中级审计师考试审计理论与实务真题及答案Word格式.docx
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１0.下列有关审计方法的表述中,错误的是：
A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法
B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C.逆查法是指从分析检查财务报表人手的审计方法
D。
逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
11。
下列有关审计证据相关性的提法中,错误的是：
Ａ.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的XX以及支持审计意见和审计决定
Ｃ.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时,能够产生联合证明力
Ｄ。
审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强,审计证据的质量越好
12．下列XX项中，不属于内部控制调查方法的是：
A．查阅被审计单位的XX项管理制度和相天文件
B。
询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
审查财务报表项目余额
13．下列XX项中,属于业务授权控制的是：
A．客户赊销限额的批准 Ｂ.表账证之间的定期核对
原材料采购和会计记录职责的分离D．财产物资的专人保管制度
14。
下列抽样风险中,抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：
A．信赖过度风险B．误拒风险C.误受风险 D.信赖不足风险
１5。
审计人员从总体规模为１０00个、账面价值为300000园的存货项目中选取200个项目（账面价值５0000园）进行检查，确定其审定金额为5０5００园。
若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是:
A．300 500园B.30250０园 Ｃ。
３0300０园 D。
3４7 ５００园
16。
对审计机关作出的有关财XX收支审计决定不服的，被审计单位可以:
A。
依法申请行XX复议B．依法提起行XX诉讼
提请审计机关的上级审计机关裁决D。
提请审计机关的本级人民XX裁决
1７。
地方XX级审计机关每年向本级人民XX和上一级审计机关提出的，XX审计本级预算执行和其他财XX收支情况的报告是：
Ａ．审计结果XXB.审计结果报告C．审计工作报告D.审计决定书
１８.在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，_并借鉴其XX经验的评价方法是：
A．评分法Ｂ。
标杆法ｃ。
目标成果法D．目标评价法
19.下列XX项中,不属于信息系统测试方法的是：
A．测试数据法B。
平行模拟法C。
图形描述法D.虚拟实体法
20.下列有关审计管理的表述中，错误的是：
Ａ.审计管理要服从审计目标 Ｂ.审计管理要注重对审计人员的管理
审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
２1．销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是:
Ａ.销货合同 B．销货单Ｃ.贷项XX单Ｄ．客户订货单
22.对某应收账款账户进行函证,肯定式询证函多次发出后均未收到回复时,审计人员应该：
审查相关合同、订单、销货XX等文件
认定该账户对应的客户不存在
C．放弃对该账户余额的审查
认定该账户余额全额为坏账
23．在生产与存货业务循环中,下列XX项中不属于生产成本控制措施的是：
Ａ.审核领料凭证B.控制厂部办公经费开支 C。
制订成本计划D.XX成本预算
24.下列XX项中,属于生产成本业务实质性测试程序的是:
A.审查有关凭证是否经过适当审批Ｂ。
检查产成品入库验收手续是否齐备
C．对成本项目进行分析性复核D。
检查不相容职责是否分离
25.在对被审计单位存货进行监盘时,审汁人 员应当：
指挥盘点工作的进行B．作为盘点小组成员进行盘点 Ｃ．监督盘点工作的进行 D。
亲自XX盘点表
2６.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是：
考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B．薪酬费用账务处理是否正确
XX种津贴和补贴发放标准是否合规Ｄ.职工薪酬在财务报表中的XX是否正确
27列XX项中，符合货币XX业务内部控制职责分工要求的是:
A.出纳员XX银行存款余额调节表Ｂ.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账
c。
出纳员签发支票 D．出纳员登记应收账款明细账
２8．审计人员审查库存现金时,发现账面结存４２9８.2０园,实际库存3028．20园，另有已支付的１50园劳务费和已报销的520园差旅费单据未人账。
审计人员由此可以得出的结论是：
库存现金短缺ｌ２７0园Ｂ.库存现金短缺670园
库存现金短缺6０0园D.库存现金溢余600园
2９.下列XX项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是:
A．了解并描述债券发行的内部控制
杏明债券发行是否有XX最高权力机构的正式决议
ｃ.查明XX是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债
审查债券发行与偿还的有关凭证和记录
30.对外提供合并财务报表时,下列有关关联方XX的提法中，正确的是:
仅XX与合并范围外的XX关联方之间的关系
B．仅XX本年度发生关联方交X的关联方关系
C．应当XX所有的关联方关系
Ｄ．由企业根据重要性原则，选择需要XX的关联方关系
二、多项选择题（以下每小题XX有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。
全部选对得满分。
多选、错选、不选均不得分。
在无多选和错选的情况下.选对一项得0.５分。
本题共４０分。
每小题２分.）
31.按审查范围划分的审计种类有:
A．详细审计 B.抽样审计 ｃ。
全部审计Ｄ．局部审计Ｅ。
就地审计
32.下列有关审计职、世道德的表述中，正确的有:
审计人员执行任务时,不得隐瞒或者曲解事实
审计人员履行职责时,应保持合理的职业谨慎
C．审计人员应当保持专业胜任能力
审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密,负有保密责任
E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在XX
33.审计机关发出审计XX书的作用有:
Ａ．XX被审计单位接受审计
B.制订年度审计项目计划的依据
Ｃ.审计组执行审计任务的依据
XX审计工作底稿的依据
E．审计机关质量控制的依据
34.下列有关审计证据可靠性的表述中,正确的有：
不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠
Ｂ．从外部XX来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠
c.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
E。
内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
35.下列有关审计取证模式的提法中,正确的有:
账目基础审计直接从会计资料的审查人手
B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评人手
C.风险基础审计是制度基础审计的
风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法
Ｅ.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险
36．下列XX项中,属于变量抽样法的有:
单位均值估计法Ｂ.差异估计法 Ｃ。
比率估计法Ｄ．属性抽样法E.发现抽样法
37。
下列有关审计报告的表述中,正确的有:
A．审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式
B.XX审计报告是审计机关对被审计单位的财XX收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件
XX审计机关和内部审计机构在实施审计后,通常要撰写简式审计报告
D.XX审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告
XX审计报告具有法律效力，XX审计报告和内部审计报告不具有法律效力
３８。
下列XX项中,可用作效益审计评价标准的有：
A.XX有关XX策B。
具体行业标准Ｃ。
审计人员的观点
D.XX法律法规E。
被审计单位XX的预算
39．电子数据审计中,数据采集的方式有：
A.文件传输B．数据验证C。
直接XX和直接读取
Ｄ．XX数据互连 Ｅ。
平行模拟
40．下列XX项中，属于审计风险控制方法的有:
提高审计人员的业务水平 B.参照执行审计准则C.保持审计的XX性
Ｄ.聘请法律顾问 E.分清审计机关与被审计单位的责任
41。
下列控制措施中，属于销售与收款业务循 环实物控制措施的有:
A.货物的发出必须有经批准的销货单B。
销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单
限制非授权人员接近销售XX等XX种记录和文件D．由专人调查每个客户的信用状况
由专人保管应收XX
４2．审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有:
应收账款债务人是否存在 B.应收账款业务内部控制是否健全
应收账款余额是否正确D。
应收账款在财务报表附注中的XX是否恰当
E．应收账款收账XX策是否合理
4３。
为查找资产负债表日未人账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：
A.审查资产负债表日后货币XX支出凭证
B．追踪资产负债表日后若干天的购货XX,审查相应的收货记录
取得卖方对账单,并与应付款项明细表相核对
D.核对应付款项明细账与总账
追踪资产负债表日之前签发的验收单
４4．下列有关固定资产计提折旧的表述中,审计人员认为正确的有：
闲置的固定资产不需计提折旧B．当月增加的固定资产当月不计提折旧
C．当月减少的固定资产当月需计提折旧Ｄ．经营租出的固定资产不需计提折旧
E．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
45.某企业2021年12月３０日采购一批货物并验收入库,2021年1月收到购货XX，2021年2月支付货款，企业在收到购货XX前未作账务处理。
审计人员可以据此 XX该企业：
2021年末货币XX被高估B。
2021年末存货被XX C。
2021年末负债被XX
Ｄ.2021年度营业收入被高估E。
2021年度营业利润被XX
46．审计人员对被审计单位的材料采购业务进 行实质性测试,审查的内容有:
材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采购成本的构成项目是否完整
Ｃ.材料计价方法是否保持前后期一致D。
材料采购的业务处理流程是否合理
Ｅ．是否制定了材料采购管理制度
４７．下列XX项审计程序中，属于对应付职工薪 酬进行分析性复核的有：
Ａ.分析比较近期XX年度和本年度XX个月份职工薪酬变动情况
B．将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较
Ｃ.核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定
将本年度管理费用中的人T费用与前期比较
核对工资标准是否符合有关的规定
48。
下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中,审计人员认为正确的有:
必须按XX规定的比例及时足额提取
余额累计达到XX资本50%以上时可以不再提取
C．以当年利润总额为提取基数
可以按规定条件转增资本
E．可以用来向XX者分配利润
49.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：
银行存款余额为零的开户银行可以不函证
B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证
函证银行存款余额的同时，应一并收集XX信息
一般采用否定式函证
E.应向账广ｌ已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函
50.下列XX项中，属于财务报表XX程序控制的有：
A．报表内容控制B.结账控制Ｃ。
报送时间控制D。
对账控制 E．试算平衡控制
三、案例分析题（本题包括三个案例答题.每个案例答题10分,共30分.每个案例答题包括5道小题.每道小题2分。
每道小题XX有四项备选答案．其中有一项或多项是符合题意的正确答案.全部选对得满分。
有多项正确答案的小题．在无多选和错选的情况下.选对一项得0．5分。
）
案例一
（一）资料2021年4月,某审计组对甲XX2021年度财务收支情况进行了审计。
有关情况和资料如下：
1。
每月末,由日常负责到银行取送单据的出纳员XX银行存款余额调节表。
2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：
审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;
监盘时间安排在当日营业终了后；
监盘时要求会计主管、出纳员在场：
由审计人员亲自清点现金和相关XX，并填制库存现金盘点表.
3。
2021年5月至7月,由于会计人员休假,存货明细账由仓库保管员代记。
4。
2021年12月31日,应收账款余额为4000万园,由６0笔赊销业务XX,审计人员按照时间顺序将这6０笔赊销业务连续编号为至06０，并随机抽取１５笔进行审查.这１5笔赊销业务账面余额为625万园，经审定实际应为6０0万园。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51。
“资料1”所述情况违反了货币XX内部控制的要求，具体是：
实物控制B.业务授权控制 c．职责分工控制D.凭证与记录控制
５2.“资料2”中,审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有:
A．监盘时间安排在当日营业终了后B.监盘时要求会计主管、出纳员在场
C.提前一天告知出纳员有关监盘要求 D.审计人员亲自清点现金和相关XX,并填制库存现金盘点表
53．“资料3"
所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：
A.业务批准与执行相分离B。
资产保管与账实核对相分离c。
XX种会计责任之间相分离D。
资产保管与会计记录相分离54.“资料4”中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时,可以采用的方法有：
A.系统选样法Ｂ.属性抽样法C。
随机数表选样法 D．发现抽样法
55.若采用差异估计法推断,在不考虑精确区间的情况下，该XX应收账款的账面余额是：
２．５0０万园 B。
2 400万园C。
４１00万园D。
390０万园
案例二
（一）资料
2021年３月,某审计组对乙XX2021年度财务收支情况进行了审计。
有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
销售部门负责赊销信用的审查和批准;
仓储部门负责发送货物并填制发货凭证;
出纳员负责记录主营业务收入明细账；
主管会计负责批准坏账的核销。
２．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序:
比较XX月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；
计算主要产品的毛利率并与上年进行对比,分析有无明显变化；
抽取1２月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账;
抽取金额较大的销货XX.与销售合同和主营业务收入明细账相核对.
３。
审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。
审计人员进一步查实,相关销售业务实际并未发生。
４.审计人员对2021年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少,而据销售部门反映，该XX当年产品销售情况好于往年.审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售XX。
５.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过２
（二）要求:
根据上述资料,为下列问题 从备选答案中选出正确的答案。
56．“资料ｌ”中,违反内部控制要求的有：
销售部门负责批准赊销信用Ｂ.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证Ｃ。
出纳员负责记录主营业务收入明细账D。
主管会计负责批准坏账的核销
57。
“资料2"
中,属于分析性复核方法的有:
A．比较XX月营业收人的变动情况，了毹有无异常变化
计算主要产品的毛利率并与上年进行对比,分析有无明显变化
c．抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账
抽取金额较大的销货XX,与销售合同和主营业务收入明细账相核对
5８。
针对“资料3"
，审计人员认为可能存在的问题有:
A．隐匿营业收入B．虚增利润C。
偷逃税金D。
虚增营业收人
59.针对“资料4"
为进一步查明主营业务收入记录是否完整,审计人员可以采取的措施有：
询问相关当事人Ｂ。
向债权人函证C．核对销售XX与主营业务收入明细账Ｄ。
审阅预付账款总账
６0．针对“资料５”，为查明该笔应收账款是否真实存在,审计人员可实施的审计程序有:
向债务单位函证该笔应收账款B。
查阅与该笔应收账款有关的销售合同
计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D。
要求被审计单位全额计提坏账准备
案例三
2021年4月,某审计组对丙XX2021年度财务收支情况进行了审计。
有关固定资XX务审计的情况和资料如下：
审计人员对丙XX固定资XX务内部控制进行测评。
2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙XX所有,审计人员审查了有关凭证。
3.审计人员发现丙XX于2021年6月对一建筑物进行了改扩建.该建筑物的账面原值为2０0０万园,已提折旧800万园,减值准备为O。
在改扩建过程中,取得变价收人５0万园，领用工程物资3００万园，发生其他支出１０0万园，丙XX确认改扩建后的建筑物人账价值为２400万园。
4.审计人员发现丙XX2021年固定资产核算中存在以下事项：
将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;
将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；
对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；
对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5．审计人员运用分析性复核方法，对丙XX固定资产变动的合理性进行检查，发现用2021年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高.
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
6１。
针对“资料l”，下列审计程序中,属于固定资XX务内部控制测评的有:
A.验证固定资产的新增手续是否齐全B。
审查固定资产报废是否经过审批
检查固定资产人账价值的正确性D．验证固定资产验收部门工作的XX性
62．针对“资料2"
下列XX项中，可用以证 明丙XX固定资产所有权的有：
产权证明书 B．固定资产明细账 Ｃ。
财产税单D。
购货XX
63.针对“资料3”,对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙XX做如下调整：
A．调减固定资产80０万园B、调减固定资产850万园
c.调减固定资产750万园 D、调减固定资产50万园
64.针对“资料４"
审计人员认为丙XX账 务处理正确的有:
A.将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程
B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职：
E宿舍相关的借款费用计入财务费用
C．对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备
对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理
65。
针对“资料5”，审计人员初步XX所计算比率发生较大变动的原因有:
当年折旧额的计算不准确 B。
本年新增大量固定资产
当年报废的固定资产未在账面上注销 D．当年存在闲置的固定资产
答案
一、单项选择题
１234５6
7 ８ 9 10D11 B１2
１3１415（5０500÷
50 ０00）×
300０0０＝3030０0
１617 181９ 2021
２２2３２4２5２627
28４298。
２0-15０-520－3０28.20=600园
2930
二、多项选择题
3132
3３34
3536
37３8
３9４0
4142
4344
４5 4６
4７ 48
4９ 50
三、案例分析题
51 5２
53 54
554０00-（625—６00）×
（60÷
15）=３90０万园
５6 ５7
58５9
60
61 62
６32４０0－（2 0０0—800-50XX3０0XX１0０）=８50万园
６４65
升级会员 