银行会计第三版温红梅课后答案Word文档格式.docx

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库存现金30000

（3）应付利息=（860000-5000）×

0.36%÷

360=8.55（元）

借：

利息支出8.55

吸收存款——活期存款——红星乳品厂户8.55

练习活期储蓄存款业务的核算

活期储蓄存款分户账

户名：

张江账号：

×

利率：

月息0.3‰

1单位：

元第2章

库存现金10000贷：

吸收存款——活期储蓄存款——张江户10000

（2）借：

吸收存款——活期储蓄存款——张江户1500贷：

库存现金1500（3）借：

利息支出6.95贷：

应付利息6.95借：

应付利息6.95贷：

吸收存款——活期储蓄存款——张江户6.95积数=10000×

44+8500×

30=695000（元）利息=695000×

（0.3‰÷

30）=6.95（元）

库存现金4000贷：

吸收存款——活期储蓄存款——张江户4000（5）借：

利息支出8.20贷：

应付利息8.20借：

应付利息8.20贷：

吸收存款——活期储蓄存款——张江户8.20积数=8506.95×

67+12506.95×

20=820104.65（元）利息=820104.65×

30）=8.20（元）

吸收存款——活期储蓄存款——张江户12515.15贷：

库存现金12515.153.目的：

练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算1）应付利息=5000×

0.3‰=1.5（元）

吸收存款——定期储蓄存款——陈强户5000

利息支出1.5贷：

库存现金5001.5

2）应付利息=15000×

3×

3.33%=1498.5（元）

吸收存款——定期储蓄存款——陈强户15000

利息支出1498.5贷：

库存现金16498.5第4章贷款业务的核算

1.目的：

练习未减值贷款业务的核算

贷款——本金——塑料厂抵押贷款户300000贷：

吸收存款——塑料厂户300000

2

（2）应收利息=50000×

4.05‰×

5=1012.5（元）

吸收存款——服装厂户51012.5

贷款——本金——服装厂短期贷款户50000利息收入1012.5

吸收存款——制药厂户34000贷：

利息收入34000

库存现金52300贷：

贷款——本金50000利息收入2300

贷款——本金20000贷：

库存现金20000

练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算

吸收存款——新百货公司户400000

贷款损失准备100000

资产减值损失125000

贷款——已减值600000利息收入25000

资产减值损失20000贷：

坏账准备20000

贷款——已减值500000贷：

贷款——本金500000已发生的应收利息20000元，以后冲销或计提坏账准备。

贷款损失准备700000

贷款——已减值700000借：

坏账准备40000

应收利息40000

3.目的：

练习抵债资产业务的核算

抵债资产230000

坏账准备10000

贷款——制药厂户300000应收利息20000应交税费2000资产减值损失18000

存放中央银行款项5000

其他业务收入5000

其他业务成本3000

存放中央银行款项3000

存放中央银行款项185000贷：

抵债资产170000营业外收入15000

固定资产230000贷：

3

第5章现金出纳业务的核算和管理

目的：

练习现金出纳业务的核算

库存现金154000

吸收存款——新兴百货户154000

吸收存款——塑料厂户7000

库存现金7000

库存现金200

其他应付款——待处理出纳长款户200

库存现金150

营业外收入——出纳长款收入户50

其他应收款——待处理出纳短款户500

库存现金500

库存现金400

营业外支出——出纳短款支出户100

库存现金140000

系统140000

吸收存款——定期储蓄存款——张亮户10000

利息支出180

库存现金10180

第6章系统5000

清算资金往来——北京分行户5000

②借：

清算资金往来——长春分行户18000

吸收存款——金诚百货公司户18000

③借：

吸收存款——市百货公司户8000

清算资金往来——大连分行户8000

清算资金往来——沈阳分行户5000

吸收存款——市服装公司户5000

吸收存款——汇出汇款18000

清算资金往来——沈阳分行户18000

清算资金往来——沈阳分行户8000

吸收存款——建材公司户8000

练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算

（1）总行的处理

同业存放——系统18000贷：

同业存放——系统13000同业存放——系统5000

（2）省级分行（辽宁分行）的处理

存放同业——存放系统13000贷：

同业存放——系统50004

同业存放————大连分行备付金存款户8000

（3）经办行（沈阳分行）的处理

存放同业——存放系统5000贷：

清算资金往来5000

第7章金融机构往来业务的核算

练习商业银行同人民银行往来业务的核算

库存现金1000000

存放中央银行款项——备付金存款户1000000

存放中央银行款项——备付金存款户500000

库存现金500000

吸收存款——服装厂户150000

系统150000

存放中央银行款项5000000

向中央银行借款——季节性借款户5000000

利息支出38250

存放中央银行款项5038250

练习同城票据交换业务的核算

1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：

甲工商银行应收金额=75000+70000=145000（元）

应付金额=25000+193000=218000（元）

交换差额：

应付金额=218000-145000=73000（元）

中国农业银行某分行应收金额=78000+143000=221000（元）

应付金额=85000+35000=120000（元）

应收金额=221000-120000=101000（元）

中国建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000（元）

应付金额=165000+60000=225000（元）

应付金额=225000-197000=28000（元）

2）各商业银行的会计处理

甲工商银行：

（应付有多，，即负债上升）

清算资金往来145000

吸收存款145000

吸收存款218000

清算资金往来218000

清算资金往来资产类的把应付多的结算出去贷：

存放中央银行款项资产的下降（即对央行而言，负债小了））中国农业银行某分行：

清算资金往来221000

吸收存款221000

吸收存款120000

清算资金往来120000

存放中央银行款项101000

清算资金往来101000

中国建设银行某分行：

73000573000

清算资金往来197000

吸收存款197000

吸收存款225000

清算资金往来225000

清算资金往来28000

存放中央银行款项28000

中国人民银行：

角度时

甲工商银行存款（原本多的是应付的数额）73000中国建设银行某分行存款28000

中国农业银行某分行存款（原本多的是应收的数额）

练习跨系统转汇业务的核算

吸收存款——制药厂户9500

存放中央银行款项——备付金存款户9500

吸收存款——纺织厂户10000

清算资金往来10000

吸收存款——汽车厂户6500

清算资金往来6500

清算资金往来5400

吸收存款——油漆厂户5400

存放中央银行款项——备付金存款户7800

吸收存款——新兴百货户7800

4.目的：

练习同业拆借业务的核算

存放中央银行款项2000000

拆入资金2000000

利息支出880

存放中央银行款项2000880

拆出资金1500000

存放中央银行款项1500000

存放中央银行款项1500290.5

利息收入290.5

第8章支付结算业务的核算

练习银行汇票业务的核算

汇出汇款20000

系统147000

吸收存款——百货批发站147000

汇出汇款15000

清算资金往来12000

应解汇款3000

汇出汇款12500

清算资金往来12300

吸收存款——电视机厂户200

1010006

应解汇款5600贷：

库存现金5600

练习汇兑业务的核算

吸收存款——机械厂户2500贷：

清算资金往来2500

清算资金往来7000贷：

吸收存款——毛纺厂户7000

应解汇款2500贷：

库存现金2500

应解汇款贷：

清算资金往来

清算资金往来350贷：

应解汇款

练习商业汇票业务的核算

清算资金往来贷：

吸收存款——针织厂户

吸收存款贷：

手续费及佣金收入收入：

银行承兑汇票20000

吸收存款——毛纺厂户贷：

付出：

银行承兑汇票7800

吸收存款——百货公司户贷款——本金

练习支票业务的核算

吸收存款——机械厂户

吸收存款——模具厂户贷：

吸收存款——纺织厂户贷：

库存现金

5.目的：

练习委托收款和托收承付的核算

吸收存款——百货公司户

系统贷：

系统50000贷：

吸收存款——乳品厂户

吸收存款——纺织品批发站户贷：

吸收存款——纺织厂户1000100035080008000101020000200007800780050000560006000600040004000340003400030000300005800058000500005600560078000

76000

系统78000

第9章金融资产和长期股权投资业务的核算

练习交易性金融资产的核算

（1）购入时：

交易性金融资产——成本102000

应收利息5000投资收益1000

存放中央银行款项108000

（2）20XX年3月5日，收到上年利息：

存放中央银行款项贷：

应收利息

（3）20XX年12月31日，记录公允价值变动：

交易性金融资产——公允价值变动贷：

公允价值变动损益

（4）20XX年3月1日，出售债券：

存放中央银行款项

交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

同时，结转公允价值变动损益：

公允价值变动损益贷：

练习可供出售金融资产的核算

可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整贷：

（2）3月5日收到上年利息：

（3）2月28日，记录公允价值变动：

可供出售金融资产——公允价值变动8000贷：

资本公积——其他资本公积

（4）3月20日，出售债券：

资本公积——其他资本公积8000

可供出售金融资产——成本100000

——利息调整17000

——公允价值变动8000

练习持有至到期投资的核算

持有至到期投资——成本

50005000600060001090001020006000100060006000170001220005000500080001000081000005000127000100000

——利息调整1000

（2）20XX年12月31日，减值：

资产减值损失20000

持有至到期投资减值准备20000

（3）20XX年1月1日，应收利息：

应收利息10000

投资收益10000

（4）20XX年1月2日，出售债券：

存放中央银行款项95000持有至到期投资减值准备20000

投资收益5000

持有至到期投资——成本100000

持有至到期投资——利息调整1000应收利息10000

练习长期股权投资的核算

（1）20XX年1月1日：

长期股权投资25080000

存放中央银行款项25080000

（2）20XX年年末：

分得的利润=28000000×

3%=840000（元），其会计分录为：

应收股利840000

投资收益840000收到股利时，其会计分录为：

存放中央银行款项840000贷：

（3）20XX年年末：

当年实际分得的现金股利=50000000×

3%=1500000（元）

其会计分录为：

应收股利1500000

投资收益1500000收到现金股利时：

第10章固定资产业务的核算

练习固定资产业务的核算

在建工程61500

银行存款61500安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：

原材料1500

应付职工薪酬3000贷：

银行存款45009

在建工程4500贷：

原材料1500应付职工薪酬3000固定资产安装完毕交付使用：

固定资产——使用中固定资产户66000贷：

在建工程66000

资产减值损失400000

固定资产减值准备400000

固定资产——不需用固定资产户7500

固定资产——使用中固定资产户7500借：

固定资产清理

累计折旧

固定资产——不需用固定资产户借：

库存现金贷：

固定资产清理借：

营业外支出——处置非流动资产损失贷：

固定资产——不需用固定资产户6000

固定资产——使用中固定资产户6000借：

固定资产——不需用固定资产户6000借：

银行存款

营业外支出——处置非流动资产损失

固定资产清理2500

（5）年折旧额=（80000-1000）÷

5=15800（元）

业务及管理费

第11章无形资产和其他资产业务的核算

练习无形资产及其他资产业务的核算

无形资产——土地使用权户

无形资产154760应交税费10500

营业外收入——处置非流动资产利得44740

长期待摊费用

第12章收入、费用和利润的核算

练习各项收入和费用的核算

利息支出

吸收存款

3007200750020020010010040002000150015002500158001580040000040000021000082000820002534002534004760010

手续费及佣金收入47600

存放中央银行款项123400

利息收入123400

存放中央银行款项14000

手续费及佣金收入14000

利息支出98700

存放中央银行款项98700

资产减值损失237200

贷款损失准备237200

其他应付款——待处理出纳长款户3000

营业外收入——出纳长款收入户3000

营业外支出——盘亏损失7200

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7200

利息支出179300

应付利息179300

练习利润业务的核算

1）计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税

利润总额=（12300000+250000+230000+34000）-（9800000+140000+90000+13000）-369000

=2402000（元）

所得税=2402000×

25%=600500（元）

所得税费用——当期所得税费用600500

应交税费——应交所得税600500

2）结转各损益账户，确定本年利润

利息收入12300000

手续费及佣金收入250000

其他业务收入230000

营业外收入34000

本年利润12814000

本年利润10412000

利息支出9800000

手续费及佣金支出140000

其他营业支出90000

营业外支出13000

营业税金及附加369000

本年利润2402000

本年利润——未分配利润2402000

第13章所有者权益业务的核算

练习所有者权益业务的核算

固定资产120000

实收资本120000

固定资产30000

资本公积30000

资本公积100000

实收资本100000

11

利润分配——提取盈余公积金200000贷：

盈余公积200000

盈余公积90000贷：

实收资本40000利润分配——盈余公积补亏50000

利润分配——应付股利120000贷：

应付股利120000

盈余公积——转作股本500000

股本450000资本公积——股本溢价50000

12