初级会计实务模拟试题与答案223Word格式.docx
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2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430（万元），可抵扣暂时性差异余额为430万元。
应确认的递延所得税资产发生额=430×
25%-45×
33%=92.65（万元）（借方），应确认的纳税调整增加额=430-45=385（万元）。
③事项（3）X设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272（万元），计税基础=600-600÷
5×
2/12-600÷
2=340（万元），可抵扣暂时性差异余额=340-272=68（万元），递延所得税资产余额=68×
33%=22.44（万元）；
2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-600÷
3=220（万元），可抵扣暂时性差异余额=220-132=88（万元），递延所得税资产余额=88×
25%=22（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20（万元），递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44（万元）（贷方）Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；
2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1600-1600÷
10×
4=960（万元），可抵扣暂时性差异余额=960-900=60（万元），递延所得税资产余额=60×
25%=15（万元）。
2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60（万元），递延所得税资产发生额=15-0=15（万元）（借方）Z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。
上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56（万元）（借方）。
2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80（万元）。
④事项（4）2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280（万元），计税基础=300-300÷
10=270（万元），应确认递延所得税负债余额=（280-270）×
33%=3.3（万元）；
2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=300-300÷
2=2413（万元），应确认递延所得税负债余额=（270-240）×
25%=7.5（万元）。
2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2（万元）（贷方），2007年应调减应纳税所得额=300÷
10-（280-270）=20（万元）。
⑤事项（5）2007年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=（210-200）×
25%=2.5（万元）。
此项2007年不需进行纳税调整。
⑥事项（6）2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×
2007年应确认的纳税调整增加额=30万元。
2007年递延所得税资产发生额=92.65+14.56+7.5-87=27.71（万元）（借方）
3、甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：
1．丙公司20×
7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：
“股本”账户为100000000元，“资本公积”账户为8000000元，“盈余公积”账户为8000000元，“利润分配――未分配利润”账户为4000000元。
20×
7年12月10日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。
7年度丙公司累计实现净利润14000000元，其中1～3月份实现净利润2000000元，4～9月份实现净利润6000000元。
7年12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。
8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：
按20×
7年实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。
丙公司20×
7年年报于20×
8年2月20日对外报出。
2．甲公司20×
7年1月1日持有丙公司法入股30000000股，其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：
“投资成本”为34400000元，“损益调整”为3000000元。
甲公司于20×
7年4月1日与乙公司达成资产置换协议：
以持有的丙公司15000000股普通股（公允价值为45000000元）换入乙公司的厂房一处，并收取补价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。
3．乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。
7年10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。
7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。
根据上述资料，回答下列问题：
7年12月31151，乙公司的“长期股权投资――丙公司”账户的借方余额为（）元。
A．26920000
B．54620000
C．55400000
D．55520000
因可供出售金融资产而增加的其他权益变动=60×
20%=12（万元）
多选题
4、Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。
生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。
具体规定如下。
其中你认为存在缺陷的是（）。
A．生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告
B．生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料
C．各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算
D．会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本
A,B,C,D
[解析]A：
材料需求报告应由计划部门根据生产通知单下达；
B：
生产人员应根据被分派的具体任务填写领料单；
C：
会计部门的工作依据应当包括仓库交来的领料单；
D：
三张汇总分派表应由会计部门自己编制。
5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×
9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×
9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
简答题
6、某企业2010年2月生产的丁产品需经过两道工序制造完成，采用约当产量比例法分配生产费用。
该产品各工序的工时定额和月末在产品数量如下：
工序各工序工时定额月末在产品数量
190500
260300
合计150800
该企业本月份完工产品600件，假定各工序在产品完工程度为50%。
月初在产品和本月发生的职工薪酬总额为7128元。
根据以上资料，计算以下指标：
1.各工序产品的完工率。
本题考核约当产量比例法的核算及职工薪酬的分配。
暂无解析
7、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。
A．追加投资
B．收回投资
C．被投资企业接受非现金资产捐赠
D．对该股权投资计提减值准备
A,B
[解析]在成本法下，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的余额保持不变。
8、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。
7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为（）万元。
A．1500
B．1800
C．2000
D．2300
[解析]在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。
处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。
本题计算为：
4500-3000+300=1800（万元）。
9、某企业期初资产总额为468000元，负债总额为210000元，以银行存款归还长期借款100000元后，企业的所有者权益是（）元。
A．358000
B．258000
C．158000
D．410000
[考点]会计等式
10、下列选项属于银监会的监督管理措施的是（）。
A．要求银行业金融机构按照规定报送资产负债表、利润表和其他财务会计、统计报表、经营管理资料以及注册会计师出具的审计报告
B．进行现场检查
C．与银行业金融机构董事、高级管理人员进行监督管理谈话，要求银行业金融机构董事、高级管理人员就银行业金融机构的业务活动和风险管理的重大事项作出说明
D．银行业金融机构已经或者可能发生信用危机，严重影响存款人和其他客户合法权益的，依法对该银行业金融机构实行接管或者促成机构重组
E．银行业金融机构有违法经营、经营管理不善等情形，不予撤销将严重危害金融秩序、损害公众利益的，予以撤销
A,B,C,D,E
11、一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。
A．单位职工代表
B．其他会计人员
C．会计机构负责人
D．单位档案管理人员
C
[解析]一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
12、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。
2003年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。
甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
（2）乙公司于2002年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2003年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。
2003年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。
对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司在2003年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销货、购货的比例为30％和40％，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于2003年11月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。
丁公司在编制2003年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（5）戊公司于2003年末更换了大股东，并成立了新的董事会。
继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供管理当局声明书。
原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2003年度已审计会计报表和提供管理当局声明书。
假定上述情况对各被审计单位2003年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。
在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2003年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
（1）保留意见或否定意见的审计报告。
由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。
13、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）。
A．成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的权益与原投资成本之间的差额
B．用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额
C．被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额
D．被投资企业增发股票形成的股本溢价
C,D
[解析]成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的权益与原投资成本之间的差额，应调整该长期股权投资的账面价值。
用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额，应计人营业外支出。
其他各项则通过“资本公积”科目进行核算。
14、下列各项中，不可能导致企业资产负债率变化的经济业务有（）。
A．收回应收账款
B．用现金购买债券
C．接受所有者投资转入的固定资产
D．以固定资产对外投资（按账面价值作价）
E．用现金购买存货
A,B,D,E
[解析]收回应收账款、用现金购买债券、用现金购买存货和以固定资产对外投资（按账面价值作价），资产总额不变，负债总额也不变，所以，资产负债率不变，故选项ABDE正确。
接受所有者投资转入的固定资产会引起资产和所有者权益同时增加，负债占总资产的相对比率减少，即资产负债率下降，所以选项C不正确。
15、流动资金估算方法中，（）是根据周转额与周转速度之间的关系，对构成流动资金的各项流动资产和流动负债分别进行估算。
A．分项详细估算法
B．比例估算法
C．扩大指标估算法法
D．指标估算法
A
16、下列关于总分类会计科目与明细分类会计科目的表述，正确的有（ ）。
A．明细分类会计科目是概括地反映会计对象的具体内容
B．总分类会计科目是详细地反映会计对象的具体内容
C．总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用
D．明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明
解析：
本体是对“总分类会计科目与明细分类会计科目关系”的考查。
总分类会计科目是概括地反映会计对象的具体内容，明细分类会计科目是详细反映会计对象的具体内容。
总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭和控制作用，而明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明。
17、甲公司20×
6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计×
×
其他资料如下：
6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×
6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；
对联营企业投资确认的投资收益400万元；
赞助支出100万元；
管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；
无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；
②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；
③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；
④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
计算甲公司20×
6年度的所得税费用（或收益）；
6年度的所得税费用（或收益）：
18、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：
2009年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。
该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；
交易性金融资产账面价值1300万元（其中成本1200万元，公允价值变动100万元），公允价值为1600万元；
库存商品账面价值800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%。
相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。
发生的直接相关费用为30万元。
购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。
2009年2月3日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利600万元。
2009年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。
2010年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。
2010年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税税率为25%。
2010年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。
2011年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得价款2500万元，价款已收到。
海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。
当日办理完毕相关手续。
假定投资双方未发生任何内部交易。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
购买日对海润公司损益的影响金额是（）万元。
A．300
B．400
C．200
D．100
[解析]固定资产处置损益=1000－（2000－800）=－200（万元）；
交易性金融资产处置损益=1600－1300+100－100=300（万元）；
库存商品的处置损益=1000－800=200（万元）；
19、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；
递延所得税负债余额为0。
（2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定：
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；
B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；
B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；
A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。
出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。
A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。
（4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
（5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定：
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A
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