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【答案解析】选项A，针对农机是适用低税率的；

选项D，居民用煤炭制品适用低税率。

单选题】根据规定，下列关于增值税的说法不正确的是（）。

A.在中华人民共和国境内销售货物（销售不动产除外）或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人

B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%

C.纳税人出口货物税率为零，国务院另有规定的除外

D.食用盐的增值税税率为17%

【正确答案】D

【答案解析】食用盐的增值税税率为13%，适用于低税率。

会计从业资格考试《财经法规》——主要税种六

二、消费税

（一）消费税的概念与计税方法

1.消费税的概念

消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为在特定的征收环节征收的一种流转税（属于特别消费税）。

我国现行消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量或二者结合征收的一种流转税。

2.消费税的计税方法

消费税计税方法主要有：

从价定率、从量定额和复合计征三种方式。

（二）消费税纳税人

消费税的纳税人，是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

【注意】出口不交，受托加工不交。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（）。

A.生产应税消费品的单位和个人

B.进口应税消费品的单位和个人

C.委托加工应税消费品的单位和个人

D.加工应税消费品的单位和个人

【答案解析】加工应税消费品的单位和个人属于受托方，不属于消费税纳税人。

多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。

A.甲是增值税的纳税义务人

B.甲是消费税的纳税义务人

C.乙是增值税的纳税义务人

D.乙是消费税的纳税义务人

【答案解析】乙提供的是加工修理修配劳务，是增值税的纳税人。

甲委托加工应税消费品，属于消费税纳税义务人。

会计从业资格考试《财经法规》——主要税种七

（三）消费税税目与税率

1.消费税税目（14个）

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

2.消费税税率

税率形式：

比例税率和定额税率

①比例税率

②定额税率：

黄酒、啤酒、成品油

特殊：

卷烟、白酒（复合计征）

多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）。

A.烟丝

B.卷烟

C.白酒

D.药酒

【答案解析】现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。

多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（）。

A.酒精

B.复合地板

C.木质筷子

D.音像制品

【正确答案】BCD

【答案解析】消费税税目包括：

会计从业资格考试《财经法规》——主要税种二十一

5.不得扣除的项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；

【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；

（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

（9）与取得收入无关的其他支出。

多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金

B.银行按规定加收的罚息

C.被没收财物的损失

D.未经核定的准备金支出

【答案解析】根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出不得扣除。

会计从业资格考试《财经法规》——主要税种二十三

（五）企业所得税征收管理

1.纳税地点

2.纳税期限

（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

（2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

3.纳税申报

（1）分月或分季预缴。

应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

（2）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。

（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

【正确答案】√

多选题】下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点

B.企业一般以登记注册地为纳税地点

C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点

D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

【正确答案】BD

【答案解析】除法律法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；

但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与所设机构场所无关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

会计从业资格考试《财经法规》——主要税种二十四

五、个人所得税

（一）个人所得税概念

个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。

【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）。

（二）个人所得税纳税义务人

居民：

有住所、无住所但居住满1年；

非居民：

无住所又不居住、无住所居住不满1年。

（三）纳税义务

1.居民纳税人

应就其来源于中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。

2.非居民纳税人

仅就其来源于中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。

【注意】与企业所得税非居民纳税人的纳税义务进行区分。

（四）个人所得税的应税项目和税率

1.个人所得税应税项目

（1）工资、薪金所得；

（任职受雇所得）

（2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（个人承包）

（4）劳务报酬所得；

（个人从事非雇佣的各种劳务）

（5）稿酬所得；

（个人出版图书，或者文章）

（6）特许权使用费所得；

（个人专利或者著作权）

（7）利息、股息、红利所得；

（个人拥有股票债券而取得的收益）

（8）财产租赁所得；

（租房，租车）

（9）财产转让所得；

（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）

（10）偶然所得；

（个人得奖、中奖、中彩）

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

2.个人所得税税率

个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。

（1）工资、薪金所得，适用3%-45%的7级超额累进税率；

（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的5级超额累进税率；

（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；

（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；

应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。

（实际为3级超额累进税率）

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。

会计从业资格考试《财经法规》——主要税种二十五

（五）个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，自20XX年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×

适用税率-速算扣除数

=（每月收入额-3500元）×

【注意】20XX年9月1日前为2000元，并适用5%-45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人20XX年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。

计算题】小张20XX年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。

（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；

超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）

【正确答案】应纳税所得额＝6000－3500＝2500（元）；

可以用两种方法计算应纳税额。

第一种，按照速算扣除数简易方法计算：

应纳税额＝2500×

10%－105（速算扣除数）＝145（元）。

第二种，按照超额累进税率定义分解计算：

应纳税额＝1500×

3%＋（2500－1500）×

10%＝45＋100＝145（元）。

2.个体工商户的生产经营所得（了解）

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）

4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元

应纳税额=（每次收入-800）×

20%；

（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%

应纳税额=每次收入额×

（1-20%）×

20%

【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：

计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；

10000元；

22000元；

30000元；

100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。

【正确答案】第一次：

（3000－800）×

20%＝440元第二次：

10000×

（1－20%）×

20%＝1600元第三次：

22000×

20%＝3520元第四次：

20000×

20%＋[30000×

（1－20%）－20000]×

20%×

1.5＝5200元第五次：

20%＋30000×

1.5＋[100000×

（1－20%）－50000]×

2＝25000元。

判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。

【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。

会计从业资格考试《初级会计电算化》——计算机软件一

一、系统软件

根据软件的用途不同，系统软件分为：

操作系统、语言处理程序、数据库管理系统和支持软件。

（一）操作系统（OS）

地位：

是系统软件中最重要的部分（核心、必备）。

作用：

用于控制和管理管理计算机中的软、硬件资源，使计算机各部分协调、有效地工作。

（最靠近硬件）

常用：

DOS

Windows系列（95/98/2000/XP/Vista/Win7等）

Unix

Linux

【提示】windows属于单用户多任务图形操作系统，Linux是多用户、多任务操作系统。

单选题】Windows属于一种（）方式操作系统。

A.多任务图形

B.单任务图形

C.多任务字符

D.单任务字符

【正确答案】A

【答案解析】Windows是单用户多任务图形操作系统。

单选题】操作系统是（）。

A.系统软件

B.应用软件

C.软件和硬件的统称

D.操作者所直接接触的硬件设备的总称

【答案解析】根据软件的用途不同，系统软件分为：

单选题】下列软件中，（）都属于系统软件。

A.DOS、WPS、Windows

B.AutoCAD、WindowsNT、Word

C.UNIX、DOS、Windows

D.UNIX、C、MIS

【正确答案】C

【答案解析】WPS属于文字处理软件；

AutoCAD和Word属于应用软件，C属于计算机语言不属于操作系统，MIS属于管理系统不属于系统软件。

会计从业资格考试《初级会计电算化》——计算机软件二

（二）语言处理程序

编写计算机程序所用的语言，称为程序设计语言，它是人与计算机之间交换信息的工具，是软件系统的重要组成部分，一般分为机器语言、汇编语言和高级语言三类。

（1）机器语言

用二进制数表示，是计算机唯一能理解和直接执行的程序语言。

（2）汇编语言

汇编语言是将机器语言"

符号化"

的程序设计语言，属于低级语言。

由于汇编语言是面向机器的，所以，能在某一类计算机上运行的程序，却不能在另一类计算机上运行。

（判）

（3）高级语言

高级语言更接近自然语言，一般采用英语单词表达语句，便于理解、记忆和掌握。

人们通常把用高级语言或汇编语言编写的程序称为源程序。

计算机不能直接识别和执行源程序，必须先翻译成用机器指令表示的目标程序后才能执行。

语言处理程序的任务就是将源程序翻译成目标程序，这一过程称为"

编译"

。

特点：

通用性强，计算机不能直接识别和执行。

常见：

BASIC、VBASIC、C、JAVA等。

单选题】VisualBasic5.0是一种（）。

A.自然语言

B.机器语言

C.汇编语言

D.高级语言

【答案解析】VisualBasic5.0是一种高级语言。

单选题】直接由二进制编码构成的程序语言是（）。

A.汇编语言

B.高级语言

C.低级语言

D.机器语言

【答案解析】机器语言，用二进制数表示，是计算机唯一能理解和直接执行的程序语言。

单选题】用户用计算机高级语言编写的程序，通常称（）。

A.源程序

B.目标程序

C.汇编程序

D.二进制代码程序

【答案解析】人们通常把用高级语言或汇编语言编写的程序称为源程序。

单选题】用高级语言编写的源程序，必须经过（）处理，计算机才能执行。

A.汇编

B.解释或编译

C.解析

D.解压缩

【正确答案】B

单选题】用高级语言编写的程序称为源程序，它（）。

A.只能在专门的机器上运行

B.无需编译或解释，可直接在机器上运行

C.是一不可读的二进制文件

D.具有通用性和可移植性

【答案解析】汇编语言只能在专门的机器上运行；

机器语言无需编译或解释，可直接在机器上运行，不可读的二进制文件属于缺损文件，不属于程序。

多选题】计算机语言分为（）。

A.机器语言

B.汇编语言

C.仿真语言

【正确答案】ABD

【答案解析】计算机语言分为机器语言、汇编语言和高级语言。

会计从业资格考试《初级会计电算化》——计算机软件四

二、应用软件

应用软件是指为解决各类实际问题而设计的程序和有关技术资料。

类型：

程序库、软件包（会计核算软件）、套装软件（office办公软件套装包括：

Word（文字处理软件）、Excel（电子表格软件）、Access（数据库）、PowerPoint（简报软件）等）

【例题?

单选题】应用软件是（）。

A.用于各领域的专用软件

B.用来编辑源程序的软件

C.用于PC微机上的操作系统

D.PC微机上的数据库管理系统

【答案解析】应用软件是指为解决各类实际问题而设计的程序和有关技术资料。

单选题】下列四种软件中属于应用软件的是（）。

A.BASIC解释程序

B.UNIX系统

C.财务管理系统

D.PASCAL编译程序

【答案解析】财务管理系统就是财务软件，财务软件属于应用软件。

单选题】所谓“裸机”是指（）。

A.单片机

B.单板机

C.不装备任何软件的计算机

D.只装备操作系统的计算机

【答案解析】“裸机”是指不装备任何软件的计算机。

单选题】中文Word2000是一种（）。

A.电子表格软件

B.文字处理软件

C.绘图软件

D.网络通信软件

【答案解析】中文Word2000是一种文字处理软件。

单选题】WPS软件属于（）。

B.工具软件

C.应用软件

D.多媒体软件

【答案解析】WPS是一种文字处理软件，属于应用软件。

单选题】下列软件中，不属于应用软件的是（）。

A.字表处理软件

B.财务管理软件

C.股市分析软件

D.高级语言编译程序

【答案解析】高级语言编译程序属于计算机语言处理程序。

单选题】AutoCAD是一种（）。

【答案解析】AutoCAD是一种绘图软件。

单选题】PowerPoint是著名的（），可用以制作计算机化的演示材料。

A.简报软件

B.报表软件

C.文字处理软件

D.绘图软件

【答案解析】PowerPoint是简报软件，可用以制作计算机化的演示材料。

单选题】计算机中系统软件一般指（）。

A.用于处理大量数据的软件

B.用于输入、存储、编辑文字材料的软件

C.由一系列完成基础工作的指令形成的专门软件

D.专门为某一应用而编制的软件

【答案解析】A、属于数据库；

B、属于文字处理软件；

D、属于应用软件。

会计从业资格考试《会计基础》——会计科目二

二、会计科目的分类

（一）按其归属的会计要素分类

企业会计科目按其所归属的会计要素不同，通常可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。

1.资产类科目：

按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2.负债类科目：

按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。

3.所有者权益类科目：

按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

4.成本类科目：

按成本的不同内容和性质可分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

5.损益类科目：

按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

单选题】“制造费用”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。

A.成本

B.负债

C.损益

D.资产

【答案解析】“制造费用”科目按其所归属的会计要素不同，属于成本类科目。

会计从业资格考试《会计基础》——会计要素四

2.负债的分类

流动负债，如短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等；

非流动负债，如长期借款、应付债券、长期应付款等。

单选题】下列不属于流动负债的是（）。

A.应付账款

B.预付账款

C.在1年的一个营业周期内偿还的债务

D.将于1年内到期的长期借款

【答案解析】选项B，预付账款属于流动资产。