应付债券业务题Word格式.docx

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3.62990＝28911元

（2）

会计处理如下：

2债券折价摊销表

计

息

日

期

甲企业

票面利息

①＝30000×

3％

投资收益

②＝期初④×

4%

折价摊销

③＝②－①

持有至到期投资账面价值

④＝期初④＋③

乙企业

实际利息

应付债券账面价值

06.1.106.6.3006.12.31

07.6.30

07.12.31

900

1156

1167

1177

1189

256

267

277

289

28911

29167

29434

29711

30000

合计

3600

4689

1089

――

2006年6月30日

借：

财务费用1156

贷：

应付债券

――折价256

应付利息900

2006年7月1日支付利息时

贷：

银行存款900

以后计付息期，据上表数据做出相同会计分录。

应收利息900

持有至到期投资

投资收益1156

2006年7月1日收到利息时

以后计收息期，据上表数据做出相同会计分录。

2、假设上一题发行债券时的市场利率为5％，其他条件都不变，按上题的要求完成。

（1＋2.5％）－4＋30000×

[1-（1+2.5%）-4]/2.5%＝30000×

0.90595＋900×

3.76197＝30564元

2债券溢价摊销表

2.5%

溢价摊销

③＝①－②

④＝期初④－③

764

761

757

754

136

139

143

146

30564

30428

30289

30146

3036

564

二、练习到期一次还本付息债券的核算

1、2006年1月1日，甲公司购入乙公司当天发行面值100000元，期限2年，到期一次还本付息，单利计息，票面利率为6％的债券作为持有至到期投资。

（1）假设债券的初始投资成本为104000元。

（2）假设债券的初始投资成本为95000元。

根据不同的假设情况，采用实际利率法分别编制甲乙两公司购入（发行）债券、年末确认应计利息及溢折价摊销和到期收回本息的会计分录。

（1）债券的初始投资成本为104000元时

12006年1月1日

②2006年12月31日确认投资收益（利息费用）

到期价值＝100000×

（1＋6％×

2）＝11200元

实际利息=104000×

3.775%＝3926元

票面利息＝100000×

6％＝6000元

溢价摊销＝6000－3926＝2074元

年末账面价值＝104000＋3926＝107926元

③2007年12月31日确认投资收益（利息费用）

实际利息=107926×

3.775%＝4074元

溢价摊销＝6000－3926＝1926元

年末账面价值＝107926＋4074＝112000元

④2008年1月1日到期

（2）债券的初始投资成本为95000元时

1

2006年1月1日

实际利息=95000×

8.579%＝8150元

折价摊销＝8150－6000＝2150元

年末账面价值＝95000＋8150＝103150元

实际利息=103150×

8.579%＝8850元（含尾差）

票面利息＝10000×

折价摊销＝8850－6000＝2850元

年末账面价值＝103150＋8850＝112000元