对强化行政事业单位审计的几点想法.docx

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对强化行政事业单位审计的几点想法

对强化行政事业单位审计的几点想法

摘要

本文主要针对当前行政事业单位审计现状、特点和发展方向出发，以科学发展观为指导，从行政事业单位审计重要意义、审计特点、审计方法、审计内容、审计人员、质量控制等多层次多角度出发，深入系统分析当前行政事业单位审计的有效成功经验、主要问题和改进方法，以相关地区部门行政事业单位为实例，仔细思考对强化行政事业单位审计工作的几点想法，展开详细论述，并提出合理有效解决建议。

关键字

行政事业单位审计质量控制问题措施

目录

1.背景和意义

1.1国家相关法律法规

1.1.1政策背景

1.1.2政策规定

1.2行政事业单位重要地位

1.2.1行政事业单位的含义

1.2.2行政事业单位重要作用

1.3行政事业单位审计的重要意义和基本内容

1.3.1行政事业单位审计目的

1.3.2行政事业单位审计主要内容

2.当前行政事业单位审计基本情况

2.1行政事业单位审计主要人员、机构

2.1.1审计领导机构

2.1.2审计执行机构

2.2行政事业单位审计主要方法

2.2.1审计财政预算编制及部门预算拨款的科学性、真实性、及时性

2.2.2专项资金的管理使用是行政事业审计的重中之重

2.2.3审查各项收费收入其是否按国家规定的收费目录及标准执行

2.2.4重点关注采购环节

2.2.5注重资产管理审计，防止国有资产流失

2.2.6现金收付检查，严防“小金库”

2.2.7注意同下属二级单位的联系协查

2.3行政事业单位审计主要特点

3.当前行政事业单位审计存在的主要问题

3.1相关法律法规有待进一步完善

3.2审计机构设置不健全

3.3审计思路不够明确

3.4相关领导重视程度不够

3.5审计内容不够全面

3.5.1审计人员年龄结构不合理

3.5.2审计队伍稳定性不够

3.5.3部分审计人员自身素质有待提高

3.6审计人才队伍建设需加强

3.7审计管理执行难的问题

3.8审计真实性问题

3.9“小金库”问题仍然较为严重

4.关于对当前行政事业单位审计问题的合理化建议

4.1进一步健全相关审计法规条例

4.2建立健全审计人才队伍体系，提高队伍素质

4.3设立独立的审计机构，强化审计独立性

4.4领导加强对于审计工作的重视

4.5努力拓展审计工作涉及内容

4.6合理定位，进一步明确审计工作思路

4.7将审计重心逐步由事后审计向事中事前审计转移

4.8借助外部审计机构，弥补内部审计不足

4.9严把收费审计关，审查其真实性、合法性

4.10注重审查支出的合法性、效益性

4.11审查资产的完整性，防止国有资产流失

4.11.1重点审计现金、存款等货币性资产流动

4.11.2明确实物性资产管理和使用部门职责

1.背景和意义

1.1国家相关法律法规

1.1.1政策背景

深入推进开展行政事业单位审计工作是我国社会主义制度的客观要求和经济社会发展的客观需要。

当前，我国正处在经济增长方式转变、社会主义市场经济体制进一步深入发展的关键时期，相对于违法违纪问题，制度、体制和管理水平等方面存在的问题是影响和制约市场经济社会发展更为重要的因素。

作为行使国家职能、制订政策制度、提供社会服务的行政事业单位，担负了极其重要的责任，其经济活动和管理的有效性直接决定了其他企业、单位以及社会个体经济活动的效率和效果。

对行政事业单位开展审计不仅能够促进行政事业单位自身管理水平的不断提高，更能够有效从制度、体制、机制的完善性、有效性层面去揭示问题、解决问题，推动行政事业单位乃至整个经济社会的更快、更好发展。

同时，改革开放三十多年来，我国已具备了全力推进行政事业单位绩效审计的初步条件。

从外部环境来看，财政体制改革的不断深化为行政事业单位审计创造了条件，如国库集中收付制的建立、“收支两条线”的深化、政府采购制度的推行等，尤其是近年来随着预算编制执行监督力度的不断加大，行政事业单位部门预算执行基本到位，财政财务不真实不合规的行为明显减少，会计活动日趋规范，这些都为开展行政事业单位绩效审计创造了较好的条件。

　　从内部环境来看，经过多年的实践我们不仅拥有了一个具有较高素质的审计队伍，同时积累了大量的行政事业单位绩效审计经验和方法，很多绩效审计项目如中央机关政府集中采购效益审计等都取得了较好的效果，得到了人大、政府、政协和社会公众的高度重视和支持，为我们全力推进行政事业单位绩效审计打下了良好的基础。

1.1.2政策规定

行政事业单位审计是国家审计的主要内容，是审计监督的重要组成部分。

行政事业单位审计是指对政府管理的行政事业单位的财政、财务支出进行的审计，以确定其财政、财务收支的真实性、合法性、合理性、科学性和完整性，促进规范单位财务管理、提高财政预算管理水平、推动党风廉政建设。

1.2行政事业单位重要地位

1.2.1行政事业单位含义

行政事业单位是指具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。

1.2.2行政事业单位重要作用

在我国社会主义市场经济体制中，行政事业单位具有不可替代的重要作用，体现了我国社会主义制度的巨大优越性，具有政策性、公共性、服务性等显著特点。

1.3行政事业单位审计的重要意义和基本内容

1.3.1行政事业单位审计目的

行政事业单位审计目的在于严格维护财政法纪，进一步改善经营管理，不断提高经济效益，加强党风廉政建设，有效维护国家大政方针和法律法规的执行，确保人民群众利益不受侵害。

以行政事业单位审计为有效手段，促使行政事业单位和其主要负责人加强责任意识和服务观念，积极承担本单位和个人在经济活动中应当负有的责任，发挥应有作用，为相关政府管理部门管理提供参考，为相关组织部门和纪检监察机关考核提供依据，为更好的为市场经济服务发挥鞭策作用。

行政事业审计是指对政府管理的行政事业单位的财政、财务收支进行的审计，以确定其财政、财务收支的真实性、合法性，促使其加强财务管理，规范经济活动。

由于行政事业单位行使者政府授予的行政管理权利，掌握着资金的收入分配，因此，资金使用是否合理、合规、合法是审计的重点。

1.3.2行政事业单位审计主要内容

行政事业单位审计主要内容有对各种经济收入的审计、对固定资产的审计、对各类票据的审计、对往来款项的审计、对经济效益的责任审计等等。

2.当前行政事业单位审计基本情况

2.1行政事业单位审计主要人员、机构

2.1.1审计领导机构

目前，我国审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计个组成部分。

其中国家审计是主体，内部审计和社会审计是其重要组成部分。

行政事业单位审计领带机构主要由国家审计和内部审计为主体。

　行政事业单位国家审计部分主要由县级以上人民政府设立的审计机关执行。

属于国家政府机关的审计监督职能部门，主要履行的是对特大型、大中型和地方国有企事业单位的财务收支的审计监督。

行政事业单位设立的内部审计部门，主要是开展单位内部的审计监督活动，为管理层调控内部组织行为，提高组织的内部规范化管理水平服务，提高行政事业单位的整体效益。

2.1.2审计执行机构

行政事业单位审计活动由相关党委政府机关领导牵头实行，具体执行往往由政府审计业务机关和相关具有一定资质和公信力的社会审计机构执行。

例如在在2007年，中央对全国行政事业单位的审计工作中，特别招标聘请了50家社会中介机构进入中央行政事业单位，对其资产清查进行专项审计。

地方的清查由地方财政局自行确定中介机构以及参与工作方式。

通过这种方式，进一步加大了行政事业单位审计的透明度，提高了审计效率。

2.2行政事业单位审计主要方法

2.2.1审计财政预算编制及部门预算拨款的科学性、真实性、及时性

首先检查部门预算的编制是否符合规定，其次看财政部门是否按照人大批准的预算，分级分批拨付财政资金，滞拨、停拨的原因，追加预算的科学性，从而进一步从宏观的角度全面分析预算编制及执行过程中制度、机制各环节存在的问题和缺陷。

2.2.2专项资金的管理使用是行政事业审计的重中之重

首先需要搜集专项资金的指标文件，确定专项资金的使用范围及用途，其次再根据实际情况，顺着资金的流向，一查到底；从而确定财务收支过程中是否存在截留、挤占、挪用的问题，并揭露严重损失浪费或吃回扣、中饱私囊等违法违规行为。

2.2.3审查各项收费收入其是否按国家规定的收费目录及标准执行

重点关注是否存在乱收费和不按规定标准、超额收取的情况；合规收入是否及时足额入库，是否存在滞留、截留现象，或收入不缴入国库指定的账户而存入其他账户等现象。

2.2.4重点关注采购环节

重点关注采购环节，审查购买的商品是否属于政府采购范围，是否进行了审批。

对价格的审查，要与同类商品的市场价格进行对比，必要时要向供应商进行函证或派专人前往审查。

2.2.5注重资产管理审计，防止国有资产流失

审计人员通过对各单位资产清查基准日的会计报表、会计账簿和会计凭证，资产管理与会计核算等内部控制制度以及按照资产清查文件规定编制的基础表、报表和申报清查损溢的相关证明材料等进行审计，对清查出的各项资产损溢的真实性、准确性发表审计意见，出具资产清查专项审计报告。

资产清查审计主要采取盘点、函证、计算、检查、询问和分析性复核等审计方法。

其中银行存款、往来款项、对外投资及长短期借款主要进行函证，实物资产主要进行盘点，资产损溢主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢需要实行逐笔详细审查。

2.2.6现金收付检查，严防“小金库”

在现金收付环节要注意审查是否有个人将现金收入截留据为己有，或将收到的现金形成“小金库”，形成账外账等问题；是否存在将现金收入直接用于现金支出，非法坐支现金问题；是否存在超出规定范围收付现金情况，即将应通过银行结算和转帐的资金，采取现金收付躲避银行监督，从中牟利的行为；是否存在不符合财务手续和会计要求的字条或单据抵充库存现金；审核有关支出付款的原始凭证，注重票据要素是否齐全、内容是否真实，加强对不规范支出发票的监管；还要检查是否存在利用本单位银行账户替其他单位和个人套取现金等行为。

2.2.7注意同下属二级单位的联系协查

在审计行政事业单位的同时，要与其下属二级单位相结合，同时要注重延伸审计其经济实体，这样可发现和查出隐匿的违纪违规问题和有效地规避审计风险，从资金的源头上下工夫防范于未然。

2.3行政事业单位审计主要特点

行政事业单位审计具有点多面广层次高的特点，既要强调审计覆盖面，发挥整体效能，突出行政事业的审计特点，又要集中力量，突出重点，解剖典型。

把教育、公安、卫生占财政支出比重大，预算外资金较多的部门纳入重点审计对象，开展经常性的审计。

切实加强对重点执法部门的审计监督。

将执法部门作为行政事业审计的重点对象，通过对公安局、法院、交通局、工商局等执法部门进行了审计，着重审查执行国家收支两条线规定和收费政策，促进依法行使执收执法权，优化经济发展环境。

紧紧围绕提高资金使用效益，加强对专项资金的审计监督。

开展了对社保资金、普教经费、计划生育、国债资金等专项资金审计，重点检查专项资金的拨付、管理、使用情况，查处隐瞒截留、挤占挪用等问题，促进资金合理、有效使用。

实行“横向到边，纵向到底”的审计，督促专款专用，发挥其应有的效益。

围绕确保社会稳定，加强对党政领导和群众关注的热点、难点问题的审计监督对福利彩票进行审计。

围绕行政经费支出作为审计的重点内容，着重解决财政支出中招待费、车辆燃油修理费、旅游费、电话费等各项费用审计的力度，促使单位、部门发扬艰苦奋