注册会计师税法模拟题模拟7有答案Word格式.docx
《注册会计师税法模拟题模拟7有答案Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法模拟题模拟7有答案Word格式.docx（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
[解答]由于取得代销清单的时间超过了180天，所以，纳税义务发生时间为货物发出后的180天。
4.下列各项中，应征收营业税的是。
A.保险公司取得的追偿款
B.转让企业产权取得的收入
C.金融机构的出纳长款收入
D.转让高速公路收费权取得的收入
[解答]转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
其他三项都是不征或免征营业税。
5.某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2009年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。
另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。
该企业2009年4月应纳城市维护建设税万元。
A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
[解答]城建税进口不征，出口不退；
出口免抵的增值税应计缴城建税。
应纳城建税=（40+4）×
7%=3.08（万元）。
6.纳税义务人同海关发生纳税争议时，可从海关填发税款缴款书之日起内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
逾期申请复议的，海关不予受理。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60
7.某商店（属于小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。
2010年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。
该商店当月普通发票上的销售额为80000元，另外销售鸡蛋的零售额为8050元，该商店当月应纳增值税税额。
A.3386.54元
B.1714.56元
C.2564.56元
D.3350元
[解答]小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。
应纳增值税额=（80000+8050）÷
（1+3%）×
3%=2564.56（元）
8.车船税税率形式是。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.定额税率
[解答]车船税实行定额税率。
9.下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是。
’
A.成本费用利润率
B.主营业务收入变动率
C.主营业务利润变动率
D.应收（付）账款变动率
[解答]纳税评估通用分析指标分为收入类、成本类、费用类、利润类、资产类五种。
其中资产类评估分析指标包括：
①净资产收益率；
②总资产周转率；
③存货周转率；
④应收（付）账款变动率；
⑤固定资产综合折旧率；
⑥资产负债．率。
选项A属于费用类评估分析指标；
选项B属于收入类评估分析指标；
选项C属于利润类评估分析指标。
10.下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是。
A.警用车船
B.残疾人专用车辆
C.捕捞渔船
D.养殖渔船
[解答]现行税法规定，警用车船、捕捞渔船、养殖渔船可以免征车船税。
11.根据现行增值税法规规定，准予在销项税额中抵扣进项税额的项目是。
A.农业供销社购进的免税初级农产品
B.商业企业接受的消费者销货退回
C.钢铁企业以物易物换回的固定资产
D.工业企业用于免税产品生产的购进零部件
A
12.某汽车制造厂2008年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价1200d0元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。
该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。
该汽车制造厂应纳车辆购置税元。
A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
[解答]对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；
自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。
缴纳车购税=3×
180000×
10%=54000（元）。
13.某制药企业2008年取得销售收入2000万元，当年的广告费支出为600万元，则按照有关规定，该企业2008年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是。
A.只允许抵扣300万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
B.只允许抵扣300万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年
C.只允许抵扣500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转
D.只允许抵扣50077元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过5年
[解答]现行税法规定，企业每一纳税年度可在销售收入15%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。
14.下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是。
A.税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用
B.税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用
C.税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用
D.税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用
[解答]税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。
税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。
15.我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自之日起日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.办理扣缴税款登记日10日
B.办理扣缴税款登记日15日
C.扣缴义务发生日10日
D.扣缴义务发生日15日
16.对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用纳税办法是。
A.汇贴纳税
B.自．行贴花
C.汇缴纳税
D.委托代征
[解答]对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，如银行、保险公司，可申请采用汇总缴纳的办法缴纳印花税。
17.下列关于反避税方法的陈述，不正确的是。
A.资本弱化是指跨国公司为了减少税额，采取贷款方式替代募股方式进行投资或融资的一种避税措施
B.资本弱化税制是西方国家系列化反避税税制的组成部分
C.在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的特殊方法
D.转让定价税制不适用个人
[解答]在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的一般方法。
18.下列关于房地产企业企业所得税涉税处理的陈述，正确的是。
A.经济适用房开发项目，预计利润率不得低于5%
B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税
C.房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料
D.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入5%的部分，准予据实扣除
[解答]经济适用房开发项目，预计利润率不得低于3%；
对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整；
企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。
19.下列说法不符合现行税收征管法规定的是。
A.税务机关责令纳税人缴纳或者扣缴义务人扣缴税款的最长期限不得超过15
B.纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起30日内履行保证责任，缴纳税款和滞纳金
C.对于纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》的有效期最长不超过180天
D.纳税人享受备案类减免税优惠，但未按规定备案的，一律不得减免税
[解答]纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳金。
20.是配合冲突规范解决国际重复征税的方法之一，为世界上大多数国家所采用。
A.免税法
B.抵免法
C.扣除法
D.减税法
[解答]抵免法是配合冲突规范解决国际重复征税的方法之一，为世界上大多数国家所采用。
二、多项选择题
1.下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人是。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
AD
[解答]居民纳税人的判定条件一是住所一习惯性居住；
二是居住时间一在一个纳税年度中在中国境内居住满1年。
2.下列情况中，应当征收增值税的是。
A.歌舞厅销售酒水饮料
B.旧货经营单位销售旧货
C.一般纳税人销售自产集成产品
D.某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售
BCD
[解答]歌舞厅提供的是娱乐业服务，销售酒水饮料一并征收营业税，不征增值税。
3.下列关于营业税的有关说法中正确的有。
A.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地
B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税
C.“网吧”应按照“文化体育业”征收营业税
D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税
ABD
[解答]网吧应按照“娱乐业”征收营业税。
4.下列收入不征收营业税的有。
A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费
B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费
C.纳税人自建住房销售给本单位的职工
D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入
AB
[解答]CD两项应照章征收营业税。
5.按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有。
A.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入
B.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入
C.经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件
D.军队空余房产租赁收入
AC
[解答]我国现行税法规定，QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入和军队空余房产租赁收入免征营业税。
6.甲将原值45万的房产评估作价50万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以80万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则。
A.丙企业缴纳契税2.4万元
B.丙企业缴纳契税1.2万元
C.乙企业缴纳契税1.5万元
D.乙企业缴绅契税0.9万元
[解答]乙企业按评估作价入股金额计算契税＝50×
3%＝1.5万元；
丙企业按成交价格计算契税=80×
3%＝2.4万元。
7.下列属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章有。
A.《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《税务行政复议规则》
[解答]《税收征收管理法实施细则》不属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。
8.下列各项中，应该征收土地增值税的有。
A.国家征用房地产
B.国有土地使用权出让
C.企业间的房地产互换
D.国有土地使用权转让
CD
[解答]现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
9.企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除的项目有。
A.通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出
B.资助给非关联的科研机构的研究费
C.当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核
D.企业向非金融企业借款的利息支出（不超过金融企业的同期同类贷款利率）
[解答]非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不可扣除。
通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予扣除。
10.位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；
企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。
下列各项中，符合税法相关规定的有（）。
A.该企业应缴纳的营业税4万元
B.应退该企业增值税税额为280万元
C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
BD
[解答]城建税=（400-280）×
7%=8.4（万元）
11.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有。
A.国库券的利息收入
B.违约金收入
C.纳税人接收捐赠的实物资产
D.企业的债务重组收入
[解答]国库券的利息收入免税；
其余均应计算缴纳企业所得税。
12.根据土地增值税法规规定，纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但不能计入利息支出扣除。
A.超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
B.超过国家规定上浮幅度的利息支出
C.超过贷款期限的利息部分
D.金融机构加收的罚息
ABCD
13.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有。
A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D.个人无偿赠与不动产登记表
[解答]C选项是技术合同的范围。
要注意区分技术合同和产权转移书据。
14.下列表述符合车船税征税现行规定的有。
A.外商投资企业不缴纳车船税
B.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额征税
C.对车辆自重吨位尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算税额
D.非机动船，以载重吨位为计税单位
BC
[解答]从2007年1月1日起，车船税的纳税人也包括外商投资企业、外国企业。
船舶按净吨位为计税单位。
15.下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有。
A.企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费
B.企业为投资者支，付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费
C.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费
D.企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
[解答]现行税法规定，企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，为投资者和职工支付的补充养老保险和补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
按有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也可扣除。
16.有权制定税收地方性法规的部门有。
A.海南省
B.财政部
C.民族自治地区
D.国家税务总局
17.下列情形除外，都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。
A.长期来华定居专家1辆自用小汽车
B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车
C.防汛部门工作人员用车
D.消防部门工作人员用车
[解答]防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报讯（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。
符合国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”。
18.国际重复征税的消极影响主要表现在。
A.违背了税收公平的原则
B.阻碍国际经济合作与发展
C.影响有关国家之间的财政利益关系
D.加大了贫富差距
ABC
19.我国对外税收协定所遵循的原则包括。
A.所得地域税收管辖权的征税原则
B.平等互利原则
C.税收饶让原则
D.固定谈判格局
[解答]我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。
20.税务咨询和税务筹划风险控制，应从方面考虑。
A.提高税务咨询和税务筹划的风险意识
B.建立税务筹划风险评估机制
C.建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系
D.少纳税
三、判断题A对B错
1.委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补交消费税。
[解答]委托加工收回的应税消费品，受托方末代扣代缴消费税，委托方补纳消费税时按委托加工处理，计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。
2.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低；
进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。
3.我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。
[解答]纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
5.根据现行企业所得税纳税申报表的填报顺序，企业应先弥补以前5年内的亏损后，再进行三新费用加计扣除。
[解答]申报表的填报顺序与逻辑关系必须掌握。
按现行企业所得税纳税申报表的填报顺序，企业应先进行三新费用加计扣除，再弥补以前5年内的亏损。
6.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
7.对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；
对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。
[解答]对非盈利性医疗机构自用土地，免征城镇土地使用税，无时间限定。
8.纳税人参加财产保险和运输保险，按规定交纳的保险费用，准予扣除。
但发生理赔事项后，由保险公司赔偿部分不计入应纳税所得额，也不得在所得税前扣除。
[解答]纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者事故而由保险公司给予的赔偿，有赔偿部分不得扣除。
9.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
10.我国现行税法规定，扣缴义务人在代收车船税时，应在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，同时开具代扣代收税款凭证。
[解答]扣缴义务人在代收车船税时，应在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人的完税证明，除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证。
11.非居民企业委托境内单位经常代其签订合同的，该单位视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。
12.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
[解答]除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
13.国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估产生的增值，应按规定缴纳土地增值税。
14.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；
凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
[解答]对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；
15.我国税收征收管理法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但在批准延期内应该按规定缴纳税收滞纳金。
[解答]批准延期内免予加收滞纳金。
四、计算题
（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
）
1.某酒厂兼营夜总会业务，该夜总会下设餐饮、舞厅和电子游戏厅三个部。
本月份发生下列业务：
（1）餐饮收入200万元，其中有烟酒18万元，
（2）舞厅门票收入20万元，茶水收入30万元，点歌收入35万元，台位费收入15万元；
（3）电子游戏厅收入100万元；
（4）出租一台音响收入5万元；
（5）购进企业债券买价100万元，以170万元卖出；
（6）替某一企业代销
升级会员 