会计分录的编制步骤格式和要求Word文档下载推荐.docx
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9.大华公司的现金折扣条件为“3/10--1/20--N/30”，公司于第9天收到银行通知，南阳公司汇来的货款已经收到。
10.从汇达公司购入甲材料1000公斤，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，按暂估计63000元入帐。
11.将原材料20000元（不含税价）用于某工程项目建设。
12.出租包装物一批，收取押金1200元
13.以银行存款项缴纳本月增值税10000元
14.分配本月应付工资69000元（其中：
车间生产工人工资55000元，车间管理人员工资5000元，管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资2000元，工程项目人员工资1000元）
15.大华公司本月自产产品对某公司投资，该批产品的成本为200000元，计税价格240000元，双方协议按该批产品的售价为公允价
。
要求：
1.根据上述经济业务，编制相关分录（总帐科目与各级明细科目必须齐全完整）2.计算应缴未缴的增值税
1：
借：
银行存款58500
贷：
主营业务收入50000
应缴税费-应交增值税（销项税）8500
2：
借：
银行存款30000
预收账款-关阳公司30000
3：
原材料-甲材料118000
应缴税费-应交增值税（进项税）18700
银行存款136700
4：
银行存款5100
主营业务收入30000
应缴税费-应交增值税（销项税）5100
5：
在途物资-甲材料210600
应付账款210600
6：
原材料-甲材料180000
应缴税费-应交增值税（进项税）30600
在途物资210600
7：
银行存款：
35100
原材料-甲材料30000
应缴税费-应交增值税（进项税转出）5100
8：
应收账款526500
主营业务收入450000
应缴税费-应交增值税（销项税）76500
9：
银行存款513000
财务费用13500（假定税款不计提折扣）
10：
借:
在途物资63000
应付账款63000
11：
在建工程23400
原材料20000
应缴税费-应交增值税（进项税转出）3400（此情况下假定其计税价值为2000）
12：
库存现金1200
其他业务收入1200
13：
借:
应缴税费-应缴增值税（已交税金）10000
银行存款10000
14:
基本生产成本55000
制造费用5000
管理费用6000
销售费用2000
在建工程1000
应付职工薪酬69000
15：
长期股权投资280800
主营业务收入240000
应缴税费-应缴增值税（销项税）40800
主营业务成本200000
库存商品200000
应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税）80100
应缴税费-未交增值税80100
会计分录习题
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。
将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。
管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10。
摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。
用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。
以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13。
企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借:
无形资产8000
贷:
银行存款8000
2.借:
营业外支出1000
银行存款1000
3.借:
管理费用-印花税355
制造费用-修理费2200
待摊费用2555
4.借:
财务费用10000
长期借款10000
5.借:
管理费用-报刊费600
制造费用-修理费540
待摊费用1140
6.借:
待摊费用1200
银行存款1200
7.借:
管理费用1000
制造费用（生产成本）3800
银行存款4800
8.借:
银行存款9500
短期投资8500
投资收益1000
9.借:
累计折旧42000
固定资产清理8000
固定资产50000
10.借:
生产成本800
制造费用800
11.借:
在建工程3600
应交税金-应交土地增殖税2000
银行存款5600
12.借:
短期投资9700
应收利息800
银行存款10500
13.借:
制造费用5850
银行存款5850
会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：
其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：
b、报销时：
管理费用（等费用科目）
库存现金
2、现金清查a、盈余借：
待处理财产损溢-待处理损益
查明原因：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：
管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
3、接受捐赠借：
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：
-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、
A、货款交存银行借：
银行存款
B、提取现金借：
三、其他货币资金
A、取得：
其他货币资金-外埠存款（等）
B、购买原材料：
原材料
应交税金-应交（进项税）
其他货币资金-（明细）
C、取得投资：
短期投资
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：
应收票据
B、带息商业汇票计息借：
财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：
应收账款-X公司
（2）公司银行帐户资金不足借：
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：
F、承兑人到期拒付借：
应收账款（可计提坏账准备）
G、转让、背书票据（购原料）借：
原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
五、应收账款
A、发生：
应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生：
银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：
应收账款
D、计提坏账准备（）借：
管理费用-坏帐损失
坏账准备
注：
如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：
F、确认的坏帐又收回：
应收账款同时：
坏账准备贷：
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：
“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：
“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、
A、发生借：
预付账款
B、付出及不足金额补付借：
银行存款（预付不足部分）
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借：
原材料（等）
应付账款（等）
B、投资者投入借：
实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：
原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：
银行存款（收到的补价）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
银行存款（＝补价+相关税费）
原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：
待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
资本公积-接受非现金资产准备
处置后：
资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：
在途物资
应付账款
B、估价入帐借：
应付账款-估价
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：
生产成本
管理费用
D、工程领用借：
（或）
应交税金-应交增值税（）
E、用于职工福利借：
应付福利费
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：
物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：
物资采购（实际成本）
银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：
物资采购
贷方（节约）借：
材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：
生产成本（等，+或-）
材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：
某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。
本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442万元
6、
A、发出借：
销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
包装物
注意：
包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；
自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：
委托代销商品
库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：
C、收到款项借：
D．结转成本借：
主营业务成本
E、支付代销费用借：
销售费用
银行存款（或应收账款）
A、收到借：
委托代销款
B、对外销售借：
应收账款（或银行存款）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：
代销商品款
D、结转成本借：
7、
委托方：
A、发出时借：
委托加工物资
B、支付运费、加工费等借：
C、支付、增值税借：
委托加工物资（直接出售）
应交税金-消费税（收回后继续加工）
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：
原材料（库存商品）
9、盘存
发生盈亏借：
待处理财产损溢（盘亏）借：
原材料贷：
待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：
待处理财产损溢
营业外收入
B、盘亏借：
管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：
管理费用-计提的存货低价准备
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
2、收到投资前宣告现金股利借：
应收股利
3、取得后获取股利借：
4、计提跌价准备借：
投资收益-计提短期投资跌价准备
短期投资跌价准备
5、部分出售借：
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：
短期投资跌价准备
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：
长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：
长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
b、支付补价借：
长期股权投资（＝应收账款+补价）
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：
累计折旧
固定资产
b、
（1）支付补价借：
固定资产清理
银行存款
B、日常事务
（1）追加投资借：
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：
投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：
超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：
投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：
A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。
投资成本110000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；
取得时：
长期股权投资-B公司110000
银行存款110000
分派股利时：
应收股利10000
长期股权投资-B公司10
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