《财经法规》第三章讲义Word格式.docx
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二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克
（或者500毫升）
240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
5%
三、化妆品
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
（1）含铅汽油
（2）无铅汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石脑油
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
0.10元/升
七、汽车轮胎
3%
八、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升以上的
3%
九、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的
2.中轻型商用客车
1%
9%
12%
25%
40%
5%
十、高尔夫球及球具
十一、高档手表
20%
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、实木地板
（一）税收与税法的关系
1.税法的概念P101
2.税收与税法的关系P101
（二）税法的分类
1、实体法、程序法P101
2、国内法、国际法、外国法P102
3、税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件P102
（三）税法的构成要素（11项）
1.征税人（征税主体）：
各级税务机关
2.纳税义务人（纳税人，“纳税主体”）：
负有纳税义务的个人、单位
3.征税对象（纳税对象）：
纳税的客体，也就是对什么征税。
4.税目：
征税项目。
如：
消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。
但不是所有的税种都规定税目。
5.税率：
纳税额比率
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。
如增值税基本税率17%
（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。
一般是用于从量征收的某些税种、税目。
啤酒、黄酒、成品油等的消费税。
（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。
①全额累进税率②超额累进税率③超率累进税率
土地增值税累进税率表
6.计税依据：
计算应纳税额的根据。
（1）从价计征。
以计税金额为计税依据。
（2）从量计征。
以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。
如屠宰税以屠宰牲畜的头数为计税依据；
消费税中的黄酒、啤酒以吨数为
计税依据；
汽油、柴油以升数为计税依据。
（3）复合计征。
既包括从量计征又包括计价从征。
7.纳税环节
8.纳税期限：
一般分为按期纳税和按次纳税两种
9.纳税地点。
10.减免税、起征点、免征额
11.法律责任。
行政责任、刑事责任
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念
生产性增值税、收入型增值税、消费型增值税
（二）增值税一般纳税人
（1）生产型以及以生产为主的企业，年销售额在50万元以上；
（2）从事货物销售的企业，年销售额在80万元以上。
（三）增值税税率P107
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条增值税税率：
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第
（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；
但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
（四）增值税应纳税额P107
计算公式：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制）
＝当期销售额×
适用税率－当期进项税额
以下面增值税发票为例，学习计算增值税
1、销项税额的计算
销项税额＝销售额×
适用税率300×
17%＝51
假设该单位购进办公用品后又销售出去，售出时增值税发票上的金额为500元，税率仍为17%，那么该单位应交纳增值税额为多少？
应纳税额＝销项税额－进项税额
＝500×
17%－300×
17%＝85－51＝34（元）
1、销项税额的计算P108
销项税额＝不含增值税销售额×
增值税率
2、增值税的相关计算
A、已知不含税销售额、税率，求含税销售额
含税销售额＝不含税销售额+增值税额
＝不含税销售额+不含税销售额×
税率
含税销售额＝不含税销售额×
（1+税率）
B、已知含税销售额、税率，求不含税销售额
不含税销售额=含税销售额÷
（1+税率）
3、进项税额（准予扣除的进项税额）
（五）增值税小规模纳税人
小规模纳税人的认定标准
小规模纳税人的适用率：
3%
（六）增值税征收管理
1、纳税义务发生时间
2、纳税期限
3、纳税地点
二、消费税
（一）消费税的概念
（二）消费税纳税人
第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；
未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
//纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；
//用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
//委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
（三）消费税科目与税率
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（四）消费税应纳税额
1、从价定率：
应纳税额＝销售额×
税率
消费税的相关计算
A、已知含税销售额、税率，求不含税销售额
不含税销售额＝含税销售额－税额
＝含税销售额－含税销售额×
不含税销售额＝含税销售额×
（1－税率）
B、已知不含税销售额、税率，求含税销售额
含税销售额＝不含税销售额÷
（1－税率）
C、已知消费品的销售额中未扣除增值税税款，在计算消费税时应当换算为不含增值税的销售额。
公式为：
P111
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷
（1＋增值税税率）（公式前边已有）
●【例题】某公司销售羽绒服一批，未扣除增值税的销售额为1755元，计算该公司销售这批羽绒服应交消费税额，假设：
增值税税率为17%；
羽绒服的消费税税率为10%
解答：
1、分步解答
不含增值税销售额＝含增值税销售额÷
（1＋税率）
＝1755÷
（1＋17%）＝1500（元）
应纳消费税额＝不含增值税销售额×
消费税税率＝1500×
10%＝150（元）
2、综合解答（略）
含税销售额
2、从量定额：
应纳税额=销售数量×
单位税额
3、复合计征：
应纳税额=销售额×
税率+销售数量×
4、应税消费品已纳税款扣除
（五）消费税征收管理
1、纳税义务发生时间
2、纳税期限
3、纳税地点
三、营业税
（一）营业税纳税人
（二）营业税税目、税率
营业税税目税率表
税目
税率
一、交通运输业
二、建筑业
三、金融保险业
四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业
5%－20%
七、服务业
八、转让无形资产
九、销售不动产
（三）营业税的应纳税额营业税的计算公式
营业税的应纳税额＝营业额×
适用税率
（四）营业税征收管理
2、纳税期限
3、纳税地点
―――――――――――――――――――――――――
四、企业所得税
（一）企业所得税的概念P113
居民企业：
实际管理机构在中国境内
非居民企业：
实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立有机构、场所，或没有机构、场所，但有在中国境内取得所得。
（二）企业所得税征税对象P114
（三）企业所得税税率（比例税率，基本税率25%）
（四）企业所得税应纳税所得额
应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损
1、收入总额：
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
2、不征税收入：
财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。
3、免税收入
4、准予扣除的项目
①成本②费用③税金④损失
5、不得扣除项目：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）非公益性捐赠和超过税前扣除标准的公益性捐赠；
赞助支出；
（6）未经核定的准备金支出；
（7）与取得收入无关的其他支出。
6、亏损弥补
5年内的亏损
（五）企业所得税征收管理
1、纳税地点
居民企业：
以企业登记注册地为纳税地点；
在境外注册的，以管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业：
①在中国境内设立机构的，以机构、场所所在地为纳税地点。
②在中国境内未设立机构的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
2、纳税期限
（1）企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
（2）纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、纳税申报
自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；
自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴、应退税款。
五、个人所得税
（一）个人所得税概念
（二）个人所得税的纳税义务人
公民、个体工商户、外籍个人、港、澳、台人员、个人独资企业、合伙企业
（三）个人所得税的应税项目和税率
1、个人所得税应税税目（11个）
2、个人所得税税率
（四）个人所得税应纳税所得额的计算
1、工资、薪金所得
（1）适用税率：
3%～45%的七级超额累进税率（2011.9.1起执行7级超额累进税率，以前为9级）
中国人税前扣除数为3500元（个税起征点3500元），在中国境内工作取得工资薪金的外籍人员和外籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的个人，扣除数为4800元。
级数
全月应纳税所得额（税率资讯网提供）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1,500元
3
2
超过1,500元至4,500元的部分
10
105
超过4,500元至9,000元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
45
13,505
（2）计算公式
工资、薪金所得，以每月收入额减除3500元后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额＝应纳税所得额×
适用税率－速算扣除数
＝（每月收入额－3500元或4800元）×
适用税率－速算扣除数
●【例题】：
某人每月收入7000元，他每月的个人所得税应纳税额是多少？
（7000－3500）×
10%－105＝245（元）
2、个体工商户的生产经营所得（五级超额累进税率）
含税级距
不超过15000元的部分
超过15000元到30000元的部分
750
超过30000元至60000元的部分
3750
超过60000元至100000元的部分
9750
超过100000元的部分
14750
＝（全年收入总额－成本、费用、损失）×
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
＝（纳税年度收入总额－必要的费用）×
4、劳务报酬所得：
每次应纳税所得额（含税级距）
不超过20000元的
20%
超过20000元至50000元的部分
30%
2000
超过50000元部分
40%
7000
《税法》规定：
对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。
应纳税所得额一次超过2万元～5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；
超过5万元的部分，加征10成。
（1）每次收入不足4000元的，收入减800元后计税
应纳税额＝（每次收入－800）×
20%
（2）每次收入超过4000元的，收入减20%后计税
应纳税额＝每次收入额×
（1－20%）×
（3）每次收入超过2万元
应纳税额＝（每次收入额）×
5、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的应纳税额的计算
税率20%，并按应纳税额减征30%；
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元;
每次收入在4000元以上的，定额减除20%的费用。
（1）每次收入不超过4000元的：
应纳税额＝（每次收入额－800）×
20%×
（1－30%）
（2）每次收入4000元以上的：
应纳税额＝每次收入额×
6、利息、股息、红利所得（无扣减项。
利息税率5%；
股息、红利税率20%）
＝每次收入额×
20%（或5%）
7、偶然所得
税率20%，收入不超1万元的免征，超过1万元的全额征收。
（五）个人所得税征收管理
（1）自行申报纳税义务人
①年所得12万元以上；
②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
③从中国境外取得所得的；
④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（2）代扣代缴
第三节税收征管
一、税务登记
（一）开业登记（先工商后税务）
自领取营业执照30日内办理税务登记
（二）变更登记（应办理变更登记的情况）30日内
改变名称、改变法定代表人、改变登记类型、改变住所和经营地点、改变生产经营方式或经营范围、增减注册资本或投资总额、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属
（三）停业、复业、延长停业时间登记
（四）注销登记（先税务后工商，15日内）
①解散、破产、撤销的
②住所、经营地点变动的
③被吊销营业执照或被撤销登记的
（五）外出经营报验登记
（六）纳税人税种登记
（七）扣缴义务人扣缴税款登记
二、发票的开具与管理
（一）发票的种类
1、增值税专用发票P124
一般纳税人领用，小规模纳税人不得使用
2、普通发票（专用发票）
3、专业发票（汇兑、转账凭证；
邮票、邮单、电话收费单、车票、机票等）
二、发票的开具要求
1、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时开具发票。
2、顺序填开，填写规范，全部联次一次性复写或打印，加盖发票专用章。
3、发票文：
中文、民族文字、外国文字。
4、计算机开票规定：
统一机打发票
5、发票开票时限和地点应符合规定。
6、不得转借、转让、代开发票；
不得拆本使用发票；
禁止倒买倒卖发票。
三、纳税申报
（一）直接申报（上门申报）
（二）邮寄申报
（三）数据电文申报：
网上申报
（四）简易申报：
以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。
四、税款征收（税款征收的方式）
（一）查账征收
适用对象：
财务会计制度较健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。
（二）查定征收
适用对象：
产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人。
（三）查验征收
适用对象：
财务制度不健全，生产经营不固定、零星分散、流动性大的纳税人。
（四）定期定额征收
生产经营规模小，达不到设置账簿的标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。
（五）代扣代缴
单位给员工发放工资等
（六）代收代缴
税收网络覆盖不到、税源很难控制的领域
（七）委托征收
零散税款的征收
（八）其他方式
五、税务代理
（一）税务代理的概念
（二）税务代理的特点
中介性、法定性、自愿性、公正性。
（三）税务代理的法定业务范围（法律规定可办理什么事情）
1、税务登记、变更税务登记、注销税务登记
2、发票领购
3、纳税申报、扣缴税款
4、缴纳税款、申请退税
5、制作涉税文书
6、审查纳税情况
7、建账建制，办理账务
8、开展税务咨询、受聘税务顾问
9、申请税务行政复议或税务行政诉讼
六、税收检查及法律责任
（一）税收检查
1、税收保全措施P131
冻结纳税人存款；
扣押、查封纳税人商品、货物、财产；
阻止出境
2、税收强制执行P132
从其存款中扣缴税款
扣押、查封、依法拍卖或者变卖其商品、货物、其他财产
未缴纳的滞纳金同时强制执行。
（二）法律责任
1、行政处罚
（1）责令限期改正
（2）罚款
（3）没收财
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