注册会计师考试审计精选习题及答案文档格式.docx
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A、注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场
B、在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所
C、注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则
D、注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定
6、天恒会计师事务所在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计时，发现以下情况，注册会计师刘某、赵某处理措施恰当的是（）。
A、注册会计师刘某在对内部审计进行研究时发现，内部审计由被审计单位的财务经理李某直接领导，但通过了解李某常年忙于资金筹集，无暇顾及内部审计工作，而是交给了其在财务部的下属张某负责。
但根据对部分内部审计工作记录的分析，认为内部审计工作比较有效，由此注册会计师刘某得出结论，决定利用内部审计结果
B、注册会计师赵某在2006年2月份对内部审计的工作记录进行研究时发现，存货盘点的工作记录比较齐全，只有其间12月份一个月的盘点记录缺失，理由是由于计划盘点当日气候突变，内部审计人员无法进行盘点。
赵某查明原因确实如此，但仍得出结论内部审计的盘点记录不值得信赖的结论
C、由于是初次接受ABC公司的审计委托，两位注册会计师决定采用主要证实法，因此决定不对内部审计情况进行专门测试
D、因为利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，因此注册会计师刘某、赵某应当利用内部审计工作的成果
7、注册会计师刘某在审计过程中发现被审计单位ABC公司的会计报表中有10万元的差错，虽然ABC公司管理当局获悉后并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师刘某仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。
你认为，其原因是（）。
A、这些差错是合法的
B、虽有差错，但并不影响会计报表的公允性
C、会计报表存在差错是难免的
D、虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性
二、多项选择题
1、注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的会计报表（）。
A、符合《企业会计准则》的规定
B、符合我国各种法律法规制度的规定
C、符合相关会计制度的规定
D、符合相关的财务会计法规的规定
2、根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）
A、会计报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定
B、会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定
C、会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D、会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
3、审计目的的确定，主要与（）相关。
A、审计的本质属性B、委托人的具体要求C、审计职能D、审计对象
4、关于内部审计的下列论断中，正确的是（）。
A、其目标为对组织内部的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计
B、其独立性较差，时间安排比较灵活。
C、内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分
D、内部审计人员应当遵循独立审计准则。
5、所谓的“公允反映”是指会计报表的编制符合下列条件（）。
A、会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况
B、影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露
C、会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总
D、按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质
6、按照《独立审计准则》的规定，注册会计师审计意见所包含的内容包括（）。
A、企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致
B、会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定
C、会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D、凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露
三、判断题
1、注册会计师审计独立于政府、任何企业和经济组织。
（）
2、一般目的审计和特殊目的审计均包括对审计对象的公允性和合法性发表审计意见。
3、一般目的审计中，会计报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及有关报表附注。
4、注册会计师有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。
5、审计的特殊目的，是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他信息进行审计，并发表审计意见。
6、天恒会计师事务所对ABC股份有限公司进行年度审计，在审计过程中，注册会计师刘某发现该公司由于从2005年开始执行了新企业会计制度，因此对未使用固定资产从原来的不提折旧变更为计提折旧，经审计，发现其会计处理正确。
ABC股份有限公司未在报表附注中对该项变更进行披露。
注册会计师刘某认为由于ABC公司已经按照新企业会计制度规定进行了正确的会计处理，因此发表了无保留意见的审计报告。
（）
7、天恒事务所的注册会计师刘某在对ABC股份有限公司进行审计时发现需要调整和披露的事项，于是强烈要求ABC股份有限公司必须改正，否则就将出具否定意见的审计报告。
（）
试题答案=======================================
1、答案:
D
解析:
审计目的的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性、职能及委托人的具体要求密切相关。
2、答案:
C
会计报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；
会计报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。
所以在审计报告的意见段是以“我们认为，…….”开始表述。
3、答案:
内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。
4、答案:
管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。
会计师事务所不承担会计责任。
5、答案:
注册会计师审计的依据是独立审计准则和《注册会计师法》
6、答案:
A项，内部审计实际领导人应该是总经理或董事会，财务经理委托财务部的下属负责的话，内部审计的工作成果不值得信赖。
B项，气候突变导致无法对存货进行盘点可以改变日期另行盘点，赵某就此得出内部审计工作结果不值得信赖的结论是不恰当的;
C项，主要证实法下，注册会计师可以不对内部审计情况进行专门测试;
D项，利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，这只是注册会计师利用内部审计工作结果的理由之一，如果内部审计体制不健全、未有效执行，注册会计师同样不应信赖内部审计工作结果。
7、答案:
B
对于A，差错没有合法的；
C属于干扰项目，存在差错是可能的，但不能说是“难免的”，而且也不是出具无保留意见审计报告的依据；
对于D，差错与会计处理方法属于不同的概念。
AC
注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位会计报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定
AD
注册会计师审计意见应当说明会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
ABCD
审计目的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性、职能及委托具体要求有关
ABC
D内部审计人员遵循的是内部审计准则
这是《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告（试行）》的原文。
BC
注册会计师审计意见的内容包括会计报表的“合法性”和“公允性”两个方面，并不“直接”包括A与D所反映的内容。
√
×
根据《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告（试行）》，一般目的审计中，会计报表是指资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注以及相关附表，如资产减值表等附表。
上述权利属于国家审计机关，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。
应是其它财务会计信息而不是其他信息。
审计无论是一般目的审计，还是特殊目的审计，其核心都是审计财务信息。
被审计单位变更会计处理方法时，即使是合理的变更，也应在会计报表附注中进行披露。
如果被审计单位拒绝披露，就不一定能发表无保留意见。
注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，无行政强制力。
如果被审计单位和拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。
第2章
1、永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。
A、对A公司会计政策的选择和运用提供建议
B、对B公司的预测性财务信息进行审核
C、对C药厂的某药品的治愈率出具报告
D、对D公司2005年的财务报表进行审阅
2、财政部门在审查下列拟申请设立会计师事务所的相关材料，假定其他条件均符合要求，但发现各所分别存在以下问题。
财政部门负责人认为可以批准成立的是（）
A、小A和老B准备设立合伙制事务所，小A大学毕业后在ABC事务所工作了2年，并通过了注册会计师考试，全科合格并获准注册，ABC所安排其担任了3年的项目经理，经验非常丰富
B、小C和小D拟申请合伙设立会计师事务所，但审查相关材料时发现，小C在8个月前与小P也准备申请设立事务所，当时由于小C的工作经历材料虚假而未获准，但现在报送的材料是真实的
C、小E和小F拟申请合伙设立会计师事务所，但他们总共只有20万元资金用于投资事务所
D、XYZ有限责任事务所是B省规模较大的事务所，现有注册会计师80名，净资产和职业风险基金合计为250万元，准备到A省设立分所。
3、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项审计业务中的（）。
A、审查会计报表，出具审计报告
B、验证企业资本，出具验资报告
C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告
4、注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不应包括（）。
A、担任某企业的常年会计顾问
B、对企业注册资本的实收情况进行审验
C、对企业会计政策的选择和运用提供建议
D、代企业编制会计报表
1、永琳会计师事务所在其网页中对本所业务范围有如下描述，根据《注册会计师法》的规定，其中属于（）我国注册会计师的法定业务。
A、审查年度会计报表，并出具审计报告
B、办理企业合并、分立、清算事宜
C、担任常年会计顾问和纳税代理
D、验证企业资本，并出具验资报告
2、注册会计师审计是一种委托审计，永琳会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（）
A、北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计
B、亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计
C、审计署在对教育经费使用中拟聘请注册会计师进行审计
D、W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。
3、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告，其审计的具体对象包括（）。
A、按照特殊编制基础编制的会计报表
B、会计报表的组成部分，包括特定项目、特定账户
C、法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况
D、简要会计报表
1、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。
2、永琳会计师事务所新近招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职员提出，在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。
3、注册会计师接受委托人委托执行审计业务，需要查阅文件、资料或向有关人员进行调查的，必须按照依法签订的审计业务约定书进行。
4、只要取得中国注册会计师协会的会员资格，并持有注册会计师有效证书，就可以在中国境内从事会计报表审计业务。
==================================试题答案=======================================
A
参见教材P15。
会计师事务所的合伙人或者股东，应当具有在取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历；
根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，成为合伙人或者股东前一年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门做出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定，合伙制事务所没有注册资本的要求且不需要提供验资证明；
有限责任会计师事务所设立分所条件，注册会计师数量（不包括拟到分所执业的注册会计师）不低于50名，上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元。
既然题目已明确为“特殊编制基础会计报表的审计”业务，排除选项B和C应是显而易见的。
进而，虽然A明确为会计报表审计，但从内容上讲，它是指一般目的审计，其中不包括“特殊编制基础会计报表的审计”。
注册会计师的业务包括审计业务与会计咨询、服务业务，选项B属于前者。
C项属于咨询服务业务；
B项中因未指明出具审计报告，所以注册会计师可能办理的是企业在合并、分立、清算事宜中的评估、咨询、会计服务等业务。
任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。
值得注意的是，司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。
参见教材P14
依据《中华人民共和国注册会计师法》合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。
合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
会计师事务所（以及注册会计师）在承办业务（包括审计业务）时，由于委托人不同，其被授予的权限也不相同（可见，题中“不论委托人是谁”的说法是错误的）。
具体地说，在接受国家机关委托办理业务则拥有题中所述的权限，而在其他情况下，若欲拥有题中所述的权限，必须在业务约定书中写明。
要执行审计业务，除题中条件外，还应满足另一个条件，即加入一家会计师事务所。
第3章
1、2006年5月开始，财政部门相关负责人对各事务所2005年执业情况开始了检查工作，在A市检查该市最大四个事务所时，发现下列情况，其中不违反规定的是（ ）
A、甲事务所的注册会计师Y接受ABC公司的委托代理记账和催收债款的工作
B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘。
C、丙事务所注册会计师老K在会计硕士专业学位（MPAcc）班的学习，丙事务所认为其专业课程学习的时间可以折算后续教育的学时
D、丁事务所注册会计师的名单中虽有注册会计师M，但M注册会计师从未执行过业务
2、下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（ ）
A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B、某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作
C、注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务
D、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
3、当前形式下，事务所竞争越发激烈，而社会公众更加关注事务所的独立性，永琳会计师事务所为了保证审计小组提供具体鉴证业务服务所应具备的独立性，拟采取下列措施，其中不得当的有（ ）
A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
B、为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性
C、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题
D、定期轮换项目负责人及签字注册会计师
4、重庆科华股份有限公司2004年8月委托北京L会计师事务所对其年度会计报表进行了审计，并于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告;
2005年9月份，科华公司认为L会师计事务所出具的审计报告对公司迅速发展的形象不利，欲改换北京永琳会计师事务所对其2005年会计报表进行审计。
对此，在前后任注册会计师配合的问题上，永琳会计师事务所的下列作法不恰当的有（ ）
A、永琳会计师事务所在接受该委托业务前，经科华公司董事长的书面授权，其签字注册会计师询问了L会计师事务所解释出具保留意见审计报告的具体原因及其变更会计师事务所的原因
B、业务承接后，审计业务过程中发现科华公司存货记录不完整，经科华公司董事长的书面授权，永琳会计师事务所的签字注册会计师向前任注册会计师提出调阅科华公司2004年的存货盘存记录
C、在前后任注册会计师关于一项巨额销售业务的沟通过程中，前任注册会计师提到该项销售业务是科华公司向其子公司销售的最大一笔业务，也是导致其出具保留意见的具体业务，但前任注册会计师要求后任注册会计师不对沟通的情况进行记录，只是要求后任注册会计师在审计过程中继续关注该业务是否已作更正，并考虑对会计报表的影响程度。
永琳事务所注册会计师考虑到与同行的关系，应允其请求。
D、后任注册会计师在审计过程中发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，于是提请科华公司告知前任注册会计师，并要求科华安排三方会谈
5、下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（ ）
A、注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自已的工作结果负责
B、如果在某些特殊业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员所形成的工作结果负责
C、注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责
D、注册会计师应当对所聘的业务助理人员的工作结果负直接责任
6、在以下各种情形中，（ ）不属于注册会计师为保持审计的独立而必须回避的事项。
A、在客户中有非直接经济利益
B、向客户的主要股东借入小额款项
C、从某客户处收取的非审计费用占其收入的比例较大
D、按审定金额的百分比收取审计费用
7、会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序，其主要目的在于（ ）
A、查看业务是否能给企业带来经济利益
B、遵守协会制订的质量控制准则
C、最大限度减少与缺乏正直客户的交往
D、减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能
8、永琳事务所2005年聘请注册会计师郑某担任远大股份有限公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在执业过程中郑某发现远大股份有限公司采用的是德国的核算软件，而郑某从未使用过该类软件，因此郑某认为自己无法对远大公司的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）
A、聘请相关专家协助工作
B、请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C、解除业务约定
D、视同审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
9、在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（）。
A、事务所拟按审定后的资产总额的1％收取服务费用
B、注册会计师曾为客户设计内部控制
C、在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对会计报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜
D、在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心
10、深圳刘关张会计师事务所根据职业道德《指导意见》，不仅采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也采取具体措施维护独立性。
现拟继续承接ABC股份有限公司2005年会计报表审计业务，但其主任会计师刘某发现，由于新的情况出现，当前采取的措施并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，则该事务所应当（）
A、拒绝承接ABC公司2005年度的审计业务
B、安排鉴证小组以外的注册会计师关某在出审计报告前，以对立立场进行复核。
C、轮换项目负责人及签字注册会计师，由原来的黄某张某变更为孙某和李某
D、将独立性受到损害的鉴证人员赵某调离
11、丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师，作为国内著名电子产品厂商青岛H公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。
天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，最佳的策略是（）
A、要求丁某
升级会员 