财经法规重点知识第一章Word格式.docx
《财经法规重点知识第一章Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规重点知识第一章Word格式.docx（50页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
A.《会计法》是会计工作的最高准则
B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范
C.《会计法》是制定其他法规的依据
D.《会计法》是国家宪法
【答案】CD
【解析】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则
（二）会计行政法规
会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
包括内容：
《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
总会计师条例的两条规定（案例分析）：
1.全民所有制大、中型企业设置总会计师，总会计师是单位行政领导成员;
2.凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设置与总会计师职权重叠的副职。
单选题】在我国会计法律体系中，《企业财务会计报告条例》属于（ ）。
A.会计法律 B.会计行政法规
C.会计部门规章 D.会计规范性文件
【答案】B
【解析】《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（ ）。
A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法
C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例
【答案】AD
【解析】会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
（三）国家统一的会计制度
国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
【提示】答题时要注意题目问的是属于国家统一的会计制度还是规章或者规范性文件。
多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。
A.企业财务会计报告条例 B.会计档案管理办法
C.会计从业资格管理办法 D.会计法
【答案】BC
【解析】选项A属于会计行政法规，选项D属于会计法。
【例题·
多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（）的制度，包括部门规章和规范性文件。
A.会计监督 B.会计机构和会计人员
C.法律责任 D.会计工作管理
【答案】ABD
【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令（部长令）形式予以公布的有关会计工作的制度办法。
第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。
一、会计工作的行政管理
（一）原则：
统一领导，分级管理
1.统一领导：
国务院财政部门主管全国的会计工作;
2.分级管理：
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
【例题·
判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。
（ ）
【答案】×
【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（二）具体会计行政管理职能
1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
2.会计市场管理
3.会计专业人才评价
4.会计监督检查
1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项最基本的职能。
《会计法》规定：
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
【课外阅读】中国人民解放军四总部：
总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。
判断题】铁道部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。
（ ）
【答案】×
【解析】国务院有关部门制定的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
2.会计市场管理 包括：
准入管理、运行管理、退出管理
（1）准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
（2）运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴。
⑶退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
3.会计专业人才评价
（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和会计行业领军人才的培养、评价等。
（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名年度全国先进会计工作者。
4.会计监督检查
（1）会计信息质量的检查——对自我监督的再监督;
（2）会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督;
（3）对会计行业自律组织的监督、指导。
财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依据《注册会计师法》对注册会计师协会进行监督、指导。
中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。
【注意】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。
单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。
A.准入管理B.运行管理
C.退出管理D.培训管理
【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。
单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。
A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理
C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理 【答案】C
【解析】选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。
判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。
甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。
（）
【解析】甲企业董事长的说法不正确。
中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受到中国法律包括《会计法》的约束。
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各单位的会计工作行使监督权。
判断题】财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。
（）
【解析】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。
二、会计工作的自律管理
（一）中国注册会计师协会 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
（二）中国会计学会 学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性
多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（）。
A.组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试 C.组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作
【答案】ACD
【解析】中国会计学会的业务范围是：
（1）组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用;
（2）总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革;
（3）编辑出版会计刊物、专著、资料;
（4）发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等;
（5）开展会计领域国际学术交流与合作;
（6）发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作;
（7）其他符合学会宗旨的业务活动。
判断题】小王认为，中国注册会计师协会与中国会计学会都是财政部领导下针对会计人员的社会组织，会计人员都可以申请加入，该观点正确。
【解析】此观点不正确。
因为中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师资格的人员才有加入的可能性，不是所有会计人员都能参加。
三、单位会计工作管理
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
1.谁是单位负责人?
单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
（1）单位法定代表人（针对法人企业）：
公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官;
（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：
代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。
2.单位负责人负责什么?
（
1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（案例分析）
（2）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。
（3）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
授意——暗示;
指使——明示;
强令——强迫。
【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的董事长 B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人
【答案】AB
【解析】单位负责人是本单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的有（ ）。
A.单位负责人必须事事参与，严格把关
B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责
C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
D.应依法进行会计核算
【解析】选项A，不需要事事参与;
选项D是单位会计的工作职责。
（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。
第三节 会计核算
一、会计核算的总体要求
（一）会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。
（判）
2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
（签订合同或协议）
3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。
（单）
4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。
（二）对会计资料的基本要求 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
（多）
1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，要保证会计资料的真实性和完整性。
2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。
——无中生有
（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为。
——篡改事实
（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。
——以假乱真。
【提示】使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。
单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。
事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。
朱某的行为属于下列违法行为中的（ ）。
A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为
C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为
【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
朱某将收据上的金额800元
二、会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
（一）原始凭证 原始凭证，是在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。
它是会计核算的原始依据。
1.原始凭证的内容（了解）
2.原始凭证的填制和取得
（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有该填制单位的公章;
从个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
（2）自制原始凭证必须由经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。
3.原始凭证的审核（注意多选题、判断题）
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任;
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（ ）。
A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因
B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因
C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充
D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充
【答案】C
【解析】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充。
4.原始凭证错误的更正（★★★）
（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
（2）原始凭证有错误的，应当由开具单位重开或者更正，更正处应当加盖开具单位印章。
（3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由开具单位重开。
（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。
【例题·
单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是（ ）。
A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开 B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章
C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章
D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章
判断题】A公司外购一批原材料，货款已付。
会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数量”和“单价”栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。
会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。
【答案】√
【解析】外来原始凭证中，只有金额错误才要求出具单位重开，数量和单价错的，可以由出具单位在原始凭证上进行更改，并加盖出具单位印章。
5.原始凭证的保管
（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。
（多选）
（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
【链接】会计档案：
各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
【提示】经办单位理解为本单位。
（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。
单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位的（ ）批准，可以复制。
A.会计机构负责人 B.总会计师
C.档案部门负责人 D.单位负责人
【解析】原始凭证经本单位会计机构负责人批准可以复制。
多选题】某单位因其客户需要复印本单位当年的购货发票，正确的做法是（ ）。
A.经财务部门负责人同意后可以提供购货发票复印件
B.经请示单位负责人同意后可以提供购货发票复印件
C.向客户提供的购货发票复印件，应当在专设的登记簿上登记 D.向客户提供购货发票复印件时，经办人和客户都要签名或盖章 【答案】ACD
【解析】本题考察原始凭证的保管。
单选题】向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由（ ）共同签名或者盖章。
A.会计主管人员和收取人员 B.档案保管人员和收取人员 C.提供人员和收取人员 D.单位负责人和收取人员 【答案】C
【解析】向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，由提供人员和收取人员共同签名或者盖章，而非档案保管人员。
（二）记账凭证
记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
1.记账凭证的内容
【注意】收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
2.记账凭证的填制 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。
⑴记账凭证应连续编号。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。
⑵记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
⑶除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
⑷一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
⑸⑹⑺了解
单选题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据必须是（ ）的原始凭证和有关资料。
A.经办人签字 B.领导认可
C.金额无误 D.经过审核无误
【答案】D
【解析】记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。
多选题】记账凭证可以根据（ ）编制。
A.一张原始凭证 B.若干张原始凭证汇总
C.原始凭证汇总表 D.本年度财务计划
【答案】AC
【解析】记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干
升级会员 