挂钩企业实际发放的工资总额
1.核定的利润总额基数
2.未挂钩企业实际发放的工资总额
2.实际完成利润总额
境外企业实际发放的工资总额
3.利润总额增加数
3.未挂钩企业实际发放的工资总额比上年增长（%）
4.浮动比例（1：
）
（三）本企业应付工资余额
5.新增效益工资
1.上年应付工资余额
（二）本年核定应提取挂钩工资总额情况：
2.本年应付工资余额变化数
1.核定的工资总额基数
2.核定新增效益工资
3.本年核定应提挂钩工资总额
七、企业资金集中管理情况说明
企业是否开展资金集中管理工作，包括资金集中管理的范围、工作成效及难点，对企业按照内部核算方法或统计方法计算的资金集中度予以详细说明。
八、资产损失管理情况说明
提示：
各单位及审计师注意:
资产减值准备核销要纳入专项审核范围，金额大于1000万元的必须出具审核报告。
账销案存期初期末发生变化的不论金额大小均须出具审核报告。
（一）账销案存资产管理工作结果
1、账销案存资产本年年初余额与上年年末余额差异说明
上年年末账销案存资产余额
本年年初账销案存资产余额
差异金额
产生差异的原因
一、应收款项
应收账款
其他应收款
二、短期投资
股票投资
债券投资
三、存货
四、长期投资
长期股权投资
长期债权投资
五、可供出售金融资产
六、持有至到期金融资产
七、固定资产净值
八、无形资产
九、在建工程
十、工程物资
十一、商誉
十二、投资性房地产（以成本模式计量）
十三、生产性生物资产
十四、委托贷款
十五、其他资产
2、账销案存资产本年年初余额与本年年末余额变动情况
年初账销案存资产余额
本年清理
收入
影响当期损益金额
本年销案
年末账销案存资产余额
3、账销案存资产清理收入和相关审计情况
账销案存资产清理收入
入账方式
是否审计
中介机构名称
报告号
意见类型
（根据国资委印发的《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）有关规定，以文字重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额（若差异数量不多可文字说明）、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构（或企业内审机构）的相关审计情况和意见发表情况等）
（二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况
1、当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况
资产减值准备核销管理情况
直接在当期损益中处理的资产损失
本年核销资产
损失金额
减值准备金额
本年清理收入
二、存货
三、长期股权投资
四、可供出售金融资产
五、持有至到期投资
六、固定资产
七、无形资产
八、在建工程
九、工程物资
十、商誉
十一、投资性房地产（以成本模式计量）
十二、生产性生物资产
十三、委托贷款
十四、其他资产
2、资产减值准备财务核销及账务处理情况
资产减值准备核销项目
公司资产减值准备核销业经董事会[或总经理（厂长、所长）办公会等]核准，并按规定进行了账务处理。
其中重大资产减值准备财务核销及账务处理情况如下：
（逐笔说明核销金额100万元以上的资产损失、减值准备核销情况）
[注
升级会员 