中级会计实务模拟答案_精品文档.doc
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2016年《中级会计实务》模拟试卷福州理臣会计培训学校
2016年全国会计职称考试
中级会计实务模拟题
（一）
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选，不选均不得分。
）
1.确定会计核算空间范围所依据的会计基本假设是（ ）。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
【答案】A
【解析】会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。
2.B公司于2016年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。
2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。
2017年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。
B公司因该项金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.40
B.120
C.90
D.119
【答案】D
【解析】B公司因该项金融资产应确认的投资收益＝（处置收入540－初始入账金额（450－30）－交易费用1＝119（万元）。
3.2016年5月1日，甲公司购入乙公司于当日增发的普通股股票，下列关于甲公司对该股票投资确认的表述中，不正确的是（ ）。
A.假设甲公司占乙公司表决权资本的12%，且为乙公司提供关键技术支持，甲公司应当将该投资确认为可供出售金融资产
B.假设甲公司占乙公司表决权资本的10%，且计划短期内出售赚取差价收益，甲公司应当将该投资确认为交易性金融资产
C.假设甲公司占乙公司表决权资本的60%，能够控制乙公司，甲公司应当将该投资确认为长期股权投资
D.假设甲公司占乙公司表决权资本的40%，与乙公司的另一股东丁公司共同控制乙公司，甲公司应当将该投资确认为长期股权投资
【答案】A
【解析】选项A，虽然持股比例在20%以下，但甲公司实质上对乙公司具有重大影响，应确认为长期股权投资。
4.下列各项资产中，计提的资产减值损失在以后会计期间可以转回的是（ ）。
A.成本模式计量的投资性房地产
B.公允价值能够可靠计量的可供出售金融资产
C.权益法核算下的长期股权投资
D.使用寿命不确定的无形资产
【答案】B
【解析】公允价值能够可靠计量的可供出售金融资产减值损失可以转回，其中债务工具通过“资产减值损失”科目转回，而权益工具通过“其他综合收益”科目转回，只有活跃市场没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资的减值准备，才不得转回。
A、C、D都属于《企业会计准则第8号—资产减值》规范的资产，减值一经计提，不得转回。
5.5.2015年12月1日甲公司向M公司销售一批商品，开出增值税专用发票，注明售价为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元。
销售合同约定在2016年4月30日甲公司将以520万元的价格回购该商品。
假设商品已经发生，不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.2015年12月1日，确认其他应付款500万元
B.2015年12月31日，确认其他应付款4万元
C.2015年12月1日，结转主营业务成本400万元
D.2015年12月31日，确认财务费用4万元
【答案】C
【解析】本题考查售后回购具有融资性质的账务处理，甲公司相关分录为：
2015年12月1日：
借：
银行存款585
贷：
其他应付款500
应交税费—应交增值税（销项税额）85
借：
发出商品400
贷：
库存商品400
2015年12月31日：
借：
财务费用4[（520－500）/5]
贷：
其他应付款4
6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。
双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计2000万元（不含增值税），分4次于每年年末平均支付，第1期支付时间为2016年12月31日。
2016年2月26日，该设备安装完毕达到预定可使用状态，安装过程中领用原材料成本100万元，发生职工薪酬50万元。
假定适用的实际利率为10%，（P/A，10%，4）＝3.169。
甲公司购入此固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.2000
B.1734.5
C.1751.5
D.2150
【答案】B
【解析】固定资产的入账价值＝500×（P/A，10%，4）＋100＋50＝500×3.169＋100＋50＝1734.5（万元）。
机器设备属于增值税征税对象，则领用原材料涉及的进项税额可以继续抵扣，不需要计入固定资产成本。
借：
在建工程1584.5（500×3.169）
未确认融资费用415.5
贷：
长期应付款2000
借：
在建工程150
贷：
原材料100
应付职工薪酬50
借：
固定资产1734.5
贷：
在建工程1734.5
7.下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（ ）。
A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本
B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利
C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本
D.企业职工内退的，应比照辞退福利处理
【答案】B
【解析】选项A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，辞退福利均应计入管理费用；选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。
8.甲公司只有一个子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。
2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元，当年收到现金600万元，不考虑其他事项，2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.3200
B.2400
C.2600
D.3800
【答案】C
【解析】2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝（2200＋1000）－600＝2600（万元）。
9.下列各项中，能够按照债务重组的规定进行会计处理的是（ ）。
A.企业发行的可转换公司债券按转股条件转换为股权
B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务
C.债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务
D.债务人借入新债以偿还旧债
【答案】C
【解析】选项C，符合企业会计准则中关于债务重组的定义，属于债务重组；选项B，债务重组规范的是债务人持续经营条件下债权人作出让步的情况，不包括债务人破产清算时的处理，不符合题意。
10.甲公司2015年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券，该债券面值总额为2000万元，票面利率为6%，分期付息、到期一次归还本金。
该债券的实际发行价款为2100万元，甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。
已知：
（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。
假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。
（计算结果保留两位小数）
A.负债成分的初始确认金额为2000.09万元
B.权益成分的初始确认金额为159.68万元
C.应记入“应付债券——利息调整”科目的金额为159.68万元
D.如果发行债券时发生了发行费用，那么应计入财务费用
【答案】C
【解析】负债成分的初始确认金额＝2000×0.6806＋2000×6%×3.9927＝1840.32（万元），权益成分的公允价值＝2100－1840.32＝259.68（万元），应计入应付债券——利息调整的金额＝2000－1840.32＝159.68（万元）。
分录为：
借：
银行存款2100
应付债券—可转换公司债券（利息调整）159.68
贷：
应付债券—可转换公司债券（面值）2000
其他权益工具259.68
如果存在发行费用，那么应将发行费用在权益成分和负债成分之间分摊，不应直接计入损益。
11.下列关于无形资产的表述中，正确的是（ ）。
A.将转让所有权的无形资产账面价值转入其他业务成本
B.以一笔款项同时取得土地使用权和地上建筑物的，应全部确认为无形资产
C.无形资产用于产品生产的，其摊销额应计入产品成本
D.无形资产的摊销方法一经确定不得变更
【答案】C
【解析】选项A，转让所有权的无形资产账面价值与转让价款之间的差额计入营业外收支；选项B，应分别确认为无形资产和固定资产，价款无法在二者之间分配的，全部确认为固定资产；选项D，无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核，如果有客观证据表明无形资产的预期经济利益实现方式与以前估计不同的，应当改变其摊销方法，并按照会计估计变更进行会计处理。
12.甲公司2015年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。
2015年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。
2015年未发生产品保修费用。
2015年适用的所得税税率为15%，预计2016年及以后年度适用的所得税税率为25%。
2015年12月31日递延所得税资产的发生额为（ ）万元。
A.66
B.33
C.99
D.45
【答案】D
【解析】2015年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）。
方法一：
2015年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。
递延所得税资产的发生额＝期末余额－期初余额＝300×25%－30＝45（万元）；
方法二：
递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。
13.下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（ ）。
A.应收账款
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.可供出售权益工具投资
【答案】D
【解析】选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入所有者权益（其他综合收益）项目中。
14.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。
2010年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。
该写字楼的原价3000万元，已计提折旧1500万元，计提减值准备250万元，当日该大楼的公允价值为3500万元。
甲公司按净利润的10％计提盈余公积。
不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额为（ ）万元。
A.2025
B.2250
C.0
D.1800
【答案】A
【解析】该事项对“利润分配—未分配利润”科目的影响金额＝[3500－（3000－1500－250）]×（1－10％）＝2025（万元）。
相关会计分录为：
借：
投资性房地产—成本 3500
投资性房地产累
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