注册税务师《税务代理实务》教材变化Word下载.docx
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第二章税务管理概述
第二章
税务管理概述
29
第2行
“阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。
第20-21行
税务机关可以按照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。
税务机关可以行使代位权、撤销权。
第15-16行
第三章税务登记代理实务
2011年，本章教材无变化。
第四章发票领购与审查代理实务
第四章
发票领购与审查代理实务
53
第10-11行
增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
第10-12行
第五章建账建制代理记账实务
第五章
建账建制代理记账实务
65
第14行
“2006年度”
“2009年度”
66
倒数第12行
“33113.21”
中华考试网
“34077.67”
倒数第11行
“1986.79”
“1022.33”
67
倒数第1行
第六章企业涉税会计核算
第六章
企业涉税会计核算
80
第7-10行
“凡纳税人未按照规定取得并保存……进项税额不得从销项税额中抵扣。
“纳税人购进货物或者应税劳务……和销售免税货物的运输费用。
第7行-13行
87
倒数第6-5行之间
新增“实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式……应纳消费税=组成计税价格×
比例税率+自产自用数量×
定额税率”
87页倒数第2行至88页第4行
88
第8行
其他业务成本
营业税金及附加
第17行
第11行
其他业务支出
第20行
倒数第3行
【例题6-21】
轮胎的消费税税率改为3%，相关数据依此计算更改
89
第7行
95
倒数第17行-倒数11行
“当期应纳税额=……贷：
应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”
“①当期应纳税额的计算……免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×
（出口货物征税率－出口货物退税率）”
95-96
95页倒数第10行-96页倒数21行
106
借：
营业费用
销售费用
107
物资采购
营业费用
在途物资
108
第9、10行
第七章流转税纳税申报代理实务
第七章
流转税纳税申报代理实务
111
第8-11行
“增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统……否则不予抵扣进项税额。
“
（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后……不得计算进项税额抵扣。
112
第9-22行
113、114
113页倒数第8行至114页第9行
⑦第7笔业务进项税额=20×
13%=2.6（万元）……当月无需缴纳，期末留抵税额为4500元
“⑦第7笔业务进项税额=20×
13%×
50%=1.3（万元）……当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。
115
第5-17行
第13-15行
新发生的出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额……从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
删除中华考试网
116
119
倒数第13行
按适用税率计算的应纳税额
应纳税额
120
倒数第13-8行
添加到“税款计算”栏里
倒数第12-7行
119、120
119页倒数第7行-120页表格中第8行
期初未缴税额（多数为负数）……期末未缴查补税额
新增“税款缴纳”一栏，归入到“税款缴纳”栏里
120、121
132
倒数第5、6行
（5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
（6）外购已税摩托车生产的摩托车；
删除，后面序号依次排序
133
142
表7-11“适用税率”第三行
5%
143
145
金融保险业以外汇结算营业额的，……允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。
“纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，……确定后1年内不得变更。
146
第8-10行
151
倒数第5至倒数第1行
“银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，……金融保险业营业税实行电子申报方法。
“银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。
152
倒数第2-1行
第八章所得税纳税申报代理实务
第八章
所得税纳税申报代理实务
154
第3-4行
捐赠支出，依据财税[2008]104号文件，企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。
公益性捐赠支出，5万元现金支出未超过63.6×
12％＝7.632（万元）的扣除限额，故允许在税前全额扣除。
155页
第1-2行
154-
194
代理填制企业所得税纳税申报表的方法
对“纳税人代理填制企业所得税纳税申报表的方法”中的相关内容进行完善和修正
155~201
倒数第2行
第九章其他税种纳税申报代理实务
第九章
其他税种纳税申报代理实务
238
“
（一）”
倒数第4-1行
“
（二）资源税扣缴报告表……未列举征税的产品。
”
第十章代理纳税审查方法
第十章
代理纳税审查方法
241
“对拥有实际控制权的，应当采用权益法核算。
“具有共同控制、重大影响的，应当采用权益法核算。
248
247
第15-18行
“纳税审查后及时对企业的错漏账务进行调整……出现重复劳动。
254
第十一章流转税纳税审核代理实务
第十一章
流转税纳税审核代理实务
第14-15行
有无只根据实际收款结转收入而不根据应收款结转收入的问题，有无只在全部货款收齐时结转收入而不是每次收到货款都结转收入的问题。
有无购销双方没有签订购销合同………没有按规定缴纳增值税的情况等。
260
第14-15行
第18行
注册税务师应重点审核企业发出货物的账务处理是否正确
“注册税务师应重点审核企业发出货物的账务处理是否正确，对于采取预收款方式生产销售大型机械设备………按规定缴纳增值税，”
第18-20行
255
新增“五是纳税人采取折扣方式销售货物………却将折扣额从销售额中扣除的现象。
261
倒数第7-10行
257
是否缴纳增值税
是否缴纳了增值税
263
第15行
258
第15-37行
“从企业销售自己使用过的固定资产涉及的增值税政策角度看……增值税转型之后”
264
第39行
第四条已经明确规定
第四条规定
289
倒数第9-11行
从事联运业务，可以全程运费扣除………认可的抵扣凭证。
自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税………③在境外发生载运旅客或者货物的行为。
295
第11-16行
291
第12行
新增“（5）审核保险企业手续费及佣金是否超过税法规定的标准…………收入金额的5%计算限额。
296、297
296页倒数第4行-297页第3行
第十二章所得税纳税审核代理实务
第十二章
所得税纳税审核代理实务
304
不足部分按企业所得税法规定扣除。
不足部分按企业所得税法规定扣除仍有余额的，继续留在以后年度使用。
310
企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，
企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，
316
倒数第8行
例12-3
例12-2，后面例题序号依次排序
322
321
倒数第14行
采取按实征税方法
采取查账征税方法
327
倒数第11行和倒数第10行之间
新增“代表机构应按照《税收征管法》……据实申报缴纳企业所得税。
倒数第11—9行
倒数第10行
按经费支出征税方法
核定征税方法
倒数第5行和倒数第4行之间
新增“对账簿不健全、不能准确核算收入……代表机构的核定利润率不应低于15%。
327、328
327页倒数第3行至328页13行
324
倒数第7行
1.中方个人工资、薪金收入的审核要点
1.非外籍个人工资、薪金收入的审核要点
331
第10行
第十三章其他税种纳税审核代理实务
第十三章
其他税种纳税审核代理实务
336
第6-19行
对于例题13-3的答案进行了修正
342
337
第21行
新增“企业缴纳的房产税应当在‘管理费用’中列支………贷记‘应交税费—应交房产税’。
343
第21-23行
第十四章税务行政复议代理实务
第十四章
税务行政复议代理实务
新增“为了充分发挥……此前执行的《税务行政复议规则（暂行）》同时废止。
349
第9行—第14行
代收代缴行为
代收代缴、代征行为等
倒数第6行
倒数第12-9行
“
（二）税务机关作出的税收保全措施……（三）……遭受损失的行为”
“
（二）行政许可、行政审批行为。
（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。
倒数第4行—倒数第3行
倒数第8行到次页第11行
“（四）税务机关作出的强制执行措施……（十）税务机关不依法给予举报奖励的行为”
“（四）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施……（十）税务机关作出的纳税信用等级评定行为。
349-350
倒数第2行—次页第17行
344
倒数第19行—次页第9行
“二、税务行政复议的参加人……为代理复议行为而参加复议的个人。
“二、税务行政复议的参加人……被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。
350—352
倒数第11行到352页的第1行
345—350
倒数第2行到350页倒数第3行
“申请人可以在知道税务机关作出……上述关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。
“
（一）税务行政复议的申请期限……上述关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定指工作日，不含节假日。
352—360
352倒数第11行至360页倒数第5行
第十五章税务咨询与税务顾问
第十五章
税务咨询与税务顾问
358
关于软件产品
关于增值税一般纳税人销售软件产品
368
倒数第13行后面
新增“财政部、国家税务总局《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号），进一步明确了动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件可以实行增值税即征即退政策。
倒数第12-10行
第十六章注册税务师执业文书
367
第15-23行
涉税鉴证类执业文书是注册税务师……目前常用的服务类执业文书主要有
其中，涉税签证类业务报告……目前常用的涉税服务类业务报告主要有
377
369
17行
促进注册师行业
促进注册税务师行业
379
370
第4行
一、涉税服务报告的基本结构
一、涉税服务业务报告基本内容
380
5行
370—371
涉税服务报告
全部改为“涉税服务业务报告”
380—381
371
第三节的内容变化较大，涉税鉴证报告的基本结构和基本操作程序进行了重新规定，删除了“涉税鉴证报告的出具规范”这部分内容，鉴证报告的示范文本也进行了调整
381
第十七章税务代理执业风险与质量控制
386
16—30行
编制工作底稿是注册税务师执业的重要基础工作……工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
1.工作底稿的目标……形成必要的复核记录，并由复核人签名。
399—400
399页15行至400页第2行
387
7—11行
除下列情况外，税务师事务所应当……依法进行的质量检查。
未经委托人同意，税务师事务所……根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
400
19—22行
涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存10年。
涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；
法律行政法规另有规定的除外。
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