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4、

（1）变动成本法的损益表

第一年第二年第三年

销售收入400005000060000

变动生产成本200002500030000

变动销售管理费用000

贡献毛益200002500030000

固定制造费用500050005000

固定销售管理费用500050005000

营业利润100001500020000

（2）完全成本法的损益表

第一年第二年第三年

销售成本

期初存货成本060006000

本期生产成本300003000030000

期末存货成本600060000

销售成本合计240003000036000

销售毛利160002000024000

销售与管理费用500050005000

营业利润110001500019000

第三章本量利分析

1A2B3B4C5C6A7C8C9A

1BCDE2BCE3ABCD4ABCD5ABD6BD7ABD8ABC

1√2√3√4×

5×

6√

1.

（1）甲、乙两产品的加权平均边际贡献率为：

=

=24%

①盈亏临界点销售额=

②甲产品占销售额比重：

乙产品占销售额比重：

=80%

所以：

甲产品的盈亏临界点销售量

=（208333×

20%）÷

5=8333（件）

乙产品的盈亏临界点销售量

=208333×

80%÷

10=16667（件）

③安全边际=正常销售额－盈亏临界点销售额=500000-208333=291667（元）

④预计利润

=销售收入×

边际贡献率-固定成本

=500000×

24%-50000

=70000（元）

（2）增加促销费后的边际贡献率=

=30%

盈亏临界点销售额

=

安全边际=400000-200000=200000

利润=400000×

30%-60000=60000（元）

增加促销费后虽然盈亏临界点销售额下降，但固定成本上升幅度大于盈亏临界点下降幅度，导致企业利润降低，采取这一措施是不合算的。

2.{10×

（1+30%）×

[100×

（1-10%）×

（1-6%）-60×

（1-15%）]-Q-1000×

8%}×

（1-30%）=200

Q=71.1万元

固定成本应降低8.9万元（80-71.1）

3.

（1）盈亏临界点销售量=

（件）

（2）产品售价

销售净利率=

解得P=25（元）

（3）盈亏临界点销售量=

安全边际率=

4、

（1）综合贡献毛益率=50%×

50%+40%×

30%+25%×

20%

=25%+12%+5%

=42%

（2）公司盈亏临界点销售额=

=2380.95（元）

（3）目标利润=3000×

42%-1000=260（元）

5、

（1）盈亏临界点销售量=

实现目标利润的销售量=

（2）盈亏临界点销售量=

（4）盈亏临界点销售量=

第四章预测分析

1．B2．D3．D4．A5．B6．B7．A8．B9．B

1．AB2．ABCD3．ACDE4．ABCDE5．BCDE

1．√2．×

3．×

D4．×

5．×

D6．×

7．√8．×

9．√

（四）问答题（略）

1．

（1）简单平均法：

7月份的销售额＝

＝196.67（万元）

加权平均法：

＝200.48（万元）

（2）指数平滑法：

7月份的销售额＝0.7×

220+（1-0.7）×

150＝199（万元）

（3）回归分析法

回归分析法相关数据

月份

x

y

xy

Y2

1

-5

180

-900

25

2

-3

200

-600

9

3

-1

190

-190

4

+1

210

5

+3

540

6

+5

220

1100

N=6

b=

=2.29a=

=196.67

7月份销售额预测值=196.67+2.29×

7=212.70（万元）

2.采用自然成本加权

＝12000×

1＋12500×

2＋13000×

3＋14000×

4＋14500×

5＋15000×

6＝294500

＝14×

1＋13×

2＋12×

3＋12×

4＋10×

5＋9×

6＝228

＝1＋2＋3＋4＋5＋6＝21

=14023.81a=

=10.86

成本预测模型为：

y=14023.81+10.86x

7月份的总成本=14023.81+10.86×

500=19453.81（元）

单位成本=19453.81÷

500=38.91（元）

3.目标利润＝312500×

20%＝62500元

为实现62599元的目标利润，企业应采取的单项措施如下：

1．实现目标利润的销售量：

＝2930（件）

需要增加销售量：

2930－2600＝330（件），增长率为12.69%

2．实现目标利润的单位变动成本：

90－

＝33.65（元/件）

需要降低单位成本6.35元（40－33.65），降低率为15.86%。

3．实现目标利润的固定成本：

（90－40）×

2600－62500＝67500（元）

需要压缩固定成本开支16500元（84000－67500），降低率为19.64%。

企业只要采取上述任何一种单项措施都可以保证目标利润的实现。

4.

表4-112005年资产负债表（销售百分比形式）

资产

销售百分比

负债及所有者权益

现金

15000/234000=6.41%

应付账款

35000/234000=14.96%

应收账款

60000/234000=25.64%

应交税费

10000/234000=4.27%

存货

65000/234000=27.78%

长期借款

－

固定资产（净额）

普通股股本

长期投资

留存收益

无形资产

资产合计

59.83%

权益总计

19.23%

根据计算公式预测2006年度追加的资金。

×

ΔS＝（59.83%－19.23%）×

（250000－234000）＝6496（元）

D＝20000×

（1－60%）＝8000（元）

ΔRE＝250000×

（1－

）＝21367.52（元）

M＝25000

2006年度需要筹集的资金量＝6496－8000－21367.52＋25000＝2128.48（元）

根据预测，该企业2006年度需要向外部筹集的资金总额为2128.48元。

第五章经营决策的基本程序和常用的方法

（一）单项选择题：

1、D2、C3、B4、C5、C6、D

7、B8、C9、D10、D11、C12、B

（二）多项选择题：

1、ABD2、AD3、ABD4、ABC5、AB6、ABC

（三）判断题：

1、√　2、√　3、×

　4、×

　5、√　6、×

　7、×

　8、×

　9、×

　10、×

四题

1、

（1）按照乐观的原则选择B方案

（2）按照悲观的原则选择A方案

（3）按照折衷的原则选择C方案

2、

（1）由于该企业利用剩余生产能力生产新产品，不需增加固定成本，因此可用边际贡献法进行分析。

该企业剩余生产能力=50000×

（1－95%）=2500机器小时

A产品：

产量=2500÷

4=625件

单位边际贡献=（40－22）=18元

边际贡献总额=18×

625=11250元

单位工时的边际贡献=18÷

4=4.5元

B产品：

5=500件

单位边际贡献=（48－28）=20元

边际贡献总额=20×

500=10000元

单位工时的边际贡献=20÷

5=4元

由以上计算结果可知，从边际贡献总额角度看，生产产品A比B产品要多创造边际贡献1250元，所以应选择生产A产品；

从单位工时创造的边际贡献角度看，生产A产品比B产品每工时多创造边际贡献0.5元，亦应选择生产A产品。

（2）由于利用剩余生产能力生产新产品，要增加专属固定成本，需要考虑这一相关成本。

A产品边际贡献总额=11250-3400=7850元

B产品边际贡献总额=10000-2000=8000元

根据以上计算结果，应选择生产B产品。

3、设X代表成本平衡点，则：

15X=10X＋2400

X=480

所以，当X＞480，自制

当X＜480，外购

当X=480，外购或自制均可

第六章短期经营决策

（一）单项选择

1、C2、C3、C4、A5、B6、D7、A8、C9、B10、B

（二）多项选择

1、AC2、ABCDE3、BCD4、ABCD5、ABCD6、ABCDE

7、ACDE8、ABCD

1、×

2、×

3、√4、√5、×

6、×

7、√8、√

9、×

10、√

1、不应停产丙产品。

因为丙产品还可以提供10000元的边际贡献。

丙产品若停产，其分担的固定成本15000元将由甲、乙产品分担，会使利润总数减少10000元。

2、自制零件相关成本＝10000×

1＋3500＝13500元

外购成本＝10000×

1.55＝15500元

差粮成本＝15500－13500＝2000元

根据计算结果可知，自制比外购节约成本2000元。

该零件应该自制。

3、采用差量分析法分析，过程如下表：

项目

B产品

C产品

差量收入

差量成本

变动生产成本

变动推销费用

固定成本

固定推销费用

2500×

90＝225000

185500

72＝180000

1500

2800

1200

3200×

85＝272000

245370

75＝240000

1620

2450

1300

差量利润

39500

26630

计算结果表明，企业应该生产B产品，B产品可以比多得利润12870元（39500－26630）。

4、按变动成本法重新计算B产品的损益，如下表：

金额

销售收入

60000

变动成本

变动销售成本

30000

变动销售费用及管理费用

7200

边际贡献

22800

固定销售成本

18000

固定销售费用及管理费用

6000

净利润

-1200

通过上面的计算可以看出，B产品的边际贡献总额22800元，可以弥补相应的固定成本。

如果停产，B产品的固定成本将分配到A、C两种产品上，企业的净利润为22800－18000－6000＝-1200元。

所以B产品不应停产。

因为B产品停产后设备出租可得租金收入24000元，大于B产品的边际总贡献。

B产品停产，设备出租将会使企业的总收益增加到24000元。

这种情况下B产品可以停产。

5、

完全成本加成定价法A产品定价表单位：

元

单位成本

直接材料

10

直接人工

7

变动制造费用

固定制造费用

单位生产成本

34

加成率（40%）

13.6

目标售价

47.60

变动成本加价法A产品定价表单位：

变动销售及管理费

变动成本合计

28

加成率（100%）

56

6、

1．采用边际贡献分析法分析：

单价

225

单位变动成本

单位边际贡献

15

订货量

边际贡献总额

22500

由于该批订货可产生22500元边际贡献，所以接受订货可使企业增加收益22500元。

2．剩余的边际贡献＝22500－750＝21750，说明订单可以接受，能使企业增加21750元的收益。

3．采用差量分析法：

接受订单

不接受订单

差额

1500×

225＝337500

400000

－62500

210＝315000

370000

－55000

－7500

计算结果表明企业不应该接受该订单，企业将剩余生产能力用于另外产品的生产，将比接受订单多得利润7500元。

第七章长期投资决策分析

1C2D3A4B5B6C7C8C9A

10C11D12B13D14D15D16C

1ACDE2AD3BD4BCD5ABDE6ABCD7ACE8ABE9ABC10ABE11CD12ABD

3√4√5√6√7√8×

1.

（1）PO=20×

[P/A，10%，9]

=20×

6.759

=135.18（万元）

（2）P4=25×

[（P/A,10%,10）]

=25×

6.145

=153.63（万元）

PO=153.63×

[（P/S,10%,4）]

=153.63×

0.683

=104.93（万元）

该公司应选择第二方案。

2.

（1）每年折旧额=

第一年税后利润=20000+（10000-4000-5000）×

（1-40%）

=20000+1000×

60%

=20600（元）

第二年税后利润=20000+（20000-12000-5000）×

=20000+3000×

=21800（元）

第三年税后利润=20000+（15000-5000-5000）×

=20000+5000×

=23000（元）

（2）第一年税后现金流量=（20600-20000）+5000

=5600（元）

第二年税后现金流量=（21800-20000）+5000

=6800（元）

第三年税后现金流量=（23000-20000）+5000+500

=8500（元）

净现值=5600×

0.909+6800×

0.826+8500×

0.751-15500

=5090.4+5616.8+6383.5-15500

=17090.7-15500

=1590.7（元）

3.

（1）计算税后现金流量

时间

税前现金流量

（6000）

2000

3000

5000

600

折旧增加

1800

利润增加

3200

税后利润增加

120

720

1920

税后现金流量

2520

3720

（2）计算净现值

净现值=1920×

0.909+2520×

0.826+（3720+600）×

0.751-6000

=1745.28+2081.52+3244.32-6000

=1071.12（元）

（3）计算回收期

=2+（6000-1920-2520）/（3720+600）

=2.36（年）

（1）由于净现值大于0，应该接受该项目。

4.

（1）净现值为零，即预期未来现金净流量的现值应等于原始投资流出的现值：

原始投资流出的现值为1045822元（900000+145822）

（2）未来收回的流动资金现值=145822×

（P/S，10%，5）

=145822×

0。

6209=90541（元）

（3）由于预期未来现金净流量的总现值=未来经营活动现金净流量的现值+未来收回的流动资金现值

所以，未来经营活动现金净流量的现值=预期未来现金净流量的总现值-未来收回的流动资金现值

=1045822-90541=955281（元）

（4）由于未来经营活动现金净流量的现值=每年经营阶段的现金净流量×

（P/A，10%，5）

（5）由于每年经营阶段的现金净流量=每年税后利润+每年折旧

所以，每年税后利润=每年经营阶段的现金净流量-每年折旧

=252000-（900000/5）=252000-180000=72000（元）

（6）每年税前利润=每年税后利润÷

（1-所得税率）=72000（1-0.4）=120000（元）

销售量=（固定成本+税前利润）÷

（单价-单位变动成本）=（500000+180000+120000）÷

（20-12）=100000（件）

第八章全面预算

（一）单选题题

1．C2．C3．B4．C5．A6．C7．A8．D9．A10．A

1．ABCDE2．ABCD3．BDE4．ABCE5．ABC

1．错2．错3．对4．对5．错6．错7．错8．对

1、编制销售预算

新华公司2006年度销售预算

编制部门：

2006年度单位：

季度

一

二

三

四

合计

预计销售量

销售单价

预计销售收入

1000

75

75000

112500

150000

450000

预计现金收入

年初应收账款余额

第一季度销售收入

第二季度销售收入

第三季度销售收入

第四季度销售收入

24000

45000

67500

90000

112000

现金收入合计

54000

127500

135000

406500

2、2005年度宏达公司的生产预算

一季度

二季度

三季度

四季度

加：

预计期末存货量

预计需要量合计

减：

期初存货量

预计生产量

10000

1600

11600

800

10800

8000

2600

10600

9000

13000

2400

15400

12800

12000

13500

11100

43000

44500

43700

2005年度宏达公司的直接材料预算

单位产品材料消耗定额

预计生产需要量

预计期末材料存货

预计期初材料存货

预计材料采购量

预计材料采购成本

108000

27000

32400

102600

513000

38400

128400

101400

507000

128000

33300

161300

122900

614500

111000

113000

79700

398500

437000

439000

406600

2033000

3、

弹性制造费用预算表单位：

费用项目

单位变

动费用

业务量

19000

20000

21000

22000

变动项目：

间接材料

间接人工

水电费

维修费

其他

小计

2.50

0.50

0.60

0.40

6.00

36000

38000

475000

9500

11400

7600

114000

40000

50000

120000

42000

525000

10500

12600

84