《审计》125章习题含答案解析Word格式.docx

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《审计》125章习题含答案解析Word格式.docx

B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

【正确答案】A

【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。

选项A描述的是检查风险。

【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有（　）。

A、注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑

B、保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力

C、注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉

D、由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑；

选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】

2、下列各项中，相比与期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有（　）。

A、完整性

B、权利和义务

C、发生

D、截止

【正确答案】CD

【答案解析】与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定，与交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类，因此属于与交易和事项相关的认定独有的是选项CD。

【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

3、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（　）。

A、降低检查风险

B、降低审计成本

C、避免过度依赖管理层提供的书面声明

D、恰当识别、评估和应对重大错报风险

【正确答案】ACD

【答案解析】保持职业怀疑与降低审计成本之间没有关联。

4、在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（　）。

A、审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B、审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C、审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D、审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

【正确答案】AD

【答案解析】对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，其中包括舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊，选项A正确。

许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。

因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，选项D正确。

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

第02章

1、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（　）。

A、运用分析程序评估重大错报风险

B、在承接业务前与前任注册会计师沟通

C、评价遵守相关职业道德要求的情况

D、就审计业务约定条款达成一致意见

【答案解析】初步业务活动的内容：

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

（2）评价遵守职业道德要求的情况；

（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

【该题针对“初步业务活动的目的和内容”知识点进行考核】

2、下列有关重要性的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

【正确答案】B

【答案解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。

【该题针对“明显微小的错报临界值”知识点进行考核】

3、下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（　）。

A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B、注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C、确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

D、以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

【答案解析】实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。

选择较低的百分比的情况：

①首次接受委托的审计项目；

②连续审计项目，以前年度审计调整较多；

③项目总体风险较高；

④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

选项D应选择较低的百分比，即距离财务报表整体重要性较远。

【该题针对“实际执行的重要性及其运用”知识点进行考核】

4、下列关于错报的说法中，错误的是（　）。

A、明显微小的错报不需要累积

B、错报可能是由于错误或舞弊导致的

C、错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D、判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

【答案解析】错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；

或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

不仅仅指金额之间的差异，还有分类、列报或披露之间的差异，选项C错误。

【该题针对“累积识别出的错报”知识点进行考核】

1、下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有（　）。

A、管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取

B、管理层已认可并理解其承担的责任

C、治理层已认可注册会计师的审计计划

D、管理层已经有效地履行了内部控制的职责

【正确答案】AB

【答案解析】审计的前提条件：

（1）财务报告编制基础。

（2）就管理层的责任达成一致意见。

（3）管理层意识到需要就其已履行的某些责任提供书面声明。

选项D，应该是管理层认可并理解其与内部控制有关的责任。

【该题针对“审计的前提条件”知识点进行考核】

2、关于审计计划，下列说法中正确的有（　）。

A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心

C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改

【正确答案】ABC

【答案解析】审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。

因此，总体审计策略可能因情况变化而修改。

【该题针对“审计过程中对计划的更改”知识点进行考核】

3、在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑的有（　）。

A、财务报表整体的重要性

B、实际执行的重要性

C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D、明显微小错报的临界值

【正确答案】ABCD

4、在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（　）。

B、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C、实施风险评估程序的结果

D、甲公司管理层和治理层的期望值

【答案解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：

（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；

（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；

（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

选项D是注册会计师在确定明显微小错报临界值时可能考虑的因素。

第03章

1、下列各项中，不属于注册会计师运用分析程序的主要目的的是（　）。

A、在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的有关内容

B、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

C、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，可用于实质性程序

D、在审计结束时，对财务报表进行总体复核

【答案解析】分析程序一般与约定审计事项无关。

选项BD是注册会计师在审计时必须运用的程序，选项C可选择使用。

【该题针对“分析程序用于总体复核”知识点进行考核】

2、下列有关积极式函证方式的说法中不正确的是（　）。

A、可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息

B、可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确

C、只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据

D、只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

【答案解析】当采用积极式函证方式时，要求被询证者在所有情况下必须回函。

【该题针对“询证函的设计”知识点进行考核】

3、注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（　）。

A、应收账款的存在性

B、应收账款的可收回性

C、应收账款金额的准确性

D、应收账款是否归属于甲公司

【答案解析】针对应收账款的可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

4、下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（　）。

A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

B、获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

C、注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D、需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

【答案解析】注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项B错误。

【该题针对“审计证据的充分性”知识点进行考核】

1、在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。

与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（　）。

A、管理层不允许寄发询证函

B、管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函

C、被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师

D、从私人电子信箱发送的回函

【答案解析】上述四项均属于与函证程序有关的舞弊风险迹象。

【该题针对“对函证过程的控制”知识点进行考核】

2、下列与审计证据相关的表述中，正确的有（　）。

A、如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

D、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

【答案解析】如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，选项A错误；

审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，选项B错误。

【该题针对“审计证据的充分性和适当性之间的关系”知识点进行考核】

3、关于审计程序，下列说法中正确的有（　）。

A、根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序

B、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试

C、注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行

D、注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，控制测试中不使用穿行测试和分析程序。

4、被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。

下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（　）。

A、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”

B、“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

C、“本信息既不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”

D、“接收人不能依赖函证中的信息”

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A通常不会影响回函中确认信息的准确性。

相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号-函证》。

【该题针对“回函中的免责或其他限制条款”知识点进行考核】

三、简答题

1、A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。

甲公司2016年12月31日应收账款余额为3000万元。

A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。