小企业报表编制及分析文档格式.docx
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负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
小企业的流动负债，是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。
资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：
短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。
非流动负债项目通常包括：
长期借款、递延收益和其他非流动负债等。
资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期借款、长期应付款。
负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。
3.所有者权益
所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
它一般按照实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。
资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。
（二）资产负债表的作用
通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；
可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；
将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明小企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。
（三）资产负债表的结构
在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；
右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。
资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产＝负债＋所有者权益”。
此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握小企业财务状况的变动情况及发展趋势，小企业需要提供比较资产负债表，资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。
资产负债表的具体格式如表16—2所示。
表16－2 资产负债表
会小企01表
编制单位：
__年__月__日 单位：
元
资产
行次
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
31
短期投资
2
应付票据
32
应收票据
3
应付账款
33
应收账款
4
预收账款
34
预付账款
5
应付职工薪酬
35
应收股利
6
应交税费
36
应收利息
7
应付利息
37
其他应收款
8
应付利润
38
存货
9
其他应付款
39
其中：
原材料
10
其他流动负债
40
在产品
11
流动负债合计
41
库存商品
12
非流动负债：
周转材料
13
长期借款
42
其他流动资产
14
长期应付款
43
流动资产合计
15
递延收益
44
非流动资产：
其他非流动负债
45
长期债券投资
16
非流动负债合计
46
长期股权投资
17
负债合计
47
固定资产原价
18
减：
累计折旧
19
固定资产账面价值
20
在建工程
21
工程物资
22
固定资产清理
23
生产性生物资产
24
所有者权益（或股东权益）：
无形资产
25
实收资本（或股本）
48
开发支出
26
资本公积
49
长期待摊费用
27
盈余公积
50
其他非流动资产
28
未分配利润
51
非流动资产合计
29
所有者权益（或股东权益）合计
52
资产总计
30
负债和所有者权益（或股东权益）总计
53
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：
已归还投资”项目单独列示。
注：
本表中各项目之间的勾稽关系为：
行15＝行1＋行2＋行3＋行4＋行5＋行6＋行7＋行8＋行9＋行14；
行9≥行10＋行11＋行12＋行13；
行29＝行16＋行17＋行20＋行21＋行22＋行23＋行24＋行25＋行26＋行27＋行28；
行20＝行18－行19；
行30＝行15＋行29；
行41＝行31＋行32＋行33＋行34＋行35＋行36＋行37＋行38＋行39＋行40；
行46＝行42＋行43＋行44＋行45；
行47＝行41＋行46；
行52＝行48＋行49＋行50＋行51；
行53＝行47＋行52＝行30。
资产负债表项目小企业会计准则与企业会计准则对比
资产
负债和所有者权益
小企业会计准则
企业会计准则
交易性金融资产
交易性金融负债
预付款项
预收款项
应付股利
一年内到期的非流动负债
一年内到期的非流动资产
流动资产合计
应付债券
可供出售金融资产
专项应付款
长期债券投资
持有至到期投资
递延收益
长期应收款
预计负债
长期股权投资
递延所得税负债
固定资产
其他非流动负债
固定资产账面价值
投资性房地产
在建工程
工程物资
油气资产
开发支出
商誉
库存股
递延所得税资产
资产总计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
（四）资产负债表的编制
1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
2.资产负债表“期末余额”栏的填列方法
“期末余额”栏内各项数字，应根据各科目余额分析填列，具体规定如下：
（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金的余额。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。
本项目应根据“应收账款”的期末余额填列。
如“应收账款”科目期末为贷方余额，应在“预收账款”项目列示。
（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。
包括：
根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。
本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；
如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。
属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。
（6）“应收股利”项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。
本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。
（7）“应收利息”项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
（8）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。
本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。
本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额合计填列。
（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（11）“长期债券投资”项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的成本。
本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额填列。
（12）“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的成本。
本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。
（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。
这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。
本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（15）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。
本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
（16）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。
本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
（17）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损。
报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；
如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列。
（18）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。
本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。
（19）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。
本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。
（20）“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。
本项目应根据“研发支出”科目的期末余额填列。
（21）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上的各种费用。
本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。
（22）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。
（23）“短期借款”项目，反映小企业借入尚未偿还的1年期以下（含1年）的借款。
本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
（24）“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。
本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
（25）“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位或个人的购货款。
本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。
如“应付账款”科目期末为借方余额，应在“预付账款”项目列示。
（26）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。
预收的购货款、工程款等。
本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列；
如“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。
属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。
（27）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。
本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。
（28）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。
本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；
如“应交税费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（29）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的借款利息。
本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。
（30）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。
本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。
（31）“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
（32）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。
（33）“长期借款”项目，反映小企业借入、尚未偿还的1年期以上（不含1年）的借款本金。
本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
（34）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。
应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。
（35）“递延收益”项目，反映小企业收到的应在以后期间计入收入的款项。
本项目应根据“递延收益”科目的期末余额填列。
（36）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。
（37）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业各投资者实际投入构成注册资本的资本总额。
本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。
（38）“资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。
本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。
（39）“盈余公积”项目，反映反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金。
本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。
（40）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。
本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。
未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。
【例16－1】远达公司2×
12年12月31日全部总分类账户和所属明细分类账户余额如表16—4所示。
表16－4 总分类账及明细分类账账户余额表 单位：
万元
总账科目
明细科目
借方余额
贷方余额
库存现金
5
短期借款
300
银行存款
85
应付账款
50
短期投资
70
A工厂
35
应收账款
115
B工厂
25
甲公司
C工厂
40
乙公司
10
预收账款
丙公司
75
A单位
20
预付账款
23.5
B单位
15
甲单位
其他应付款
45
乙单位
1.5
应付职工薪酬
173.5
其他应收款
应交税费
原材料
135
应付利润
生产成本
长期借款
150
库存商品
100
其中一年内到期
1000
实收资本
1400
固定资产
2000
盈余公积
110.4
累计折旧
利润分配
未分配利润
849.6
无形资产
0
假设远达公司采用《小企业会计准则》，远达公司编制的资产负债表如表16—5所示。
表16—5 资产负债表 会小企01表
远达公司 2×
12年12月31日 单位：
万元
期末余额
90
应付票据
275
在产品
1038.5
周转材料
长期应付款
578.5
1138.5
1900
0
升级会员 