混凝土搅拌站财务处理流程Word格式.docx

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生产成本（因商品砼直接运输给客户,不用再有入库得核算）

8、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生产成本中。

经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种？

帐务该怎样处理？

（以下内容仅供参考:

经营混泥土搅拌站属于什么税种？

）

一、涉及得税种:

增值税（或营业税）、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。

（注:

如果您单位经营范围属于生产、加工、销售混泥土,征收“增值税”）

二、账务处理

1、生产混泥土得账务处理

（1）购进材料时

应交税金增值税（进项税额）

银行存款等

（2）生产混泥土发生得材料费、人工费等

生产成本

原材料、应付工资等

（3）生产完工时

产成品

（4）销售混泥土时

主营业务收入

应交税金增值税（销项税额）

（5）结转销售成本

搅拌站用“机械作业”核算,所耗材料、人工、动力、折旧等均计入该科目,月末按出混凝土量分配计入工程成本。

如果当月没有混凝土生产,用别得标准分配折旧、人工等。

如果您们对拌合站不单独核算,或者不在账面形成产成品,那么,您所消耗得原材料等,按正常情况验收入库、领用出库直接进成本就可以,一般施工企业内部拌合站都就是这样做,也就就是说,混凝土这个产品得成本以组成此产品得各种原材料、人工、水电等成本分别归集。

拌合站混凝土搅拌,首先要根据所出砼型号,做配合比试验,然后根据配合比计算出每方砼所需得砂石料、水泥、减水剂等原材料数量,根据原材料价格就可以计算出所用原材料金额,最后加上每方好用水电、人工、机械费等等,计算出每方砼得成本价格,如果出售,还要加上税费等,开具发票上得数量与单价,就是您成品砼得数量与综合单价

搅拌站得科目设置

（二）商砼公司核算制度

搅拌站单设帐套,设一名会计与一名出纳,与公司财务往来核算,每月末搅拌站报财务报表,搅拌站单独核算管理人员得费用与商品混凝土得收入及成本。

具体要求:

1、搅拌站财务必须取得砼买卖合同与原材料采购合同原件。

商砼买卖合同必须由搅拌站经理签字,签字后得合同交于财务壹份,财务有责任督促相关领导及时提供合同源。

2、经营费用得核算与管理,

经营费用包括管理费用与财务费用,财务部门应根据费用得不同性质归集、分配,并分类进行财务处理。

3、搅拌站得费用以部门为单位进行核算,即分部门统计核算各部门得费用支出。

4、搅拌站单独核算管理人员得费用与商品混凝土得收入及成本。

科目设置如下:

各费用核算得二三级科目设置及核算要求:

根据搅拌站实际情况,一级费用科目设为:

管理费用,制造费用,财务费用。

管理费用

（1）工资福利费:

核算管理人员得工资福利费;

（2）办公费:

核算每月办公性质得支出,具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传

真、发邮件及打印纸张等费用;

（3）电话费:

核算每个部门得电话费支出;

（4）伙食费:

核算搅拌站伙食开支,按公司制订得定额控制;

（5）机物料消耗:

按车号分别核算管理用车得油费;

（6）修理费:

按车号分别核算管理用车得修理费;

（7）用车费:

核算管理用车得过路费保险费等;

（8）差旅费:

核算出差人员得车费及交通费,包括各种出差补助,具体规定按总公司相关规定执行。

要求分部门核算;

（9）业务招待费:

核算各部门得业务费;

（10）协调费:

核算协调事项发生得费用;

（11）诉讼费:

核算通过法律途径解决问题得一切费用;

（12）税金:

核算土地税,房产税车船使用税、印花税等;

（13）摊销折旧费;

核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等;

（14）其她:

核算除以上二级明细科目以外得费用。

制造费用（月末一次转入生产成本）

（1）工资及福利费:

核算生产人员、司机、修理工得工资及福利费;

（2）机物料消耗:

按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、泵车、拖泵等）得加油费及物料消耗

（3）修理费:

按车号与机器设备分别核算生产用车及机器设备得修理费

（4）过路费:

按车号分别核算罐车得过路费

（5）水电费:

核算生产用水费（包括买水）及电费

（6）租赁费:

核算外租罐车、泵车、场地等租赁费用

（7）运费:

核算各种运费

（8）劳务费:

核算生产临时用人得人工费

（9）车辆相关费用:

包括车辆得检测费、养路费、保险费等。

数额较大得费用可作为待摊费用处理,摊销时计入本二级明细科目。

按车号分别列支。

（10）其她:

核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本得间接费用。

财务费用:

核算汇款手续费,利息收入及支出等。

成本类科目得核算要求:

（1）生产成本:

生产成本下设原材料成本与制造费用摊销两个明细科目。

原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细,按加权平均价）及辅料。

生产成本按数量金额式核算（具体为:

生产成本/原材料/标号）,制造费用摊销按方量每月摊销;

（2）原材料:

分三大类,具体为砼原材料,外加剂材料,油料（主指柴油）;

（3）主营业务收入:

按项目数量金额式核算（具体为:

主营业务收入/标号/项目）同时计提税金盈亏量:

按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金;

四、材料得核算

收料员验货合格后分客户分别填制入库单,一式四联（用复写纸）并与送料司机共同签字确认,并加盖入库专用章。

销货方可根据我方入库单（回执联）与发票、合同等资料按我方财务规定得时间到财务办理挂帐或结款手续。

具体流程:

（1）收料员收料时,除考查材料得质量及数量外,在填据入库单时,要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。

除砂石料外,粉状物及液体材料必须附有过磅单。

（2）入库单一式四联,存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。

（3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄）,收料员及时给保管传票,并填总入库单,总入库单一式三联,存根一联,保管一联,财务一联。

总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写,不得汇总填写,保管核对后,根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。

规定:

收料员每天给保管传票一次并留发文记录,保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务,财务部审核后,做备查。

每月结账日为25日,从26日为下月开始。

财务对不完整得入库单有拒收权。

（4）供货商挂帐,供货商依据收料员开据得入库单,与保管对帐,并填据对帐单,双方签字认可,经财务审核并依据合同填入价格,由材料公司经理、商砼公司站长签字后,财务据以挂帐,冲暂估应付款转入应付款。

若不提供发票,备注欠发票。

要求供货商在每月25日前挂帐,否则不考虑付款。

（5）原材料得出库依据保管传来得经营部得原材料消耗汇总单,经经营、保管、财务与生产站长签字后,保管与财务同时登记帐薄。

（6）每月25日为结帐日,同时定为盘点日,月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部,盘点表上必须有搅拌站经理签字。

经理汇同搅拌站人员根据财务提供得数据做盈亏分析及说明,搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。

（7）油料得核算

入库同原材料入库。

出库时,保管需注明领用油得司机姓名、车号、车型,并由领用人、车队队长签字,保管每星期给财务传一次出库单并汇总,汇总表一式三联,存根一联,保管一联,财务一联。

财务据此归集费用并办理出库,月末进行原材料盘点。

（8）为了加强搅拌站内部核算得严密性,要求搅拌站各部门给财务得具体传票手续有:

每打一车砼,由操作员开据供货单交司机,要求操作员填写砼供货,必须字迹清晰、工整、不得涂改,且所有联内容必须一致,与司机共同签字确认。

砼供货单上必须注明就是汽泵、拖泵,并且就是自用还就是外租;

必须详细注明工程名称、施工单位名称（个人也必须就是全称）。

供货单不编号打印。

（供货单一式五联,一联操作室自留;

二联交客户,三联司机留存,四联、五联由司机上交经营部。

）我方外租气泵或罐车时,司机联可交与对方作为对方挂帐得原始依据。

经营部在每完成一次浇筑任务,给保管传一次商砼供货与与之相应得原材料消耗汇总单,保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后,签字认可,登记入帐,并在当天传给财务。

财务在审核后,办理原材料出库。

月末25日不论就是否完成任务,必须将砼供货单及相应得原材料汇总单传于财务。

每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产砼量,并填具对帐单,生产站长签字。

（9）我方向外租气泵或罐车时,经营部在出具租赁费结算单（后必须附我单位砼供货单小票）时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长（经理）签字后传财务复核挂帐。

若我方给客户租赁机械结算,财务凭砼浇注记录与司机小票去对方结算。

经营部每月26日将上月26日至本月25日得司机提成汇总表经车队长签字后传财务,据此做司机提成表。

支付款项,站内零星费用报销,经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字,财务负责人签字后,方可付款。

支付材料款时,搅拌站财务必须严格根据审批后得材料付款计划,经材料公司经理,商砼公司经理总经理签字后,财务审核签字后方可支付。

在工程施工中,由于一切活动都就是以被挂靠单位名义进行,因此被挂靠单位在收取一定比例得管理费情况下,应派员驻场监督工程实施,形成有效得不损害双方利益得工程进度局面。

基于这样得关系,现梳理一下双方得帐务处理:

挂靠方在所有得该工程项目得采购活动中,应以被挂靠方名义取得合法有效票据。

挂靠方收到到被挂靠方得工程款100万时,处理为:

银行存款100万

其她应付款100万

将成本票据（含该项目工程管理费）得结算单交付被挂靠单位时,凭签字认可得票据结算单（假设为80万）处理为:

银行存款80万

主营业务收入20万

作为被挂靠方得处理,当收到业主得工程发包款150万时,假如管理费及代扣税金提取比例为工程总额得12、05%（5%+3、3%+15%*25%）,则处理为:

银行存款150万

主营业务收入150万

拨付给挂靠方100万,

其她应收款100万

收到挂靠方得票据及结算单

工程施工100万

计算应截留得管理费及税金,150万*12、05%=18、075万,将剩余得款项支付给挂靠方,并取得挂靠方得结算单（含成本票据）

工程施工31、925万

银行存款31、925万

同时提取税金

主营业务税金及附加4、95万（150万*3、3%）

应交税金4、95万

总得营业税金计税依据以150万为数额计算,挂靠方以被挂靠方得完税发票复印件作为本单位得帐务处理附件。

提取得管理费由于就是以工程总额作为得提取基数,不就是以项目利润为基础,因此还需要做管理费得应计税金处理:

其她业务支出4125、00（150万*5%*5、5%,提取得管理费属于服务税目,按服务业征税）

应交税金4125、00

虽然挂靠形式得工程承包就是无法律依据得,但确实大量存在。

在帐务处理中,挂靠方由于没有名义施工及****,票据取得又无依托,所以它得帐务问题,很多挂靠企业就是没有处理得。

这其中隐含着一定得税务风险。

但就是,如果挂靠方与被挂靠方签定了内部承包租赁协议,被挂靠方收取得管理费就是以该工程项目得利润为基础与挂靠方分配得,则该行为属于企业得内部分配行为,根据财税[2003]16号规定,不征收营业税。

即以上得4125、00税金就可免了。

挂靠方分得得利润则应以利润分配方式处理。

因此,为了使避免彼此得税务风险,可以将挂靠形式得工程承包变通为内部承包协议或分包协议做帐务处理。

因为分包协议就是有效得合同,挂靠协议就是无效得合同。

但这种方式得处理需经当地税务机关认可后进行。

1、作为分包核算,签订分包合同,对方给您们提供发票,做工程施工合同成本分包成本

2、作为您们自己队伍核算,也就就是把对方瞧做您们公司人员,以内部承包等形式操作,发放工资

P借:

库存现金/银行存款

会计纳税全套账务处理（增值税）

每月月末与月初就是会计最为忙碌、最为重要得时间,一个月得工作结果都要在这几天进行归集、编制报表与纳税申报。

越就是忙乱得时候,越容易出现差错,因此会计应将每月得工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目得工作。

现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意得工作重点:

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。

销售就是企业日常工作得重点,就是企业经营得核心。

销售发票就是财务记账,确定业务发生得合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。

一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开就是有一段时间得,这段时间又因为客户得大小、业务往来得频率、各公司验收程序得不同存在差异。

有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户得需要进行开票,与税法规定得开票要求不符。

做为企业得财务人员,特别就是负责税务工作得人员,必须对企业日常销售业务得处理相当明确,熟悉主要客户得开票要求,能够在满足客户要求得同时,又不耽误本公司正常得工作处理。

为了很好得协调双方得工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票得业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。

因此企业若就是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物得同时还应确认发票得开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。

目前专用发票认证一般就是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证得应去税务机关或中介机构代理认证。

因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而就是有选择得认证部分发票。

发票认证时主要考虑三个因素:

第一，当月缴纳税金金额。

在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;

第二,考虑会计存货与成本处理。

有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;

生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用

材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本;

第三,发票就是否将要到期。

按照税法要求,发票自填开之日起90日内（不同类别得发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面&

quot;

进项税额抵扣时限得规定&

）进行认证。

因为多数企业特别就是商业零售企业存在销售不开发票现象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。

因此企业在认证发票时应认真查瞧当月进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳得主要税种就就是增值税,增值税得通常计算就是用当月销项税额减去当月进项税额与上月留存得未抵扣进项税额。

增值税计算较为简单,但就是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况与进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关对企业得税负要求。

税务机关为了控制企业增值税得缴纳情况,根据不同类型得企业制定了相应得税负,即全年应该缴纳得增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。

防止企业通过非法操作少缴纳增值税。

企业通常就是将缴纳得增值税金额控制在税负标准线附近,有时还会略微低于税负标准。

各地税负标准不一,执行力度也存在差异,企业应根据当地情况认真执行。

税务机关得税负标准就是指全年企业完成得税务要求,企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都就是正常得。

但就是个别企业负责人在处理时往往比较&

认真&

通过多种途径将每月增值税得缴纳金额都控制在税负标准线上,这样处理就是没必要得。

二、计提地税税金

按照税法要求,企业在计算缴纳增值税得同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税与教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。

企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提得税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。

三、其她税种计算及缴纳

正常月份,企业只需考虑计算增值税及计提得地税税金,但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;

根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税

所得税一般就是按季预缴,年终汇算清缴（详细介绍可瞧前面内容）。

会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份得经营情况,在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额,不足之处及时调整。

所得税征收与计算方法较多,会计应根据企业所得税得征收方式,处理企业得收入与费用单据得比例。

所得税也应在季度结束月份计提,次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳得税种处理

有些税种通常不就是按月份计算得,如印花税中得购销合同通常就是按季度缴纳;

房产税、土地使用税一般就是按半年缴纳,具体缴纳月份由当地税务机关规定。

会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种与具体申报时间,在申报月份按时申报,足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税,平时一般不会遇到,因此也不要特别在意,只要在实际发生时,确定缴纳与申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细核对

货币资金就是企业最容易出现问题得资产,因此企业每月都应认真核对每笔款项得进出记录。

月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来,对存在出入得地方及时处理,确保银行账务明确。

[在工作实务中,多数企业得银行账务都存在出入,不能与实际业务相吻合,有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数,所以每月结账前得银行核对就是很必要得,发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据与费用项目,确定账面有足够现金能够支付,防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对

将本月入账进项与销项发票仔细核对,确定每张发票得结算方式,就是现金结算得索要收据证明,就是银行结算得应取得对应得银行结算凭据,就是往来挂账得按号入座认真入账。

（三）存货成本核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品得名称、单价、金额详细列出,结合当月销售发票与进项发票得开票信息,计算入账后账面存货成本变动对利润得影响,不要盲目得认证发票与领用存货,导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大,影响当期利润。

根据当月销售情况,及时收集存货出入库单据,计算产品成本或销售成本,估算当月利润。

编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定,所以凭证编制内容变化不大,会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。

企业通常业务凭证类别有以下几类:

（一）完税凭证

每月月初企业成功申报后,可去银行打印完税凭证,不能在银行打印完税凭证得应去税务机关打印。

取得凭证后及时入账,冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提得税金,在取得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理

将当月填开与取得发票分类入账,按照发票得性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。

将全部专用发票入账后,查瞧进项税额与销项税额明细账得金额合计,就是否与当月防伪税控开票系统统计得金额以及网上认证返回得认证金额就是否一致,然后计算当月缴纳税金金额。

（三）费用类发票处理

做好内部单据报销制度,规定报销时间,及时收集公司员工手中得费用单据,将其归类入账。

认真查瞧费用单据就是否合法,未取得合法凭据得费用就是无法得到税务机关得认可得。

平时还应做好费用入账金额控制,对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定得费用科目,应及时核对发生金额,对超过抵扣标准得费用应减少其入账金额。

（四）成本计算及入账处理

对生产性企业,应做好内部单据传递规定,将公司发生得所有与生产有关得内部单据及时有效得传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算得准确。

及时编制制造费用归集、分配凭证;

生产成本归集、分配凭证;

产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

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（五）做好费用计提及摊销

做好每月固定发生得计提业务,如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提得福利费、教育经费、工会经费等,做到不漏提也不多提;

对存在需要摊销得费用如开办费、材料成本差异等每月摊销得费用,及时做好摊销分配凭证。

（六）归集损益类科目,结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入&

本年利润&

科目,查瞧当月利润实现情况。

六、纳税申报

前面所做得工作基本就是为纳税申报准备得,因为企业只有进行了纳税申报,税务机关才能对企业进行税款征收,而传统意义上得会计报表只就是记录企业经营状况得报表,不就是税务机关征收税款得依据,企业应根据申报得不同税种填制与申报对应得纳税申报表。

企业应根据自身得经营性质确定纳税税种,并根据当地税务机关要求得申报方式按时进行申报。

纳税申报成功后应及时打印完税凭证,取得完税凭证后,一个月得会计工作才算结束