最新中级会计实务模拟与答案二.docx

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最新中级会计实务模拟与答案二

2019年最新中级会计实务模拟与答案二

单选题

1、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有（）。

A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

B．使固定资产维持原有性能发生的支出

C．使固定资产生产能力提高发生的支出

D．使固定资产功能增加发生的支出

单选题

2、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。

该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是（）。

A．2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台

单选题

3、下列项目中不属于营业外支出的是（）。

A．处置固定资产净损失

B．出售固定资产净损失

C．无形资产摊销

D．捐赠支出

单选题

4、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。

该企业2010年的营业利润为（）万元。

A．370

B．330

C．320

D．390

单选题

5、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》（2006）。

甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

（1）甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。

甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。

2008年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。

2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。

甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

至2009年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。

2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。

经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。

若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。

假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。

（2）甲公司2009年发生如下会计估计变更事项：

①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。

2009年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧（折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同）。

由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。

甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。

且该固定资产在以前期间未发生减值。

甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

假定：

上述差错均具有重要性。

根据上述资料，回答下列问题：

关于资料

（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。

A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更

B．投资性房地产的入账价值为40000万元

C．投资性房地产的入账价值为36000万元

D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整

单选题

6、长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。

各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。

长城公司2011年1月1日至4月10日。

发生如下会计事项：

（1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。

根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。

火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。

假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。

（2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。

结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。

2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。

退回的产品已验收入库。

不考虑相关运杂费及其他费用。

税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。

（3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4）2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。

该项投资的基本情况是：

长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权（打算长期持有），对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。

根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。

资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。

（5）2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。

案件墓本情况是：

长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。

此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。

长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。

假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第

（1）至（6）题。

长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额（）万元。

A．-94.21

B．-1.71

C．20.79

D．-9.03

单选题

7、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

单选题

8、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009年度发生或发现如下事项：

（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。

对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。

A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元

B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元

C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元

D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元

单选题

9、某企业为延长固定资产―甲设备的使用寿命，2005年6月对其进行改良并于次月完工，根据2005年6月末的账面记录，甲设备的原账面原价为120元，已提折旧为57万元，未计提减值准备。

改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长寿命2年。

若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2005年7月甲设备可予以资本化的后续支出为（）万元。

A．5

B．15

C．18

D．20

单选题

10、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A．固定资产盘亏净损失

B．向灾区捐赠的固定资产

C．经营租出无形资产的摊销额

D．由于收发计量导致的原材料盘亏净损失

单选题

11、甲企业2008