五筹资与投资循环394421Word格式文档下载.docx
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编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）CZC一1：
汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；
（2）CZC一2：
记录控制测试程序；
（3）CZC一3：
记录控制测试过程。
筹资与投资循环
CZC-1
1．了解内部控制的初步结论
[注：
根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：
（1）控制设计合理，并得到执行；
（2）控制设计合理，未得到执行；
（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2．控制测试结论
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CZC一3表中的测试结果填写；
“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；
“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CZL一4表中的结论填写；
其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿CZL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试。
则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标（CZL-3）
被审计单位的控制活动
（CZL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CZL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）（CZL-4）
控制活动是否有效
运行
（是/否）（CZC-3）
控制测试结果是否支持风险
评估结论
（支持/不支持）
已记录的借款均为公司的负债
公司建立了筹资预算管理制度。
每年年初，预算经理XXX编制年度筹资预算，经财务经理XXX和董事会审批。
财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。
预计流动资金可能不足时，信贷管理员XXX将填写借款申请表。
其中：
金额在人民币XXX元以下的申请应经财务经理XXX和总经理XXX审批；
金额超过人民币XXX元的借款申请应由董事会审批。
懂事会授权总经理XXX签订借款合同。
财务经理XXX依据审批后的借款申请表，与银行洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经理XXX审核并签订协议或合同。
如签订综合授信协议，信贷管理员XXX根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，有财务经理XXX审批后办理借款手续。
是
支持
控制活动对实现控制目标是否有效
（是/否）（CZL-3）
控制活动是否有效运行
借款均已准确记录
信贷记账员XXX编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管XXX复核，复核无误后等级短期借款明细账。
借款均已记录
信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账。
每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账和借款明细账，编制核对报表会计主管XXX复核。
如有任何差异，应立即调查。
借款均已记录于适当期间
信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额以及预计下月贷款到期总额等，交财务经理XXX审核后，上报总经理XXX和董事会。
控制活动
是否得到
执行
财务费用均已准确计算并记录于适当期间
每季末，信贷记账员XXX根据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管XXX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员XXX根据借款利率估算应付利息，经会计主管XXX复核后，信贷记账员XXX进行账务处理。
同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现的银行已划转的利息金额相对。
已记录的偿还借款均为真是发生
信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度累计贷款金额、本月新增贷款以及下月到期贷款总额，交财务经理XXX审核后，上报总经理XXX和董事会。
控制活动是否得到
偿还借款均已准确记录
每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账与借款明细账，编制核对报表会计主管XXX复核。
偿还借款均已记录
信贷记账员XXX编制记账凭证，后附银行还款本息回单等单证交主管会计XXX复核，复核无误后登记短期借款明细账。
信贷管理员XXX同时需要在借款备查账中记录借款归还情况。
偿还借款均已记录于适当期间
若出现需要进行调整的情况，会计主管XXX将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交财务经理XXX复核和审批后进行账务处理。
已记录的投资均为公司的投资
每年年末，投资管理经理XXX制定下一年度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理XXX和董事会审批。
投资管理员XXX根据经批准的投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织专家论证，编写可行性研究报告。
经投资经理XXX、财务经理XXX复核后，交总经理XXX或董事会批准后执行。
金额在人民币XXX元以下的投资项目由总经理XXX审批；
金额超过人民币XXX元的借款投资项目由董事会审批。
控制目标（CZL—3）
（CZL—3）
（是/否）
（CZL-4）
投资管理经理XXX编写投资计划书并草拟投资合同，与被投资单位进行讨论。
投资合同的重要条款应经律师、财务经理XXX和总经理XXX审核，由董事会授权总经理XXX签署。
依据投资合同及投资计划书，投资管理员XXX填写长期投资付款申请单，由投资管理经理XXX签字后交总经理XXX审批。
每月末，财务经理XXX编制资金状况表，报总经理XXX审核。
总经理XXX根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董事会批准。
投资管理员XXX根据确定的投资规模，编制交易性金融资产投资付款申请单，包投资管理经理XXX审批。
控制目标
投资交易均已记录
投资记账员XXX根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX审批。
在完成对付款凭证及相关单据的复核后，会计主管XXX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单据上加盖“核销”印戳。
投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员XXX。
投资记账员XXX编制转帐凭证，并附相关单证，提交会计主管XXX复核。
复核无误后进行帐务处理。
每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类别、资金统计进行核对，并编制对表，分别由投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并签字。
如有差异，将立即调查。
（CZC-3）
控制测试结果
是否支持风险
投资交易计价准备
期末，投资管理员XXX取得投资项目的公允价值，经投资管理经理XXX审核后，交投资记账员XXX对交易性金属资产进行后续计量。
（CZL-3）
控制活动对
实现控制目标是否有效
（CZL-4）
是否有效
（CZ3-3）
评论结论
投资交易均
已记录于适当期间
每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分析由投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并签字。
如有差异，将立即调查。
每月结束后一周内，投资管理经理XXX编写上月交易性金融资产报告，报总经理XXX和董事会。
投资收益均
已准确计算
并记录与适
当期间
年终了后XXX日内，投资管理员XXX取得联营公司经审计的财务报表等资料。
投资记账员XXX复核被投资公司的财务信息，按权益法计算投资收益，经会计主管XXX复核后进行账务处理。
（CZC-3）
并记录于适
3.相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
业务循环
主要业务
活动
相关交易和账户余额及其认定
原因
筹资与投资
投资
已记录的投资均为公司的投资
长期股权投资：
存在、权利和义务
全年只发生一笔长期股权投资业务，穿行测试足以实现控制测试目的
投资交易计价准确
计价和分摊
完整性
资收益均已准确计算并记录于适当期间
投资收益：
发生、准确性、完整性、截止
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实
施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
主要业务活动
（注：
如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行
适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
受影响的交易和账户余额
完整性（控制测试结果／需从实质性程序中获取的保证程度）
发生／存在（控制测试结果／需从实质性程序中获取的保证程度）
准确性／计价和分摊（控制测试结果／需从实质性程序中获取的保证程 度）
截止（控制测试结果／需从实质性程序中获取的保证程度）
权利和义务（控制测试结果／需从实
质性程序中获取的保证程度）
分类（控制测试结果／需从实质性程序中获取
的保证程
度）
列报（控制测试结果／需从实质性程序中获取的保证程度）
长期股权投资
支持／低
不适用
不适用／高
交易性金融资产
投资收益
财务费用
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?
CZC-2
1．本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对CZL一2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
2．控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。
需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
3．本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。
1.控制测试--筹资
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（CZL-3）
执行控制的频率
所测试的项目数量
索引号
记录的借款均为公司的负债
每年年初，预算经理XXX编制年度筹资预算，经财务经理XXX复核并签署意见，上报公司总经理XXX和董事会审批。
其中，金额在人民币XXX元以下的申请应经财务经理XXX和总经理XXX审批；
金额超过人民币XXX元的借款申请由董事会审批。
董事会授权总经理XXX签订借款合同。
如签订综合授信协议，信贷管理员XXX根据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理XXX审批后办理借款手续。
选取借款申请表或综合授信使用申请，检查是否得到适当审批。
不定期
XX
CZC-3
信贷记账员XXX编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管XXX复核，复核无误后登记短期借款明细账
选取借款合同并检查是否与账务记录一致。
XX
CZC-3
信贷管理员XXX根据综合授信协议或借款合同，逐笔登记借款备查账
每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管XXX复核。
如有任何差异，应即调查。
信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、本月新增借款总额以及预计下月到期借款总额等，交财务经理XXX审核后，上报总经理XXX和董事会。
选取信贷情况表并检查是否得到适当复核。
每月执行一次
在完成对付款及相关单证的复核后，会计主管XXX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。
如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员XXX根据借款利率估算应付利息，经会计主管XXX复核后，信贷记账员XXX进行账务处理。
同时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中体现银行已划转的利息金额相核对。
选取银行借款利息回单并检查是否已准确、及时记录。
每季执行一次
已记录的偿还借款均为真实发生
选取借款备查账记录，检查是否与账务记录一致。
信贷记账员XXX编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管XXX复核，复核无误后登记短期借款明细账后。
若出现需要进行调整的情况，会计主管XXX将编写调整建议，连同有关支持文件一并提交财务经理XXX复核和审批事进行账务处理。
2、控制测试----投资
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问
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