审计学习题与解答第2章docWord文件下载.docx
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A.对财务报表提供认证B.解决受托者的经济责任
C.完成审计工作责任D.提高财务报表的可信赖程度
6、（）认定是指交易和事项发生的金额均已包括。
C.截止D.表达与披露
7、（）认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表是存在的。
A.存在B.完整性
C.截止D.计价和分摊
8、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与（）o
A.固定资产的低估和高估都有关B.固定资产的高估有关
C.固定资产的低估有关D.固定资产的低估和高估都
无关
9、“权利和义务”认定只与（）的组成要素有关。
A、资产负债表B、利润表
C、现金流量表D、全部财务报表
10、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（）认定。
C.计价和分摊D.表达与披露
11、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。
A.完整性B.准确性
C.计价D.发生
12、被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括（）。
A.发生B.截止
C.分类D.准确性和计价
13、（）认定是指财务信息己被恰*地列报和描述，且披露内容表述清楚。
A.存在B.分类和可理解性
C.完整性D.计价和分摊
14、下列各项中，被审计单位（）迁反了权利与义务认定。
A.未将作为抵押固定资产披露B.将未发生的销售登记入账
C.未计提固定资产减值准备D.将原材料入账确定错误
15、如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了（）认定。
A.存在B.分类
四、多项选择题
1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是（）o
A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定
C.财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
E.财务报表是否在所有重大方面真实地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2、管理层对各类交易和事项运用的认定通常分为（）o
A.发生B.完整性
0.准确性D.截止E.分类
3、特殊目的审计业务一般包括：
（）o
A.按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基
础）编制的财务报表。
B.财务报表的组成部分
C.合同的遵守情况
D.简要财务报表
E.中期财务报表
4、与期末账户余额相关的审计目标有（）
A.存在B.权利和义务
C.完整性D.计价和分摊E.准确性
5、我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的（）进行
审查和评价。
A.真实B.经济
C.合法D.效率E.效益
6、我国部门、单位内部审计的总体目标是通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的（）o
7、鉴证业务按保证程度分为（）o
A.合理保证B.积极保证
C.有限保证D.消极保证E.全面保证
8、管理层认定包括（）。
A.与各类交易和事项相关的认定B.与期末账户余额相关的认定
C.与列报相关的认定D.与资产负债表相关的认定
E.与损益表相关的认定
9、注册会计师可能应委托人要求对被审计单位按照特殊基础编制的
财务报表发表审计意见。
特殊基础通常包括（）。
A.计税基础B.收付实现制基础
D.
C.监管机构的报告要求
10、“存在”认定是指各项（
A.资产B.
C.所有者权益D.
生产基础E.销售基础
）在资产负债表日是存在的。
负债
收入E.利润
11、“发生”认定是记录的交易和事项巳发生且与被审计单位有关，
即（）在会计期间内是否确实发生。
A.资产B.负债
C.所有者权益D.收入E.费用
12、“权利和义务”是针对（）来说的。
13、下列对审计对象理解正确的是（）o
A.外延上的审计实体，即被审计单位
B.内涵的审计内容
C.审计内容在范围上的限定
D.被审计单位的各种会计资料和其他资料
E.被审计单位的财务收支以及其被有关经营管理活动
14、对财务报表的组成部分进行审计，这里“财务报表的组成部分”
包括（）o
A.财务报表特定项目B.特定账户
C.特定账户的特定内容D.资产负债表E.利润表
15.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表
审计意见。
A、财务报表是否不存在重大错报
B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C、财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
五、判断题
1、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度即是对被审计单位未来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。
（）
2、不论是财务报表审计，还是特殊目的审计业务，审计的总目标都
是出具独立、客观、公正的审计意见，确立或解除被审计单位管理层的经济责任及加强被审计单位的管理控制。
（）
3、特殊H的审计业务与财务报表审计业务的差异仅在于审计意见所
表述的对象不同。
4、如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入
了对该顾客的应收账款，则迁反了完整性目标。
5、准确性是指相关账户、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。
6、由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
7、在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。
8、在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。
9、如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一•笔销售，则
违反了交易和事项的“存在”认定。
（）
10、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
1.简述财务报表审计目标。
2、各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？
3、什么是特殊ri的审计业务？
主要有哪些类型？
4、你如何理解审计对象？
七、案例分析题
1、表1共列示了投资、应收账款和固定资产项日的若干具体审计H标及可能实施的主要审计程序。
请针对■每一审计目标，在相应的审计项目
内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。
表1
审计项目
审计程序
投资
（1）投资的存在性。
（2）投资的计价准确。
（3）在资产负债表日，投资项目的分类反映恰当。
A.检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。
B.抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。
C.确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。
D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
E.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
F.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
应收账款
（4）在资产负债表日，应收账款记录完整。
（5）资产负债表日应收账款余额正确。
（6）财务报表中，应收账款分类反映恰当。
（7）在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。
A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。
B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期问。
C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。
D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。
E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。
F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。
G.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
固定资产
（8）被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。
⑼在资产负债表日所有在册固定资产均存在。
（10）在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量
A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。
C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。
D.审查固定资产契约和保险单据。
E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。
F.确定所有机器设备均已保险。
G.实地检查所有主要的机器设备
2、XYZ会计师事务所接受ABC公司的委托，审计该公司的20XX年度财务报表。
会计帅事务所委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。
A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时•根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如表2,并选择以下审计程序以保证审计目标的实现：
（1）检查现行销售价目表。
（2）审阅财务报表。
（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。
（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。
'
（5）在监盘存货时•，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货
是否在库。
（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。
表2
管理层的认定
具体审计目标
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的计价基础己在财务报表恰当披露
要求：
请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易和事项、账户余额和列报分类）和最恰汽的审计程序（根据提供的审计程序选择）。
3、假定下列具体审计目标己被审计人员选定，审计人员应*1确定的与各具体审计目标最相关的管理层认定和最恰/的审计程序分别是什么？
将管理层认定和审计程序分别填入下表中。
序号
管理层认定
（1）
销售收入的分类正确
（2）
销售收入的入账时间正确
（3）
销售收入确实已经发生
（4）
销售收入没有隐瞒
第二部分参考答案及解析
1.【正确答案】C
【答案解析】
见《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》的规定。
2.【正确答案】A
《中国注册会计师执业准则》（2006）将鉴证业务按保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平高于有限保证的保证水平。
财务报表审计属于理保证鉴证业务。
3.【正确答案】A
截止认定是指交易和事项己记录于正确的会计期间。
比如，管理层认定当期费用在当期确认记录，而不是在下期记录。
4.［正确答案］C
【答案解析】计价和分摊认定是指资产、负债和所有者权益以恰半的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
5.［正确答案］D
【答案解话】见《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》的规定。
6.［正确答案］B
【答案解析】完整性目标则针对漏记交易（低估）
7.【正确答案】A
【答案解析】存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表是存在的。
8.［正确答案］C
【答案解话】“完整性”的认定与固定资产的低估有关；
“存在”认定与固定资产的高估有关。
9.【正确答案】A
【答案解析】权利和义务是指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
10.［正确答案】C
【答案解析】计价和分摊是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰汽记录。
11.［正确答案］D
【答案解析】发生认定是指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，是指损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
12.【正确答案】D
【答案解析】管理层对各类交易和事项运用的认定通常分为：
发生、完整性、准确性、截止、分类。
13.［正确答案］B
【答案解析】分类和可理解性认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
比如，管理层认定资产负债表所列示的长期负债将在一个经营周期后或一年后到期，任何和长期负债相关的特殊情况都已被清晰披露。
14.［正确答案】A
15.【正确答案】B
［答案解析】分类是指交易和事项已记录于恰当的账户。
1.【正确答案】AD
见《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》的规定。
2.【正确答案】ABCDE
管理层对各类交易和事项运用的认定通常分为：
发生、完整性、准确性、截止、分类。
3.【正确答案】ABCD
审计的特殊目的是指审计人员对被审计单位除对外提供的会计报表以外的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。
特殊目的审计业务一般包括：
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表；
财务报表的组成部分；
合同的遵守情况；
简要财务报表。
4.【正确答案】ABCD
管理层对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：
存在；
权利和义务；
完整性；
计价和分摊。
5.【正确答案】ACE
根据《审计法》第2条第3款的规定，我国国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。
6.【正确答案】ACE
根据《审计署关于内部审计工作的规定》，我国部门、单位内部审计的总体目标是：
通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。
7.【正确答案】AC
《中国注册会计师执业准则》（2006）将鉴证业务按保证程度分为合理保证和有限保证。
8.【正确答案】ABC
［答案解析】
认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
管理层认定包括与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定。
9.【正确答案】ABC
注册会计师可能应委托人要求对被审计单位按照特殊基础编制的财务报表发表审计意见。
特殊基础通常包括计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求。
10.【正确答案】ABC
存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是存在的。
比如，管理层认定某公司在资产负债日、资产负债表所列的存货确实存在并可供使用，所列的负债存在且待偿还。
11.【正确答案】DE
发生：
记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
是指损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
12.【正确答案】AB
权利和义务认定是指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
13.［正确答案】ABCDE
【答案解析】ABC是审计对象的抽象表述，DE是审计具体对象的两方面内容的表述，均属于审计对•象的内涵的表述
14.【正确答案】ABC
财务报表的组成部分，包括财务报表项H、特定账户或特定账户的特定内容。
15.【正确答案】BD
见《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的FI标和一般原则》的规定。
1.【正确答案】X
注册会计;
巾的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，而不是担保。
2.【正确答案】V
3.【正确答案】V
4.【正确答案】X
违反了存在性目标。
5.【正确答案】X
准确性是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰汽记录。
比如，管理层认定销售发票被正确传递，总数加计正确并旦准确地记录进会计系统。
6.【正确答案】V
7.【正确答案】V
8.【正确答案】V
9.【正确答案】X
违反了交易和事项的“发生”认定。
10、【正确答案】X
公允性是指被审计单位的财务报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
六、简答题
1.【正确答案】财报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2.【正确答案】与各类交易和事项相关的审计目标有：
真实性、完整性、准确性、截止、分类；
与期末账户余额相关的的审计目标有：
真实性、所有权、完整性、计价、准确性；
与列报相关的审计目标有：
真实性、所有权、完整性、分类、计价、准确性、披露。
3.【正确答案】所谓审计的特殊目的是指审计人员对被审计单位除对外提供的会计报表以外的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见，特殊目的审计业务一般包括：
（1）按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简称特殊基础）编制的财务报表；
（2）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容；
（3）合同的遵守情况；
（4）简要财务报表。
4.【正确答案】审计对象或审计客体，即参与审计活动关系并享有审计权力和承担审计义务的主体所作用的对象，它是对被审计单位和审计的范围所作的理论概括。
以其定义可知，审计对象包含两层含义：
其一是外延上的审计实体，即被审计单位；
其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定。
审计对象可以概括为被审计单位的会计资料、其他资料及其所反映的被审计单位的财务收支和有关经营管理活动。
具体来说，应包括以下两个方面的内容:
（1）被审计单位的各种会计资料和其他资料；
（2）被审计单位的财务收支以及其被有关经营管理活动。
七、案例分析题
1.【正确答案】
（5）
（6）
（7）
（8）
（9）
（10）
D
C
A
E
F
G
B
2.【正确答案】
账户余额的权利和义务
账户余额的完整性
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
账户余额的计价和分摊
己按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
列报的准确性和计价
存货的计价基础已在财务报表恰当披露
3.【正确答案】
分类
检查证明销售交易分类正确的原始凭证
截止
将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
发生
追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
完整性
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
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