《多媒体会计模拟实习》会计分录1187Word下载.docx

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18.12月4日业务5：

为购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户

19.12月5日业务1：

公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户。

20.12月5日业务2：

向广州铝锭厂购铝锭，并已验收入库。

21.12月5日业务3：

用中行存款缴纳上月增值税。

22.12月5日业务4：

用中行存款缴纳上月城市维护建设税、教育费附加。

23.12月5日业务5：

用中行存款申报并用中行存款缴纳印花税。

24.12月5日业务6：

将建行账户的投资款存入华海证券公司。

25.12月5日业务7：

用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产

26.12月6日业务1：

根据广东立竣机床股份有限公司六届二次会议，发行债券。

27.12月6日业务2：

销售美凌C型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。

受托代销收取代销额（不含税）的10%的手续费。

28.12月6日业务3：

公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有重要影响但尚不能控制阳江机床厂。

（权益法核算）

29.12月6日业务4：

购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行交纳承兑手续费。

30.12月6日业务5：

以现金支付职工张秀平的产假补助。

31.12月6日业务6：

用中行存款支付汽车养路费。

32.12月6日业务7：

行政处用中行存款为各部门购买办公用品。

33.12月7日业务1：

收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入中行。

34.12月7日业务2：

铸造车间领用铝锭和焦碳。

35.12月7日业务3：

装配车间领用电动机。

36.12月7日业务4：

用现金为总经理办公室购牛皮纸。

37.12月7日业务5：

用中行存款支付广告费。

38.12月7日业务6：

向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到。

39.12月7日业务7：

总经理办公室用中行存款购UPS稳压电源。

经初步估计，该UPS稳压电源能使用5年。

40.12月7日业务8：

向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付。

41.12月8日业务1：

公司在广州机电公司采购一批电子组件，电子组件当日送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板。

42.12月8日业务2：

铸造车间领用生铁和焦碳。

43.12月8日业务3：

以现金支付技术处购买《城市环境》杂志费。

44.12月9日业务1：

向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票。

45.12月9日业务2：

装配车间领用电器元件、液压件和标准件。

（无须填写记账凭证,在月底统一核算。

46.12月9日业务3：

铸铁件完工入库。

47.12月9日业务4：

加工车间领用量具。

48.12月9日业务5：

将广州月华公司签发的三个月到期、利率为8％的商业承兑汇票送交银行。

（无须编制记账凭证）

49.12月10日业务1：

设备处技术员曾正出差借差旅费（现金）。

50.12月10日业务2：

填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票。

51.12月10日业务3：

用中行存款支付企业购书款。

52.12月10日业务4：

用中行存款预付海珠区供电局电费。

53.12月10日业务5：

以现金支付食堂购买的炊事用具款。

54.12月10日业务6：

2007.12.10广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郞微电电机技术专利，总价款85000000.00元，首期支付35000000.00元，余款分2年4期支付。

55.12月11日业务1：

56.12月11日业务2：

装配车间领用刃具。

57.12月11日业务3：

设备清查报公司股东大会。

58.12月11日业务4：

卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备。

59.12月12日业务1：

根据广东立竣机床股份有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购企业股票30000股以备用于奖励职工。

60.12月12日业务2：

根据广东立竣机床股份有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理及销售员、制造部经理一年的职工股票期权。

61.12月12日业务3：

加工车间领用铸铝件。

62.12月12日业务4：

供销处领用包装木箱。

63.12月12日业务5：

向广州制漆厂购买油漆，入库。

64.12月12日业务6：

用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费。

65.12月13日业务1：

持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月十六日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交本厂开户银行，委托开户行向承兑人收取票款，收款人留存第一联（不编制记账凭证）

66.12月13日业务2：

向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余款在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发。

双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权。

银行同期贷款利率为5.50%。

67.12月14日业务1：

收到12月9日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户

68.12月15日业务1：

中行账户收到珠海东方机电公司货款和代垫运杂费。

69.12月15日业务2：

铸造车间领用工作服。

70.12月15日业务3：

产成品入库。

71.12月15日业务4：

本月八日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账。

企业根据进账单的回单联记账。

72.12月15日业务5：

用中行存款交付排污费。

73.12月15日业务6：

广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦写字楼的办公室一套作为广州客服中心。

74.12月16日业务1：

取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户。

75.12月16日业务2：

从中行账户提取现金以备发放工资。

76.12月16日业务3：

根据工资汇总表发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项。

77.12月16日业务4：

加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理。

78.12月17日业务1：

公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税。

79.12月17日业务2：

销售美凌C型电机给哈尔宾电机总公司，货款已收到中行账户。

80.12月17日业务3：

用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库。

81.12月17日业务4：

以现金支付加工车间C620普通车床报废清理费。

82.12月17日业务5：

用中行存款预付海珠区自来水公司水费。

暂用预付款核算，待月底再分配。

83.12月17日业务6：

用中行存款支付本月排水设施有偿使用费。

84.12月18日业务1：

将三阳电路板委托深圳机电公司代销。

85.12月18日业务2：

铸造车间领用生铁。

86.12月18日业务3：

装配车间领用油漆。

87.12月18日业务4：

用已开出的银行汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装。

88.12月18日业务5：

技术员曾正报销差旅费，余款退回现金。

89.12月18日业务6：

根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集团公司进行股权交易。

90.12月18日业务7：

同海珠区供电局结算本月电费，补交剩余款。

91.12月19日业务1：

向泰国莎镅集团销售立竣二号机床一台，货款划入公司外币工行账户。

92.12月19日业务2：

中国银行转来汇票结算余款收账通知。

93.12月19日业务3：

用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中。

94.12月20日业务1：

公司购进一辆五羊-本田小气车，货款用中行账户转账支票支付。

95.12月20日业务2：

96.12月20日业务3：

97.12月20日业务4：

用中行存款支付厂办业务招待费。

98.12月20日业务5：

报废C620普通车床的残值收入转入中行账户。

99.12月20日业务6：

结转C620普通车床的净损益。

100.12月21日业务1：

向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库。

101.12月21日业务2：

以银行存款支付高频设备安装款。

102.12月21日业务3：

收取银行存款利息（建行户）。

103.12月21日业务4：

用中行存款支付短期借款利息。

104.12月21日业务5：

用中行存款偿还临时借款。

105.12月22日业务1：

用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中。

106.12月23日业务1：

公司自行研制成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费。

107.12月23日业务2：

从长沙量具有限公司购买的量具验收入库。

143.12月31日业务8：

分配本月水费。

144.12月31日业务9：

分配本月电费。

145.12月31日业务10：

摊销无形资产，记入本月管理费用。

146.12月31日业务11：

月末计提短期借款利息。

147.12月31日业务12：

计提本月国库券应计利息。

148.12月31日业务13：

计提本月固定资产折旧。

149.12月31日业务14：

计算本月应交纳营业税。

150.12月31日业务15：

根据“物资采购明细账”和“材料成本差异明细账”的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗品成本差异。

151.12月31日业务18：

年终盘点库存存货，并报董事会审批。

152.12月31日业务16：

根据有关“领料单”编制全厂“原料材耗用汇总表”，并予以结转和摊销原材料成本差异。

153.12月31日业务17：

根据有关“领料单”编制全厂“低值易耗品耗用汇总表”，并予以结转摊销。

154.12月31日业务19：

分配本月工资费用。

155.12月31日业务20：

计提本月职工福利费。

156.12月31日业务21：

广州天民机械厂16日到期的商业承兑汇票，因无力支付已退回。

157.12月31日业务22：

按全员工资计提本月计提本月职工养老保险、职工工伤保险、职工住院医疗保险、职工失业保险及职工住房公积金。

158.12月31日业务23：

计提本月工会经费。

159.12月31日业务24：

计提本月职工教育经费。

160.12月31日业务25：

采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用。

161.12月31日业务26：

按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间和装配车间的制造费用。

162.12月31日业务27：

采用简单法计算并结续铸造车间铸件成本。

163.12月31日业务28：

根据“铸件领用单”编制“自制半成品耗用汇总表”，并予以结转。

164.12月31日业务29：

根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本。

165.12月31日业务30：

编制装配车间产品成本计算表。

166.12月31日业务31：

根据产品成本汇总表，结转产品成本。

167.12月31日业务32：

根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金。

168.12月31日业务33：

根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值。

169.12月31日业务34：

根据市场行情预测，原材料可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备。

170.12月31日业务35：

因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减值准备。

171.12月31日业务36：

因技术过时、设备落后等原因，固定资产可收回金额已低于账面价值，应计提固定资产减值准备。

172.12月31日业务37：

因冲天炉项目在性能上已显落后，该在建工程实际上已减值，计提在建工程减值准备。

173.12月31日业务38：

因技术发展日新月异，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备。

174.12月31日业务39：

处理本月盘盈、盘亏的存货。

175.12月31日业务40：

处理本月盘盈、盘亏的固定资产。

176.12月31日业务41：

计算本月份应交增值税。

177.12月31日业务42：

结转本月份应交的城市维护建设税和教育费附加。

178.12月31日业务43：

结转本月已销售产品的成本

179.12月31日业务44：

期末调整外汇损益。

180.12月31日业务45：

计算由于以前年度损益调整增加的所得税费用。

181.12月31日业务46：

结转以前年度损益调整科目余额。

182.12月31日业务47：

结转本月应纳所得税。

183.12月31日业务48：

结转损益类账户。

184.12月31日业务49：

结转本年利润。

185.12月31日业务50：

提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积。

186.12月31日业务51：

结转本年度应付利润。

187.12月31日业务52：

结转本年度利润和利润分配。

帮助及会计分录

1．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1002银行存款科目的主要账务处理规定：

“…二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；

减少银行存款做相反的会计分录…”

根据这一规定，本例收回应收账款的经济业务会计分录处理如下：

借：

银行存款——中行　　　　　　800000.00

　贷：

应收账款――广州农机厂　　800000.00

2．帮助：

根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。

3．帮助：

《2006年企业会计准应用指南――附录》中5101制造费用科目的主要账务处理规定：

“…（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目…”

根据这一规定，本例支付装配车间办公费用业务的会计分录处理如下：

制造费用――装配车间　1857.00

银行存款――中行　　　　　　　1857.00

4．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中6001主营业务收入科目的主要账务处理规定：

“…

（一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目…”；

2221应交税费科目的主要账务处理规定：

“…

（二）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生销售退回做相反的会计分录…”

所以本例销售业务的会计分录处理如下：

银行存款――中行　　　　　　　　　　　189540.00

主营业务收入――立竣一号机床　　　　162000.00

　　　应交税费――应交增值税――销项税额　27540.00

5．帮助：

《2006年企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》第五章：

“…第三十条企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；

对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

第三十一条交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。

交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用…”

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中2501长期借款科目的主要账务处理规定：

“…二、本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算…三、长期借款的主要账务处理。

（一）企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。

如存在差额，还应借记本科目（利息调整）…”

所以本例借款业务的会计分录处理如下：

银行存款――中行　　　　　　　　　35000000.00

长期借款――专项借款――本金　　35000000.00

长期借款――专项借款――利息调整　4000.00

银行存款――中行　　　　　　　　　　4000.00

6．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1321受托代销商品科目的主要账务处理规定：

“…（四）收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目…”

所以本例收到受托代销商品业务的会计分录处理如下

受托代销商品－－美凌C型电机　　877500.00

受托代销商品款－－广东电机厂　877500.00

7．帮助：

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

8．帮助：

应收账款—－珠海东方机电公司　1855668.00

　贷：

主营业务收入－—立竣一号机床1134000.00

　　　主营业务收入—－立竣二号机床450000.00

　应交税费—－应交增值税――销项税额269280.00

　银行存款—－中行　2388.00

9．帮助：

10．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中2221应交税费科目的主要账务处理规定：

“…六、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

…”

所以本例交纳企业所得税业务的会计分录处理如下：

应交税费――应交所得税　　514500.00

银行存款――中行　　　　514500.00

11．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中6602管理费用科目的主要账务处理规定：

“一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等…发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目…”

所以本例业务的会计分录处理如下：

管理费用――其他费用　76.50

库存现金　　　　　　76.50

12．帮助：

制造费用――加工车间　1590.00

银行存款――中行　　　　　　　1590.00

13．帮助：

管理费用――差旅费用　60.00

库存现金　　　　　　60.00

14．帮助：

《2006年企业会计准则第22号――金融工具确认与计量》第五章：

“第三十条企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。

对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额