《纳税会计实务》作业练习答案Word下载.docx

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代销商品款（20*400）8000

商品进销差价3700

（2）代销商品销售时

银行存款11700

应付帐款10000

应交税金——应交增值税（销项税额）1700

（3）借：

代销商品款8000

受托代销商品11700

（4）收到委托单位增值税专用发票

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

应付帐款1700

（5）付代销商品款并结算手续费

应付帐款11700

其他业务收入936

银行存款10764

（6）结算代销收入负担营业税

其他业务支出46.8

应交税金——应交营业税46.8

《纳税会计实务》作业练习㈡答案

第四章—第六章

㈠单项选择

1、D2、A3、C4、B5、A

㈡多项选择

1、ABCD2、BCD3、BCD4、AC5、AB

㈢判断

1×

2、×

3、√4、√5、×

1、答案：

⑴购入原材料

原材料30000

应交税金—应交增值税（进项税额）5100

银行存款35100

⑵购入已税烟丝

原材料—烟丝20000

应交税金—应交增值税（进项税额）3400

银行存款23400

⑶将自产的烟丝用于广告

组成计税价格：

40000×

10%×

（1+5%）÷

（1-30%）=6000（元）

应纳消费税额：

6000×

30%=1800（元）

应纳增值税额：

17%=1020（元）

营业费用6820

库存商品4000

应交税金—应交增值税（销项税额）1020

应交税金—应交消费税1800

⑷委托加工烟丝直接销售

组成计税价格=（10000+1000）÷

（1-30%）=15714.29（元）

应交消费税额=15714.29×

30%=4714.29（元）

①借：

委托加工材料10000

原材料10000

②借：

委托加工材料1000

应交税金—应交增值税（进项税额）170

银行存款1170

③借：

委托加工材料4714.29

银行存款4714.29

④收回委托加工烟丝（10000+1000+4714.29=15714.29）

库存商品15714.29

委托加工材料15714.29

⑤委托加工直接销售：

主营业务收入20000

应交税金—应交增值税（销项税额）3400

⑥借：

主营业务成本15714.29

⑸本月销售卷烟

应纳增值税：

110000×

17%=18700（元）

应纳消费税：

按定额税率计征：

150×

8=1200（元）

按比例税率计征：

45%=49500（元）

合计：

50700（元）

银行存款128700

主营业务收入110000

应交税金—应交增值税（销项税额）18700

主营业务税金及附加50700

应交税金—应交消费税50700

⑹本月共应纳消费税：

1800+50700=52500（元）

另有4714.29元由受托方代收代交

本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额

=18700+3400+1020-（170+3400+5100）

=23120-8670=14450

2、答案：

⑴家属楼完工

固定资产9700000

在建工程9700000

⑵家属楼出售

借:

固定资产清理9700000

贷:

交纳销售不动产营业税：

1200×

5%=60（万元）

补缴建筑环节营业税：

970×

（1+10%）÷

（1-3%）×

3%=33（万元）

会计分录如下：

① 

取得收入

银行存款12000000

固定资产清理12000000

② 

计提税金

固定资产清理600000

应交税金—应缴营业税600000

③ 

补提建筑环节营业税

固定资产清理330000

应交税金-应缴营业税330000

④ 

结转销售不动产成本

借；

固定资产清理1370000

营业外收入1370000

（9700000＋600000＋330000－12000000）

⑤ 

上缴营业税

应交税金-应缴营业税930000

银行存款930000

3、答案：

应纳关税：

300000×

8.98×

10%=269400（元）

[（300000×

8.98+269400）÷

（1-8%）]×

8%

=257687（元）

（300000×

8.98+269400+257687）×

17%

=547584.79

固定资产3768671.79

银行存款－（美元户）2694000（300000×

8.98）

－人民币1074671.79

北京广播电视大学开放教育会计学本科

《纳税会计实务》作业练习（三）答案

第七章－第八章

㈠单项选择

1、D2、D3、A4、B5、C

㈡多项选择

1、ABCD2、ABC3、ACD4、AC5、AD

㈢判断题

1、×

3、×

4、√5、√

㈤业务题

采用资产负债表债务法计算如下：

20XX年年末，有关所得税会计处理：

　　1、会计年折旧额=90/5=18（万元）

　　2、税法年折旧额=90/6=15（万元）

　　3、资产账面价值大于计税基础,产生可抵扣差异,确认递延所得税资产=（75-72）×

33％=0.99（万元）

　　4、应交所得税=（100+3）×

33％=33.99（万元）

　　5、所得税费用=33.99－0.99=33（万元）

　　借：

所得税费用　33

　　递延所得税资产　0.99

　　贷：

应交税费—应交所得税　33.99

　　20XX年—20XX年，会计处理同上。

　　20XX年，所得税税率改为25％时的会计处理：

1、资产账面价值大于计税基础,产生可抵扣差异,确认的递延所得税资产余额=[（90-15×

5）-（90-18×

5）]×

25％=3.75（万元）

递延所得税资产发生额=3.75－0.99×

4=－0.21（万元）

2、应交所得税=（100+3）×

25％=25.75（万元）　　

3、所得税费用=25.75－（3.75－3.96）=25.96（万元）

所得税费用　25.96

递延所得税资产　0.21

　　应交税费—应交所得税　25.75

　　20XX年，资产账面价值等于计税基础，，递延所得税资产余额为零，递延所得税资产期初余额3.75（万元）应转回。

所得税会计处理：

1、应交所得税=（100－15）×

25％=21.25（万元）　　

2、所得税费用=21.25－（0－3.75）=25（万元）

　　借：

所得税费用　25

　　贷：

递延所得税资产[15×

25％]　3.75

　　应交税费—应交所得税[（100-15）×

25％]21.25

北京广播电视大学开放教育会计学本科

《纳税会计实务》作业练习㈣答案

第九章—第十章

1、C2、C3、B4、C5、D6.D7.C8.B

9.A10.C

1、ACD2、BD3、ABCD4、CD5、BC

6.ABC7.AB8.CD9.ACD10.ACD

1、√2、√3、√4、×

5、√

6.×

7.×

8.√9.√10.√

1、⑴确定转让房地产的收入。

转让收入为5000万元。

⑵确定转让房地产的扣除项目金额：

取得土地使用权所支付的金额为500万元；

房地产开发成本为1500万元；

房地产开发费用为：

（120－10）+（500+1500）×

5%=110+100

=210（万元）

与转让房地产有关的税金为：

5000×

5%+25=250+25=275（万元）

从事房地产开发的加计扣除为：

（500+1500）×

20%=400（万元）

⑥ 

转让房地产的扣除项目金额为：

500+1500+210+275+400=2885（万元）

⑶计算转让房地产的增值额：

5000－2885=2115（万元）

⑷计算增值额与扣除项目金额的比率：

2115÷

2885≈73.3%

⑸计算应纳土地增值税税额：

2115×

40%－2885×

5%=701.75（万元）

2、

20XX年第三季度

（1）免征出口货物增值税

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝150×

7.3×

（17%－13％）

＝43.8（万元）

会计分录为：

主营业务成本－出口不退税差额438000

应交税费－应交增值税（进项税额转出）438000

（3）当期应纳税额＝300×

17%－（116－43.8）－0

＝51－72.2－0

＝－21.2（万元）

（4）当期应纳税额计算结果为负数，且其绝对值≤当期免抵退税额

当期免抵退税额=150×

13%

=142.35（万元）

－21.2的绝对值＜142.35

当期应退税额=当期应纳税额（期末留抵税额）

＝21.2（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额

＝142.35－21.2

＝121.15（万元）

当期应纳税额小于当期应抵扣税额，其中用当期出口货物应退税额抵顶内销货物的当期应纳税额为121.15万元，余额21.2万元，为当期应退出口货物增值税税额。

其他应收款－出口退税212000

应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1211500

贷：

应交税费－应交增值税（出口退税）1423500