最新财务会计学课后答案第五版戴德明文档格式.docx

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资产减值损失8000

坏账准备8000

2011借：

坏账准备20000

应收账款20000

应收账款3000

坏账准备3000

资产减值损失12000

坏账准备12000

第三章

1.

（1）借：

在途物资-甲10300

银行存款12000

原材料-甲10300

（3）乙货款30000

丙货款20000

运费分配率=1000/（300+200）=2

保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03

乙的成本=30000+600×

（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400×

（1-7%）+600=20972借：

在途物资-乙31458

-丙20972

应交税费8570

银行存款61000

原材料-乙31458

在途物资-甲20000

应交税费3400

银行存款23400

原材料-乙9000

在途物资9000

（7）借：

原材料-丁30000

应付账款30000

2.

在途物资30930

应交税费5170

银行存款36100

库存商品57000

商品进销差价26070

银行存款60000

主营业务收入60000

库存商品60000

（4）60000/（1+17%）=51282

51282×

17%=8717.95

主营业务收入8717.95

应交税费8717.95

（5）商品进销差价率=（9700+26070）/（43000+570000×

100%=35.77%

已销商品进销差价=60000×

35.77%=21462

商品进销差价21462

主营业务成本21462

3.

（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301

账面价值=300

未发生减值。

（2）乙产品

有合同部分：

账面价值1000万

可变现净值=1.3万×

1000-230万=1070万未发生减值

无合同部分：

账面价值=3000万

可变现净值=3000万-70万=2930万

确认减值损失70万。

资产减值损失70万

存货跌价准备70万

4.

（1）借：

资产减值损失5000

存货跌价准备5000

资产减值损失3000

存货跌价准备3000

资产减值损失（5000）

存货跌价准备（5000）

资产减值损失（3000）

存货跌价准备（3000）

第四章

1.

（1）借：

交易性金融资产-成本20000

投资收益100

其他货币资金20100

交易性金融资产-公允价值变动4000贷：

公允价值变动损益4000

（3）对于股票股利不需进行会计处理

其他货币资金16000

交易性金融资产-成本10000

-公允价值变动2000

投资收益4000

公允价值变动损益2000

投资收益2000

（5）（4000+1200）/2×

8-12000=8800

交易性金融资产-公允价值变动8800

公允价值变动损益8800

可供出售金融资产-成本323000贷：

其他货币资金323000

可供出售金融资产-公允价值变动17000贷：

资本公积17000

其他货币资金90000

可供出售金融资产-成本80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

资本公积4250

投资收益4250

（4）2010年公允价值=1.5×

30000=45000

确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250

公允价值变动=8.5×

30000-45000=210000

资产减值损失197250

资本公积12750

可供出售金融资产-公允价值变动210000

可供出售金融资产-公允价值变动15000

资本公积15000

第五章

1.购入时，借：

持有至到期投资-面值100000

银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111

2006年6月30日，收到利息时

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整676

投资收益3676

计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本

银行存款贷：

投资收益借：

持有至到期

投资-利息调整

①100000×

6%

÷

2

②摊余成本×

8%÷

③=②-①④=期初摊余成

本+③

06-01-0191889

06-06-303000367667692565

06-12-313000370370393268

07-06-303000373173193999

07-12-313000376076094759

08-06-303000379079095549

08-12-313000382282296371

09-06-303000385585597226

09-12-313000388988998115

10-06-303000392592599040

10-12-3130003960960100000

合计30000381118111

2.借：

持有至到期投资-面值80000

-利息调整4400

银行存款84400

到期值=80000+80000×

12%×

4=118400

84400（1+i）4

=118400i=8.83%

计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本

①80000×

12%②摊余成本×

8.83%

③=②-①④=期初摊余成本+②

06-01-0184400

06-12-3196007453214791853=9600+82253

07-12-3196008111148999964=19200+80764

08-12-3196008827773108791=28800+79991

09-12-3196009609-9118400=38400+80000

合计38400340004400

3.借：

长期股权投资500000

其他货币资金500000

应收股利10000

长期股权投资10000

应收股利35000

长期股权投资5000

投资收益40000

其他货币资金35000

4.借：

长期股权投资-成本5000000

其他货币资金5000000

1500万×

30%=450万

应收股利300000

长期股权投资-损益调整300000

（2）200万-100万÷

20=195万

长期股权投资-损益调整585000

投资收益585000

长期股权投资-所有者权益其他变动90000贷：

资本公积-其他资本公积90000

第六章固定资产

年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值

20×

1年8月-20×

2年7月200025%500500150020×

2年8月-20×

3年7月150025%375875112520×

3年8月-20×

4年7月112525%281115684420×

4年8月-20×

5年7月84425%211136763320×

5年8月-20×

6年7月63325%158152547520×

6年8月-20×

7年7月4751251650350

7年8月-20×

8年7月3501251775225

8年8月-20×

9年7月2251251900100

475×

25%=118.75

（475-100）÷

3=125

1年折旧=500/12×

5=208

2年折旧=500/12×

7+375/12×

5=448

3年折旧=375/12×

7+281/12×

5=336

4年折旧=281/12×

7+211/12×

5=252

5年折旧=211/12×

7+158/12×

5=189

6年折旧=158/12×

7+125/12×

5=144

7年折旧=125/12×

5=125

8年折旧=125/12×

2=94

累计折旧=1796

固定资产清理204万

累计折旧1796万

固定资产2000万

固定资产清理20万

银行存款20万

银行存款351万

固定资产清理300万

应交税费51万

固定资产清理76万

营业外收入76万

在建工程950

累计折旧200

资产减值准备50

固定资产1200

在建工程200

工程物资200

在建工程30

原材料30

在建工程80

应付职工薪酬80

在建工程50

生产成本-辅助生产成本50

固定资产1310

在建工程1310

6年11月-20×

7年10月，（1310-50）×

（5/15）=42020×

7年11月-20×

8年10月，（1310-50）×

（4/15）=33620×

7年折旧=420/12×

10+336/12×

2=406

第七章无形资产

1．借：

无形资产200

银行存款200

2006年借：

管理费用20

累计摊销20

2007、2008年（200-20）÷

6=30

管理费用30

累计摊销30

2008年计提减值准备=200-80-100=20

资产减值损失20

无形资产减值准备20

2009年100÷

4=25

管理费用25

累计摊销25

银行存款80

累计摊销105

应交税费-应交营业税4

营业外收入1

研发支出-费用化支出300

应付职工薪酬100

研发支出-资本化支出600

-费用化支出100

应付职工薪酬200

银行存款500

管理费用400

研发支出-费用化支出400

无形资产610

银行存款10

固定资产5000

银行存款5000

管理费用100

累计折旧100

投资性房地产-成本4850

公允价值变动损益50

银行存款150

其他业务收入150

贷:

投资性房地产-公允价值变动50

银行存款4780

其他业务收入4780

其他业务成本4800

其他业务成本100

公允价值变动损益100

第八章流动负债

原材料200930

应交税费-应交增值税34070

银行存款235000

原材料8700

应交税费-应交增值税1300

银行存款10000

在建工程23400

原材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400

长期股权投资702000

其他业务收入600000

应交税费-应交增值税102000

其他业务成本500000

原材料500000

应收账款468000

主营业务收入400000

应交税费-应交增值税68000

主营业务成本360000

库存商品360000

在建工程48500

库存商品40000

应交税费-应交增值税8500

待处理财产损溢35100

原材料30000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100

管理费用35100

（8）借：

应交税费-应交增值税（已交税金）80000

银行存款80000

（9）销项税额=102000+68000+8500=178500

进项税额=34070+1300=35370

进项税额转出=3400+5100=8500

应交增值税=151630

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630

应交税费-未交增值税71630

委托加工物资170000

原材料170000

委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷

（1-10%）=200000应交消费税=200000×

10%=20000

委托加工物资30000

应交税费-应交增值税1700

银行存款31700

原材料200000

委托加工物资200000

银行存款2574000

其他业务收入220000

应交税费-应交增值税37400

其他业务成本200000

第九章非流动负债

1.10500=10000×

DF（r，5）+10000×

4%×

ADF（r，5）

10462=10000×

DF（3%，5）+10000×

ADF（3%，5）

10945.2=10000×

DF（2%，5）+10000×

ADF（2%，5）

r=2.921%

期数实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值

（1）=面值×

4%

（2）=期初（5）

×

2.92%

（3）=

（1）-

（2）（4）=期初

（4）-（3）

（5）=面值+（4）

50010500

1400306.6093.40406.601046.60

2400303.8796.13310.4710310.47

3400301.0798.93211.5410211.54

4400298.18101.82109.7210109.72

5400290.28109.72010000

银行存款10500

应付债券-面值10000

-利息调整500

07年末借：

财务费用306.60

应付债券-利息调整93.40

银行存款400

08年末借：

财务费用303.87

应付债券-利息调整96.13

09年末借：

财务费用301.07

应付债券-利息调整98.93

10年末借：

财务费用298.18

应付债券-利息调整101.82

11年末借：

财务费用290.28

应付债券-利息调整109.72

12年初借：

2.

（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额

专门借款利息=2000×

5%+1500×

6%×

6/12+1000×

3/12=155

短期投资收益=1500×

0.3%×

3+500×

3=18

利息资本化金额=155-18=137

（2）一般借款利息费用资本化金额

资本化率=（1000×

4%+10000×

5%×

6/12）/（1000+10000×

6/12）=4.83%一般借款累计资产支出加权平均数=500×

3/12=500

利息资本化金额=500×

4.83%=24.15

按季度计算：

专门借款资本化利息

第一季度：

2000万×

3/12-1500万×

3×

0.3%=11.5万

第二季度：

3/12-500万×

0.3%=20.5万

第三季度：

3/12+1500万×

3/12=47.5万

第四季度：

3/12+1000万×

3/12=57.5万一般借款资本化利息

第一、二季度没有占用

一般借款利息1000万×

4%=40万

10000万×

6/12=250万

资本化率=（40+250）/（1000+10000×

6/12）=290/6000=4.83%

（4000-3500）×

4.83%×

3/12=6.0375

（6000-4500）×

3/12=18.1125

第十章所有者权益

1．

2007年

提取盈余公积=200×

10%=20

可供分配利润=200-20=180

应支付优先股利润=5000×

6%=300

实际支付180，未分派120

2008年

提取盈余公积=2875×

10%=287.5

可供分配利润=2875-287.5=2587.5

补付2007年优先股股利120万

2008年优先股股利5000×

剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5

普通股每股股利=（2167.5+300）÷

（30000+5000）=0.0705

普通股股利=0.075×

300000=2115

优先股剩余股利=0.075×

5000-300=52.5

优先股股利总额=120+300+52.5=472.5

优先股每股股利=472.5÷

5000=0.0945

第十一章收入、费用与利润

1

（1）2007年12月5日

银行存款180万

预收账款180万

发出商品380万

库存商品380万

2007年12月31日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能

确认收入。

2008年1月31日，如果安装完成

预收账款702万

主营业务收入600万

应交税费-应交增值税（销）102万

收到余款

银行存款522万

预收账款522万

主营业务成本380万

（2）2007年12月10日

应收票据351000

主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销）51000

主营业务成本160000

库存商品160000

（3）2007年12月15日

银行存款234000

其他应付款200000

应交税费-应交增值税（销）34000

发出商品150000

库存商品150000

2007年12月31日

计提利息费用=（20.3-20）÷

2÷

2=750

财务费用750

其他应付款750

2008年2月15日

财务费用2250

其他应付款2250

其他应付款203000

应交税费-应交增值税（进）34510

银行存款237510

2.

（1）2007年12月15日

银行存款100万

预收账款100万

（2）2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件借：

劳务成本200

预收账款250万

主营业务收入250万

主营业务成本200万

劳务成本200万

第十二章财务报表

应付票据20，0000

银行存款20，0000

材料采购30，0000

应交税费5，1000

银行存款35，1000

原材料19，0000

材料成本差异1，0000

材料采购20，0000

材料采购199600

应交税费33932

银行存款468

其他货币资金234000

原材料20，0000

材料采购19，9600

材料成本差异400

应收账款70，2000

主营业务收入60，0000

应交税费10，2000

其他货币资金33000

交易性金融资产30000

投资收益3000

固定资产172940

应交税费29060

银行存款202000

在建工程30，0000

（9）借：

在建工程656000

应付职工薪酬456000

银行存款200000

（10）借：

长期借款-应计利息30，0000

（11）借：

固定资产280，0000

在建工程280，0000

（12）借：

固定资产清理4，0000

累计折旧36，0000

固定资产40，0000

固定资产清理1000

银行存款1000

银行存款1600

固定资产清理1600

营业外支出39400

固定资产清理39400

（13）借：

银行存款80，0000

长期借款80，0000

（14）借：

银行存款1638000

主营业务收入140，0000

应交税费23，8000

（15）借：

银行存款40，0000

应收票据40，0000

（16）借：

银行存款6，00