会计科目和借贷记账法Word文档格式.docx

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交易性金融资产

材料成本差异

工程物资

应收票据

库存商品

无形资产

应收账款

发出商品

累计摊销

预付账款

委托加工物资

长期待摊费用

应收股利

周转材料

其他应收款

存货跌价准备

负债

流动负债

短期借款

负

债

长期借款

应付票据

应付债券

应付账款

长期应付款

预收账款

应付职工薪酬

应交税费

应付股利

其他应付款

所有者权益类

实收资本

资本公积

盈余公积

本年利润

利润分配

成本类

生产成本

制造费用

劳务成本

研发支出

损

益

类

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

资产处置损益

营业外收入

主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

信用减值损失

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

2.账户

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

简化结构：

账户的结构分成两个部分，以分别用来记录会计要素的增加和减少。

这样，账户的基本结构就要分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。

至于账户左右两方，用哪一方登记增加、哪一方登记减少，要取决于账户的性质。

3.会计科目和会计账户的关系

会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它不能反映交易或者事项的发生所引起会计科目的增减变动情况和结果。

因此，在设置会计科目后，还必须开设相应账户，以便对交易或事项进行系统连续的记录。

同会计科目分类相对应，账户可以根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。

【例题•单选题】某企业设置了“原材料-A材料-花生”会计科目，在此科目中，“A材料”属于（　　）。

A.总分类科目

B.一级明细科目

C.二级明细科目

D.三级明细科目

【答案】C

【例题•单选题】企业购买材料，核算应付而未付货款的科目是（　　）。

A.应付账款

B.应付利息

C.长期应付款

D.其他应付款

【答案】A

【例题·

多选题】下列会计科目中，属于资产类科目的有（　　）。

A.存货跌价准备

B.营业外收入

C.预收账款

D.预付账款

【答案】AD

【解析】选项B属于损益类科目；

选项C属于负债类科目。

多选题】下列各项中，反映流动负债的账户有（　　）。

B.预付账款

D.长期应付款

【答案】AC

【解析】选项B属于流动资产账户；

选项D属于非流动负债账户。

多选题】关于账户与会计科目的联系和区别，下列表述中正确的有（　　）。

A.会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用

B.会计科目与账户两者口径一致，性质相同

C.会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构

D.会计科目可以记录经济业务的增减变化及其结果

【答案】ABC

【解析】选项D，会计账户具有一定格式和结构，可以记录经济业务的增减变化及其结果。

二、借贷记账法

会计人员如何记账？

1.借贷记账法的账户结构

借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

资产＝负债＋所有者权益＋利润

资产＝负债＋所有者权益+收入-费用

费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入

①资产类和成本类账户的结构

期末借方余领=期初借方余额+本期借方发生额一本期贷方发生额

【案例】小明1月初口袋里有2000元，本月拿到工资8000元，本月为女朋友买了一条手链，花了5000元，自己吃饭花了800元，请问小明月末口袋里还有多少钱？

【解题技巧】

1.判断账户的性质

2.判断余额的方向

3.将发生额填入账户借方或贷方

4.计算期末余额

【注意】一元一次方程

【例题•单选题】某资产类科目的本期期初余额为5600元，本期期末余额为5700元，本期的减少额为800元，该科目本期增加额为（　　）元。

A.12100

B.700

C.900

D.1600

【解析】该科目本期增加额＝5700＋800－5600＝900（元）。

②负债类和所有者权益类账户

期末贷方余领=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额

【案例】某企业短期借款账户月初余额为10万元，本月向工商银行借得短期贷款20万元，本月向农业银行归还借款5万元，请问企业还欠银行多少钱

【例题•单选题】“应付账款”账户期初贷方余额为78000元，本期借方发生额为230000元，贷方发生额为200000元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（　　）元。

A.借方278000

B.借方30000

C.贷方48000

D.贷方88000

【解析】期末余额＝78000＋200000－230000＝48000（元）。

③损益类账户

本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

【例题•单选题】下列各项中，符合成本类科目记账规则的是（　　）。

A.期末余额在贷方

B.增加额记贷方

C.增加额记借方

D.减少额记借方

【解析】成本类科目，增加记借方，减少记贷方，期末余额一般在借方。

【例题•单选题】对于所有者权益类账户而言（　　）。

A.增加记借方

B.增加记贷方

C.减少记贷方

D.期末无余额

【答案】B

【解析】本题考核账户的结构。

对于负债类、所有者权益类和收入类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数。

【例题•单选题】在借贷记账法下，“盈余公积”账户的期末余额等于（　　）。

A.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

B.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

C.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

【解析】盈余公积属于所有者权益类科目，贷方表示增加，借方表示减少。

所以期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额。

【例题•多选题】下列账户中，年末结转后无余额的有（　　）。

A.预付账款

B.管理费用

C.税金及附加

D.利润分配

【答案】BC

【解析】选项B、C属于损益类账户，年末结转后无余额。

【例题•多选题】“银行存款”账户本期期初余额为169660元，本期有两笔金额均为50000元的经济业务导致银行存款增加，同时也有两笔金额分别为30000元和500元的经济业务导致银行存款减少。

下列关于“银行存款”账户记录的观点正确的有（　　）。

A.本期借方发生额合计100000元

B.本期贷方发生额合计30500元

C.期末余额在借方：

234160元

D.期末余额在贷方：

239160元

【答案】AB

【总结】借贷记账法各类账户结构

账户性质

账户结构

余额

期末余额计算

资产类、成本类

增加在“借”

减少在“贷”

一般在借方，有些账户可能无余额

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债类、所有者

权益类

增加在“贷”

减少在“借”

一般在贷方，有些账户可能无余额

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

收入类

期末结转入“本年利润”账户计算当期损益，结转后无余额

费用类

2.借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”。

【例1-2】甲公司购入原材料一批，价款1000元，用银行存款支付，假定不考虑增值税因素。

【例1-3】甲公司已到期的应付票据20000元因无力支付转为应付账款。

【例题•单选题】借贷记账法的记账规则是（　　）

A.借贷平衡

B.复式记账法

C.有借必有贷，借贷必相等

D.资产=负债+所有者权益

【解析】选项B，借贷记账法是复式记账法的一种。

选项D是复式记账法的理论基础，是编制资产负债表的依据。

【例题•单选题】下列关于借贷记账法的说法中，错误的是（　　）。

A.以“借”和“贷”为记账符号

B.以“资产=负债+所有者权益”为记账原理

C.以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则

D.无论哪种账户，借方表示增加，贷方表示减少

【答案】D

3.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

存在对应关系的账户称为对应账户。

会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。

会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

在我国，会计分录记载于记账凭证中。

【例1-4】甲公司收到投资者投入资本金50000元，款项存入银行

编制分录步骤：

①分析经济业务事项涉及的会计科目；

②分析会计科目性质，

确定计入哪个账户的借方，哪个账户的贷方；

③确定该业务登记的金额；

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　50000

　　贷：

实收资本　　　　　　　　　　　　　50000

按照所涉及账户的多少分类

【例1-5】甲公司以银行存款30000元，偿还到期的长期借款。

长期借款　　　　　　　　　　　　　　30000

银行存款　　　　　　　　　　　　　30000

【例1-6】甲公司购入原材料一批，价款60000元，其中40000元用银行存款支付，20000元尚未支付，假定不考虑增值税因素

原材料　　　　　　　　　　　　　　60000

银行存款　　　　　　　　　　　　40000

　　　　应付账款　　　　　　　　　　　　20000

【例题•单选题】下列会计分录中，属于简单会计分录的是（　　）。

A.一借一贷

B.一借多贷

C.一贷多借

D.多借多贷

【例题•单选题】下列属于复合会计分录的有（　　）

A.借：

生产成本　　　　　　　　　　　　　　2000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　2000

B.借：

原材料—甲　　　　　　　　　　　　　300

在途物资-甲　　　　　　　　　　　　　300

C.借：

生产成本　　　　　　　　　　　　　30000

　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　20000

原材料—甲　　　　　　　　　　　　50000

D.借：

生产成本—A　　　　　　　　　　　　20000

　　　　　　　—B　　　　　　　　　　　　30000

原材料　　　　　　　　　　　　　　50000

生产成本　　　　　　　　　　　　　　2000

制造费用　　　　　　　　　　　　　　2000

原材料—甲　　　　　　　　　　　　　　300

在途物资-甲　　　　　　　　　　　　　300

生产成本　　　　　　　　　　　　　　30000

　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　20000

原材料—甲　　　　　　　　　　　　　50000

　　　　　　　—B　　　　　　　　　　　　30000

原材料　　　　　　　　　　　　　　　50000