非油品业务财务手册Word格式.docx
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贷:
库存商品—本期商品销售结转-类别
四、便利店存货的实物管理
1、便利店商品的订、收货手续
订货由便利店业务负责人负责,根据便利店的库存及销售状况发出商品采购定单。
收货由便利店业务负责人负责,主管不在时应由当班主管委托代为负责;
收货时应根据订货单以及供应商的送货单进行商品的验收。
验收货品必须有两个人同时在场,并抽查商品开箱检验。
只允许根据定货单少收货,拒绝接收超出定单范围及数量的货品。
收货人在收货后根据定货单,送货单在收货的当天填写一份商品验收单(K-IV);
送货单上必须由送货人和收货人签字确认;
送货单上有更改的地方应同时更改总金额,并由送货人签字确认。
验收单按供应商编制,每一个供应商一份,注明商品的名称、商品类型、商品规格、数量、进价及售价、审核人、制表人及批准人;
验收单的批准人是经理,制表人是便利店业务负责人,审核人是财务,收货单上的签名必须是上述人的亲笔签名;
验收单一式二联,一联交给核算会计作帐,另一联交由出纳保管,月结时由出纳附在供应商月结单(K-V)后面连同供应商的送货单一同交给核算会计审核付款。
为方便控制,便利店应在验收单上自设编号进行管理。
出纳应根据验收单及时登记库存商品二级帐;
出纳应在月中与便利店负责人检查二级帐的正确性,以确保月底与会计的总帐结果相一致;
便利店负责人根据收货单、市场部下发销售清单、天书填制便利店收货流水记录表(K-VI),计算出当天购买商品的进销差价;
月底按便利店商品的类别分别计算出商品当月的累计进销差价,填入月度商品收货明细表;
此表由便利店负责人及经理签字确认后,交给核算会计作帐。
便利店负责人应每一个星期一次将此单两联交给出纳。
便利店存货从仓库到上货架,必须在转移的同时填写出仓单(2-V),由便利店负责人填写并交经理签名确认。
出仓单上应注明出仓的时间、出仓的班次、货品的种类和数量,出仓操作的负责人及便利店负责人的签名。
2、便利店存货退货手续
退货由便利店业务负责人负责参与,进行退货时必须有两个人同时在场;
退货负责人应根据供应商的退货单在事后填写红字的收货单,退货人和收货人都必须在供应商的退货单上签名认可;
红字的验收单每一个供应商一份,注明商品名称、数量、退货的原因、进价及售价、审核人、制表人、退货人;
红字的验收单审核人是经理,制表人是便利店负责人;
单据上的签名必须是亲笔签名;
红字的验收单一式二联,一联交给核算会计作帐,一联由出纳保管,月结时由出纳附在供应商月结单(2-IV)后面交给核算会计审核以冲销此部分的应付帐款。
便利店业务负责人应每两个星期一次将此单两联交给出纳。
3、便利店存货购入的会计核算
1)油站自行购进的商品,按购进的售价入库,作采购
2)油站参加公司中央配送购进的商品,按购进的售价入物资采购
便利店商品退货的处理
便利店商品的质量不合格或不畅销,退回给中央仓供应商的操作:
1)如果油站可以取得税局退货证明,根据便利店退货清单
2)油站因为客观因素无法取得税局退货证明,油站采取将此便利店商品返售给公司(此售价市场部会提供),油站正常成本结转,(在市场部未能提供返售价之前,目前暂时按1点的处理入账,等市场部提供返售价格后再冲回该分录。
)
油站正常成本结转
3)油站间便利店商品调货的处理
因便利店商品滞销或停业等原因,经TM批准将部分便利店商品从一家油站调往另一家油站调出站视同销售处理;
调入站视同采购处理;
调货价格平进平出;
收入性质属于油站与油站间之间业务;
成本性质属于油站与油站之间业务;
往来挂应收应付内部单位款
①、调出站的帐务处理:
调出站依据TM审批的调货申请表做帐务处理并结转成本。
②、调入站的帐务处理:
调入站依据收货单作帐务处理。
五、特殊业务涉及的会计处理:
由于计生用品为免税商品,应注意无须交纳销项税金(便利店必须领取计生用品许可证方可按免税商品进行会计核算。
快餐饮料的计算比较特殊,由于快餐饮料是冲调而成,较难核算实际成本,因此选用倒推方法计算,过程如下:
在购入时,用不含税的进价入帐
月末盘点后,用盘点的数据作为期末的金额(不含税金额)
期初余额(进价)+本月购入(进价)-期末余额(进价)=本期成本
六、便利店商品货款的支付
出纳应检查便利店员填写的收货单是否填写规范,
出纳核对供应商月结单无误后,通知供应商。
供应商根据双方盖章确认的月结单开出增值税专用发票。
出纳可按增值税发票的复印件连同月结单填写支付凭证并附商品验收单。
核算会计审核后交油站经理、TM签名,审核必须按照权限制度进行;
原则上是上月发生的货款应在本月内全部付清。
供应商应在当月内以发票原件换取支票。
如果供应商要求电汇货款,出纳应在收到发票原件后再执行电汇。
验收单,退货单和月结单付款完后,两联都必须马上盖付讫章。
七、便利店存货盘点
每班交接时盘点
<
1>
每班交接时必须对重点货品进行盘点;
2>
重点物品是指:
烟、酒、润滑油及除以上物品单位价值在人民币30元以上(含30元)的贵重的、易丢失的便利店货品;
3>
必须及时填写交接班盘点表(2-VII),盘点表上的期初数,必须等于上一班的期末数;
4>
每班交接人必须在表上签名确认。
每月盘点
5>
每年1-11月的盘点时间由内控会计在每月的20-28号期间内任选择一天进行,当油站的非油品商品的盘点时间确定后,不可随意更改;
如有确实必要的变更,需向公司成本主管和各区管理会计的审批备案后,方可进行。
年末12月的盘点安排由公司总部另行发邮件通知。
6>
盘点由油站经理、内控会计或出纳负责组织,内控会计或出纳必须参与监督盘点的过程,财务人员必须随机抽盘不少于10%的商品,对实物盘点数据的真实性和准确性负责,参加盘点的所有人员均需在便利店商品明细盘点表上签名确认;
便利店商品明细盘点表上必须写清日期,油站名,商品名称和数量
7>
出纳凭库存商品二级帐与便利店盘点结果分析表核对帐实是否相符;
8>
便利店盘点结果分析表经油站经理及TM审批后,才可以作盘盈、盘亏的帐务处理;
9>
盘盈、盘亏的帐务处理必须当月反映。
10>
盘亏,盘盈反映及帐务处理,
盘点结果应分别反映货品的丢失、过期及毁损情况;
货品若发生丢失的情况,无论丢失的金额大小如何,必须由相关的责任人赔偿;
如果无法找到责任人,则由油站经理、便利店员、便利店业务负责人、收银员共同赔偿;
货品若发生过期及毁损的情况时,应经TM按审批权限批准后,方可列入当期的油站其他业务费用;
赔偿或应列入费用的金额应按该类商品的盘亏售价金额进行计算,但在计算此部分的盘亏金额时,也应结转盘点的进销差价。
赔偿必须在一个月内收回。
涉及的会计分录是:
商品损耗和盘亏定义上的区别:
商品损耗是指过期,破损等。
盘亏是指商品丢失了。
两者区分的关键是商品实物是否还存在,损耗的实物还存在并且有充分的证据表明其不适合继续销售需要报废,如有效日期显示过期,包装破损,商品破碎等。
盘亏则是指实物已经不存在了。
损耗分为正常损耗和非正常损耗。
正常损耗指过期变质以及定额内的损耗。
其余的损耗为非正常损耗。
根据税法规定,正常损耗允许按成本价作损耗费用,非正常损耗需要做进项转出。
目前我们除过期变质商品按成本价结转外,其余的损耗都规定转出进项。
商品损耗和盘亏处理的区别:
商品损耗须出具损耗申请表,列明损耗商品明细,损耗原因,损耗金额等。
由区域经理检验报损的商品后,在损耗申请表上签名批准。
财务人员以审批手续完备的申请表为附件作损耗帐务处理。
注意该处理后检查期末商品进销差价率是否符合公司的统一的进销差价率。
分录如下:
①商品损耗处理会计分录:
根据公司的政策,便利店商品的盘亏,分为有因损耗、无因损耗。
有因损耗的盘亏数都由相关责任人按售价赔偿,所以有因损耗的盘亏实际上是作销售处理,无论盘盈还是盘亏,都是指各大类盘盈盘亏相抵后的净额。
无因损耗的盘亏,每个便利店的容许损耗率是每月便利店销量的0.75‰。
在此比例范围内的,由油站经理报送区域经理根据实际情况进行审批。
②商品盈亏处理会计分录:
A、盘亏
a、有因损耗的帐务处理方法:
b、无因损耗的帐务处理:
盘亏损耗率≤0.75‰以内
盘亏超出0.75‰的损耗与盘亏有因损耗处理一致
八、报废商品的程序
发生了大批量的到期报废时必须上报公司市场部,得到批准后才可执行。
经批准后的应报废的商品必须每月至少进行一次报废处理,报废的商品包括过期、变质及损坏的商品;
正常业务的报废应当月进行,须经油站经理批准。
报废时应填写报废商品表(2-VIII),在表中应写清油站的名称、发生报废业务的班次、需报废的商品的名称和数量,以及报废的日期和报废的原因;
报废表的制表人是便利店业务负责人和便利店员,证明人是油站会计或出纳;
油站经理和TM签名确认,TM签名确认的同时必须监督销毁报废的物品;
经批准后的报废才可以作帐务处理,必须在发生报废的当月反映出来。
便利店商品价格
便利店的商品如果是由公司统一的供应商提供的,则商品的价格必须按照市场部的天书执行;
由于烟草专卖政策规定,各油站必须到所属地区的烟草专卖部门采购香烟。
各油站原则上应按照现行所属区天书上的香烟售价进行销售。
天书上的香烟进价为参考进价。
市场部将向油站公布香烟的最低毛利率。
如果天书上的售价与油站的实际进价相结合的毛利率低于最低毛利率,油站应联系市场部更新天书售价再进行销售。
如果不低于最低毛利率,油站应按天书价格销售。
最低毛利率的公布及更新都会通过市场部通告通知油站。
如商品因即将过期或损坏需要作降价处理,必须由油站经理填写商品调价申请表(2-IX),由会计确认,经TM审核后,交市场部经理批准后,方可执行降价;
因大批量采购,而发生需要提供给客户额外折扣的,所适用的程序及规定与降价的处理程序相同;
会计在作价格调整的帐务处理时,必须将市场部的调价批文作为附件。
涉及的会计处理是:
当期价格调增用蓝字,调减以红字入帐:
库存商品—本期商品购入-类别
商品成本差异-本期商品购入-类别
九、便利店业务费用入帐原则
为简化会计核算,只将便利店直接费用记入便利店业务,间接费用不进行分摊,直接计入油品业务。
对于本月新开张的便利店,先计算出实际运作天数(如:
5天)占月结天数(如:
30/31天)的比例(5/30),再按该比例把直接费用以以下入帐原则记入便利店业务中,其余的费用计入油品业务。
直接费用(记入便利店业务)
员工成本:
如无专职负责便利店业务负责人,员工成本范围包括:
专职便利店主管员工成本加油站所有的收银员员工成本的20%。
内容包括工资总额(即各种工资、奖金、加班费、津贴等的总和)、福利费、住房公积金、为员工购买的社会保险及其他员工成本。
如有专职便利店业务负责人,员工成本范围包括:
便利店业务负责人的全部员工成本加上油站所有的收银员员工成本的20%,内容同A。
水电费:
A.不同的业务各有独立的水电表,按实际读表数乘以水/电费的单价分别计入各业务费用中。
B.无独立于前庭的水电表
1).有前庭,便利店两项业务:
水费
电费
前庭
100%
70%
便利店
30%
2).有前庭,便利店,汽车护理中心三项业务:
40%
60%
20%
洗车业务
C有独立于前庭的水电表
1).无洗车业务
按实际的读数乘以水,电费的单价
2).有洗车业务
广告促销费:
常用的几种促销方式,核算方法归纳如下:
A-油品促销(费用摊分到油品促销费)
采购非便利店商品作为赠品
B1-便利店整体促销(费用摊分到便利店促销费)
例子-买便利店任何商品送2元便利店消费券,当顾客用赠券消费时:
B2-便利店货品促销(促销费用由供应商承担)
例子-买指定嘉实多机油满100元送10元入油券,当顾客用赠券消费时
B3-便利店货品促销(针对单一品种的促销,捆绑促销的核算在通告中说明)
例子-某货品原售价5.00元,促销期间售价3.50元
*分类按贷方销售收入的22类之间的比例划分,或按通告上的特殊规定
C1-汽车护理中心促销(费用摊分到汽车护理促销费)
例如-购买洗车券送空气清新剂
C2-汽车护理中心促销(费用由供应商承担)
例如-购买汽车打蜡3次送水箱水1瓶
对于供应商免费提供的实物赠品只作实物管理,不作帐务管理
C3-汽车护理中心促销(部分促销费用由供应商承担,部分摊分到CCC促销费-根据通告提示确定具体比例)
例如:
在汽车护理中心内换机油3次,获得一罐价值30元的齿轮油1瓶。
(齿轮油原进货价20元,促销进货价10元,即供应商已承担了10元费用,另外10元费用分摊到汽车护理中心促销费用中)
D-联合促销或特殊促销(根据促销通告中,由市场部、运作部、财务部认可的分摊方法分摊)
折旧:
能取得便利店资产清单记录的,按照实际资产计提便利店折旧。
对于共用于包括便利店在内的多种业务的资产,则摆放在便利店内的方属便利店资产(收银机、保险柜除外)
大型便利店:
是指面积60平方米以上,投资额约20万,日销量2,000-3,000元以上,销售22类货品。
普通便利店:
是指面积30-60平方米左右,投资额约10万,日销量1,000-1,500元以上,销售品种为占货品种类的70%的核心货品。
油站会计按照市场部发出的便利店类型清单来确认所在便利店的类型。
商品损耗费用:
专指便利店商品的损耗。
详细分录[见便利店存货的实物管理和会计核算]。
维修费:
对便利店资产日常修理及维护所发生的费用
间接费用(不记入便利店业务)
间接费用包括:
租金,办公费,电话费,差旅费,应酬费,维修费,清洁绿化费,防火安全费用,排污费,银行手续费,行政事业性收费,杂项税(城建税及教育费附加,印花税)等。
间接费用不需要分摊,记录在油品业务中。
基本店业务核算制度
基本店业务只核算销售,成本及存货,费用不进行分摊,于油品业务中记录。
定义:
基本店业务是指利用油站现有营业厅或场地所进行的非油品销售业务。
面积30平方米以下,利用原有条件进行销售,投资额低于5万,一般不予改造,并仅销售部分机油,以及5类重点货品饮料,包括饮料,香烟,饼干,小食,糖果,也可针对需要增加一部分日用品。
一、收入及成本的确认
以基本店的货品实际交付给购货人时作为收入的确认时间。
公司要求货物交付给购货人的同时收取购货人的现金。
基本店货品的销售必须每天予以确认并且实际收到的现金应该与确认的销售相同。
成本确认原则:
基本店货品应以零售价的方法结转成本。
1)应在月底一次性结转便利店货品的销售成本。
2)当月接转的销售成本必须与当月的销售收入相匹配。
3)使用售价进行成本结转。
二、基本店存货的核算和管理
1.自行购进的商品,按购进的售价入库,作采购
2.公司代为购买促销品的处理:
3.基本店商品的发出的处理:
4.基本店商品的退货的处理:
参照便利店业务退货指引
5.盘点:
基本店商品盘亏、盘盈、损耗处理参照便利店业务指引
6.调价
三、费用全额计入油品业务。
汽车美容及护理中心业务会计核算制度
自营汽车美容及护理中心业务会计核算制度
一、定义:
自营汽车美容及护理中心业务是指在中油碧辟油站网络内,具有固定的经营场所,设备投资,专业的运作人员,专项的财务核算管理,自主从事汽车美容,护理,维修保养等服务的经营项目。
二、收入及成本的确认
(一)当自营汽车美容的货品实际交付给购货人时作为收入的确认时间。
公司要求货物交付给购货人的同时收取购货人的现金,预收款和信用销售方式不适用于自营汽车美容商品销售。
自营汽车美容的货品正常销售时,根据天表上的自营汽车美容货品的销售汇总数确认销售收入。
结转成本:
结转方法参照便利店商品零售价法
(二)以自营汽车美容中心工作单为依据,确认汽车美容收入。
包括:
顾客自带机油,为顾客更换机油收取的服务费,打腊等。
三、自营汽车美容及护理中心业务费用录帐原则
为简化会计核算,因洗车发生的直接费用记入洗车业务,确实不能区分的间接费用不进行分摊,计入油品业务费用。
(一).直接费用(记入自营汽车美容店费用)
使用会计科目:
其他业务支出-其他业务支出(油站使用)-油站其他业务费用-自营汽车美容店费用。
1.员工成本:
包括技师,副机师及洗车员工的各种工资,奖金,加班费,津贴,福利,住房公积金,为员工购买的社会保险及其他员工成本。
2.水电费:
有独立水电表的,按实际发生额入账;
无法区分的参照便利店业务中水电费的分摊办法。
3.洗车用品:
洗车用的手套,清洁剂,配件用品,精品等。
支付时会计分录:
其他业务支出-油站其他业务费用-自营汽车美容店费用-其他费用-物料消耗
银行存款或现金
4.广告促销费:
按市场部发出的促销通告中分配方法录帐。
5.折旧:
按汽车美容及护理中心照资产清单记录,计提折旧。
6.营业税:
因汽车美容及护理中心业务而发生的营业税。
7.发票费用:
购买汽车美容及护理中心业务专用的服务性发票所发生的费用。
8、自营汽车美容中心包材料业务中所涉及到领用原材料,油站以以前庭主管签名确认的汽车养护中心内部领用单为依据(单据中:
注明数量、金额、用途、领用人),确认当月费用。
(二).间接费用(不记入汽车美容及护理中心业务)
不能区分自营汽车美容店直接费用的租金、办公费、电话费、差旅费、应酬费、维修费、清洁绿化费、防火安全费用、排污费、银行手续费、行政事业性收费等。
四、自营汽车美容中心包材料业务中所涉及到自营汽车美容中心销售商品,油站以以前庭主管签名确认的汽车养护中心领用单为依据,确认当月库存商品转入原材料,油站开内部领用收据,并注明数量、金额、用途、领用人。
出租汽车美容及护理中心业务会计核算制度
1.中心出租收入以收入全额在科目“固定资产出租”(“汽车美容中心”专项)反映
原为汽车养护而发生的机油销售,在出租后核算仍不变,即:
仍以前庭主管签字确认的汽车护理中心工作单为依据,在“其他业务收入-非油品销售-机油”(专项“汽车美容”)确认汽车美容中心的机油销售收入;
在“其他业务支出-非油品销售-机油”(专项“汽车美容”)核算相关成本。
2.对于承租方提供换机油服务,油站需向承租方支付一定服务费,以补偿承租方提供的该项劳务的则该服务费在“其他业务支出-其他业务费用-劳务费”(专项“汽车美容”)核算
散装机油财务核算制度
散装机油的财务核算基本上和便利店或基本店的财务核算制度相同,采用零售价法核算。
以公斤作为入帐计量单位。
下面就散装机油新增加的科目的使用和日常操作说明如下。
一、收入及成本的确认
1.当散装机油实际交付给购货人时作为收入的确认时间
散装机油的品种和销售价格以市场部下发的《散装机油零售价格》为准。
散装机油的销售必须每周予以确认并且实际收到的现金应该与确认的销售相同。
散装机油正常销售时,根据‘油站机油存量交接单’上的各个机油品种的销售汇总数确认销售收入。
2.成本确认原则:
便利店货品应以零售价的方法结转成本。
1)应在月底一次结转散装机油的销售成本。
2)当月结转的销售成本必须与当月的销售的收入相配比。
3)使用售价进行成本的结转。
二、散装机油存货的实物管理和会计核算
1.散装机油的订、收货手续
Ø
定货由当班主管负责,根据散装机油的库存及销售状况向总部发出采购定单。
收货由当班主管负责;
收货时应根据定货单以及供应商的送货单和质量检验证书进行商品的验收。
验收货品必须有两个人同时在场。
收货人在收货后根据定货单,送货单在收货的当天填写一份商品验收单,计算出当天购买商品的进销差价,月底按油品的类别分别计算出商品当月的累计进销差价,填入月度商品收货明细表;
此表由前庭主管及经理签字确认后,交给会计作帐。
验收单按供应商编制,每一个供应商一份,注明商品的名称、商品类型、商品规格、数量、进价及售价、审核人、制表人及批准人;
验收单的批准人是经理,制表人是前庭主管,审核人是财务,收货单上的签名必须是上述人的亲笔签名;
验收单一式二联,一联交给会计作帐,另一联交由出纳保管,同供应商结算时由出纳附在供应商结算单后面连同供应商的送货单一同交给会计审核付款。
为方便控制,出纳应在验收单上自设编号进行管理。
2、散装机油出现质量问题,请立即与供应配送部联系。
3、正常购进的商品,按购进的售价入库,作采购
4、散装机油发出的处理:
散装机油的发出即散装机油的出库,即结转销售成本:
其他业务支出—其他业务成本—非油品销售-散装机油-各个油品
商品成本差异-便利店/基本店货品-散装机油-各个油品
库存商品—便利店/基本店货品-散装机油-各个油品
5、散装机油货款的支付
出纳应检查负责散装机油收货的员工填写的收货单是否填写规范,
出纳核对供应商结算单无误后,通知供应商。
出纳可按增值税发票的复印件连同结算单填写支付凭证并附商品验收单。
会计审核后交油站经理、TE签名,审核必须按照权限制度进行;
散装机油的结算方法是,本次购油款自本批货物送到油站起30日内按实际收货量